RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовый диплом.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2008 г.

Похожие работы на тему "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО ":

Другие работы:

Год написания: 2008 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕЕ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ 8

1.1 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8

1.2 Анализ эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) и материального обеспечения строительства 23

1.3 Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия 28

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НЕО-ТРЕЙД» 46

2.1 Общая финансово-хозяйственная характеристика строительной организации 46

2.2 Анализ производственных показателей 49

2.3 Анализ экономических показателей 63

2.4 Анализ финансовых показателей 66

3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НЕО-ТРЕЙД» 83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 96

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 100

ПРИЛОЖЕНИЕ. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «НЕО-ТРЕЙД» 102


ВВЕДЕНИЕ

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие – работают менее успешно. Многие успехи деятельности предприятие связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умение ориентироваться в бурном море рыночной экономики.
Процесс экономической реформы в Российской Федерации сопряжен с большими трудностями. Становление и развитие рыночных отношений, процессы интеграции России в мировую систему хозяйствования обусловили расширение самостоятельности экономических субъектов и повышение их ответственности за качественный уровень принимаемых решение в сфере их деятельности. В связи с этим возникает объективная необходимость в формировании адекватной современным требованиям системы контроля над экономическими процессами деятельности предприятий, обеспечивающей условия эффективного управления ими, разработке новых подходов к его организации, невозможных без глубокого и всестороннего исследования сущности и содержания, видов и форм, методов и процедур осуществления.
Успешная работа предприятия, бесспорно, зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности – обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как осуществляется управление предприятием в условиях нестабильной ситуации в стране, инфляции, жесткой конкуренции. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на объект, систему для сохранения и устойчивости или перевода из одного состояние в другое для достижения определенной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы измерения деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и другое.
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
Конкурентоспособность предприятию, акционерному обществу, любому другому хозяйственному субъекту может обеспечить только правильное управление финансовых ресурсов и капитала, находящихся в их распоряжении. То есть успех любого предприятия во многом зависит от грамотного управления его финансами. Для организации такого управления необходимо знать методологию и методику финансового анализа и менеджмента, уметь применять их приемы.
Конкурентоспособность и платежеспособность хозяйствующего субъекта определяются, прежде всего, рациональной организацией финансов. Рыночная экономика не только привела к усилению роли финансов в функционировании предприятия, но и определила для них новое место в системе хозяйствования. Большинство рыночных регуляторов относится к элементам финансового механизма, то есть входит в состав финансов.
В условиях предоставленной строительной организации свободы в выборе заказчиков строительной продукции и услуг, поставщиков строительной техники, материалов, строительных деталей и конструкций, в формировании трудового коллектива, основных фондов и материальных запасов по объему и составу возрастает ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и повышение ее эффективности.
В связи с этими переменами возрастает роль анализа на микро уровне – отдельных строительных фирм, организаций, их структурных подразделений, составляющих основу рыночной экономики. Меняются условия функционирования строительных организаций, усиливается влияние внешних факторов: наличие конкурентов на рынке строительной продукции, материально-технических и трудовых ресурсов, оценка строительной организации со стороны ее деловых партнеров, условия предоставления и возможности эффективного использования заемных средств, уровень инфляции и т.п. При этом сохранилась значимость анализа внутренних факторов: обеспечение формирования и использования ресурсов, необходимых для бесперебойного производственного процесса. Все это вносит существенные изменения в цели, задачи и содержание проводимого анализа.
Объектом анализа является финансово-хозяйственная деятельность строительной организации, рассматриваемая как система, состоящая из ресурсов, производственного процесса и продукции, находящаяся в сложном взаимодействии с внешними и внутренними факторами и нацеленная на получение максимального эффекта по результатам своей деятельности.
В содержание анализа, наряду с традиционными этапами – оценкой выполнения производственной программы, степени обеспеченности материально-техническими и трудовыми ресурсами, достигнутого уровня затрат живого и овеществленного труда, конечных финансовых результатов, поиском неиспользуемых резервов, включаются новые или существенно измененные этапы.
Так, становится необходимым и первоочередным анализ общих результатов, оцениваемых по показателю эффективности производственно-хозяйственной деятельности, его важнейших составляющих факторов, определяющих достигнутый уровень эффективности. Поэтому выбранная мною тема дипломной работы является актуальной.
Объектом исследования является ООО «Нео-Трейд», а предметом – финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Целью дипломной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нео-Трейд» и разработка на этой основе предложений по ее улучшению.
Исходя из цели в работе решаются следующие задачи:
  1. Изучить теоретические основы анализа ФХД предприятия.
  2. Провести анализ ФХД ООО «Нео-Трейд».
  3. Разработать рекомендации по улучшению ФХД.
Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, финансово-экономическая отчетность предприятия ООО «Нео-Трейд» и публикации отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблематике.
Поскольку основным источником эффекта строительной организации является реализация строительной продукции, то особое место отводится анализу эффективности формирования и выполнения производственной программы, маркетинговых мероприятий и оценке влияния на прибыль выручки от реализации всего объема строительной продукции, отдельных ее объектов и видов работ.
Исходя из того, что степень надежности строительной организации в условиях рынка оценивается ее деловыми партнерами по финансовому состоянию, этому направлению анализа уделяется особое внимание. По результатам такого анализа должна быть дана качественная оценка руководителей строительной организации, поскольку они принимают решение об изменении объема и состава имущества, формированию собственных и привлечению заемных средств, вырабатывают стратегию и тактику финансово-хозяйственной деятельности организации и оценивают возможности коллектива по реализации этих решений.

1 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕЕ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансового состояния строительно-монтажных организаций имеет большое значение в деле повышения эффективности строительного производства и качества работы. Все количественные и качественные показатели производственной и финансовой деятельности находят отражение в финансовых показателях1.
В процессе совершенствования хозяйственного механизма и самофинансирования анализ финансового состояния строительно-монтажных организаций имеет большое значение в деле повышения эффективности строительного производства и качества работы. Все количественные и качественные показатели производственной и финансовой деятельности находят отражение в финансовых показателях.
Устойчивое финансовое положение, как правило, бывает в тех строительных организациях, которые выполняют свою производственную программу по объектам и комплексам работ, по снижению себестоимости строительно-монтажных работ, обеспечивают выполнение плана по прибыли. Такие организации своевременно и полностью производят расчеты с поставщиками материалов, конструкций и деталей, своевременно выплачивают заработную плату рабочим, служащим и производят другие платежи.
Основным документом, характеризующим финансовые показатели, является финансовый план, составляемый в форме баланса доходов и расходов. Он отражает в стоимостном выражении результаты всей производственно-экономической деятельности строительной организации.
Основными задачами финансового плана являются: обеспечение строительной организации необходимыми денежными средствами для выполнения заданий плана экономического и социального развития; мобилизация внутренних резервов по выполнению плана прибыли и повышению рентабельности строительного производства; осуществлению мероприятий по сохранности собственных оборотных средств, целевому использованию банковских кредитов, выполнению обязательств перед бюджетом, поставщиками, банками и другие мероприятия, направленные на повышение эффективности производства2.
Основными источниками поступлений средств являются: прибыль от сданной заказчикам строительной продукции; прибыль подсобных и вспомогательных производств, а также непроизводственные результаты (прибыль). Источниками доходов служат и внутренние поступления: амортизационные отчисления; прирост устойчивых пассивов, используемых в качестве источника формирования оборотных средств и другие источники.
Амортизационные отчисления имеют целевое назначение. Их размер определяется методом прямого счета исходя из среднегодовой стоимости отдельных видов основных средств и установленных норм амортизации. Для определения прироста устойчивых пассивов учитываются минимальная задолженность по заработной плате, отчисления на социальное страхование, резерв предстоящих платежей и др.
Все эти и другие источники поступления средств находят отражение в доходной части финансового плана.
В расходной части финансового плана отражаются все плановые расходы, платежи в бюджет, состоящие из платы за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства, а также трудовые ресурсы и другие взносы и отчисления.
Важнейшим вопросом анализа финансового состояния является анализ оборотных средств. Под оборотными средствами понимают денежную оценку стоимости оборотных и производственных фондов и фондов обращения.
Оборотные средства используют в сфере производства и обращения. Источниками образования этих средств являются собственные и заемные средства. Собственными оборотными средствами строительных организаций считаются средства, выделенные государством в соответствии с утвержденным нормативом в постоянное пользование для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности. Разграничение средств на собственные и заемные способствует осуществлению основных принципов хозрасчета и более эффективному их использованию, а также это обеспечивает оперативную самостоятельность в производственно-хозяйственной деятельности3.
Основными задачами анализа финансового состояния строительной организации являются:
  • - установление степени выполнения финансового плана; определение обеспеченности собственными оборотными и приравненными к ним средствами, а также установление рационального их использования и сохранности, как всех оборотных средств, так и отдельно нормируемых; проверка соблюдения финансовой и расчетной дисциплины;

  • - оценка финансового состояния, выявление факторов, оказавших влияние на финансовые показатели.

Анализ должен вскрыть имеющиеся недостатки в организации финансового хозяйства строительной организации и наметить пути их сравнения. Затем необходимо разработать мероприятия по мобилизации внутренних ресурсов и дальнейшему улучшению финансового состояния.
Источниками анализа служат производственно экономический план, бухгалтерский баланс на любую отчетную дату. К годовому балансу прилагается ряд отчетов, характеризующих содержание его отдельных статей или содержащих некоторые финансовые показатели.

Анализ равновесия между активами и пассивами организации

Цель анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Наиболее полно финансовое состояние предприятия может быть раскрыто на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.
Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключаются случаи формирования долгосрочных активов и за счет краткосрочных кредитов банка.
Оборотные (текущие) активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были наполовину сформированы за счет собственного, а наполовину – за счет заемного капитала4.
В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотных средств) принято делить на две части: переменную, которая создана за счет кратко срочных обязательств, и переменную, образованную за счет собственного капитала.
Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости и неустойчивости положения предприятия.
Схематически взаимосвязь активов и пассивов баланса представлена ниже.

Таблица 1

Взаимосвязь активов и пассивов баланса5

Долгосрочные активы (основной капитал)

Собственный основной капитал и долгосрочные кредиты

Перманентный капитал

Текущие активы (рабочий капитал)

Постоянная часть

Собственный оборотный капитал

Переменная часть

Краткосрочный заемный капитал

Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

(1)

Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации.
Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность). Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников предприятия:

(2)

и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле:

(3)

Анализ финансовой устойчивости

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг.
Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.
Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.
Общая величина запасов предприятия равна сумме величин по статьям 210-220 раздела II «Оборотные активы» баланса (включая налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, поскольку до принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов).
Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников6:
  • наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I «Внеоборотные активы» баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (раздел II «Оборотные активы» баланса);

  • наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов (итог раздела V «Долгосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят долгосрочный характер, то их величина включается в состав долгосрочных пассивов при расчете данного показателя;

  • общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и краткосрочных заемных средств (раздел VI «Краткосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят краткосрочный характер, то их величина включается в состав краткосрочных заемных средств при расчете данного показателя.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
  • излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

  • излишек (+) или недостаток (–) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;

  • излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций7:
1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается системой условий:
а) излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов;
2) нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность:
а) недостаток (–) собственных оборотных средств,
б) излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;
3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:
а) недостаток (–) собственных оборотных средств,
б) недостаток (–) долгосрочных источников формирования запасов,
в) излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;
4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы:
а) недостаток (–) собственных оборотных средств,
б) недостаток (–) долгосрочных источников формирования запасов,
в) недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний (ситуации 3 и 4) будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.
Наличие собственных оборотных средств отражают коэффициент маневренности и коэффициент автономии источников формирования запасов.
Коэффициент маневренности равняется отношению собственных оборотных средств организации к реальному собственному капиталу:

(4)

Он показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение < 0,5.8
Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:
(5)
Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и потому оценивается положительно.
Достаточность собственных оборотных средств представляет коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, равный отношению величины собственных оборотных средств в стоимости запасов предприятия (включая НДС по приобретенным ценностям):

(6)

Для промышленных предприятий нормальное ограничение показателя имеет следующий вид: kоб ≥ 0,6 – 0,8. Кроме того, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками должен быть ограничен снизу значениями коэффициента автономии источников формирования запасов для того, чтобы организация не оказалась на грани банкротства: kобkаи, что следует из сформулированной выше классификации финансовых ситуаций по степени устойчивости9.
«Методическими по положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденными распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-р от 12.08.94 г., определяется коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов (итог раздела II баланса):

(7)

Указанным документом установлено нормальное ограничение для данного показателя: kоб ≥ 0,1. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1, то структура баланса организации считается неудовлетворительной, а сама организация – неплатежеспособной.
Анализ динамики коэффициентов маневренности, автономии источников формирования запасов, обеспеченности запасов собственными источниками, обеспеченности (оборотных активов) собственными средствами за ряд смежных отчетных периодов позволяет выявить тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его ликвидность.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
Платежеспособность предприятия характеризуется наличием у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контактами.
Платежеспособным считается предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно выше задолженности.
Платежеспособность означает наличие у строительной организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, которая требует немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах – по долгосрочным срок возврата известен и не относится к данному периоду.
Оценивая платежеспособность, необходимо учитывать подразделение задолженности по срокам ее погашения. Если организация не обладает достаточным размером денежных и приравненных к ним средств для оплаты задолженности, на срок уплаты который уже наступил, она считается неплатежеспособной. В данном случае строительная организация рискует своей репутацией в деловом мире со всеми вытекающими отсюда отрицательными последствиями. При этом следует иметь в виду, что на современном этапе строительные организации сталкиваются с двумя негативными явлениями: массовой неплатежеспособностью заказчиков и инфляционными процессами. Оба эти явления отрицательно сказываются на платежеспособности организации.
Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств10.
Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле:
(8)
Нормальное ограничение kал0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств, на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней.
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

(9)

Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрыть текущие долги. Для повышения уровня уточненной ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия:

(10)

Показатель дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере, теоретически). Размер превышения и задает коэффициент покрытия.
Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:

(11)

Платежеспособность строительной организации можно исчислить на любую отчетную дату, используя ее баланс. В пассиве баланса отражаются все первоочередные обязательства строительной организации, а именно: задолженность рабочим и служащим по заработной плате; платежи в государственный бюджет; задолженность поставщикам по акцептованным платежным требованиям; Ссуды банка под документы в пути; ссуды, не оплаченные в срок; другие срочные платежи. Эти платежи должны быть покрыты средствами строительной организации, отраженными в активе баланса, а именно: денежные средства (на расчетном счете и в кассе), товары отгруженные и оказанные услуги, расчеты за выполнение работы и др.

1.2 Анализ эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) и материального обеспечения строительства

Содержанием АФХД является глубокое всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутренних резервов11. Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производительной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.
Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро и микро экономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук – математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.
Основное направление анализа: от сложного комплекса – к составляющим его элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.
Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу.
Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение – только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддержки ее в актуальном состоянии.
В-третьих, завершенность и целостность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них, и не создавалось впечатление, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.
В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.
Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
  • определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

  • повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

  • объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

  • определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

  • прогнозирование результатов хозяйствования;

  • подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.)
Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):
  • постановка и уяснения конкретных задач анализа;

  • установление причинно-следственных связей;

  • определение показателей и методов их оценки;

  • выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор;

  • выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в табл. 2.

Таблица 2

Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия12

Принцип

Содержание принципа

Конкретность

Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

Системность

Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки

Регулярность

Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю

Объективность

Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов

Действенность

.пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативность производственной деятельности

Экономичность

Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения

Сопоставимость

Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов

Комплексность

Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки

Научность

При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным вида аналитической обработки.

1.3 Анализ затрат и финансовых результатов деятельности предприятия

Значение, задачи и источники анализа себестоимости строительно-монтажных работ

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ13. Это означает, что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачей объектов в действие, т.е. затраты прошлого, овеществленного труда и вновь затраченного, живого труда работников данной строительной организации.
Затратами прошлого, овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходом материально-технических ресурсов на производство работ, а именно: на строительные материалы, конструкции и детали, энергию, инструмент и другие материальные предметы, поступившие со стороны, а также амортизация основных фондов и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, начисленных в отчетном периоде.
Затратами живого труда считаются такие, которые произведены строительной организацией в результате производственно-хозяйственной деятельности при выполнении объемов работ и сдаче объектов и комплексов работ заказчикам.
Если строительная организация обеспечила эффективное использование основных фондов, экономное расходование материальных и денежных ресурсов, рост производительности труда, сократила сроки строительства объектов, улучшили качество выполненных работ, то все это окажет положительное влияние на все показатели деятельности подрядной организации и в конечном результате приведет к снижению себестоимости строительно-монтажных работ и увеличению прибыли.
Систематическое снижение себестоимости строительно-монтажных работ является одним из основных источников накоплений, уровень которых определяет темпы расширенного воспроизводства. Следовательно, себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим обобщающим экономическим показателем деятельности строительной организации, характеризующим качество работы всего коллектива, всех подразделений строительной организации.
В практике учета и анализа себестоимости строительно-монтажных работ различают такие понятия, как сметная стоимость, сметная себестоимость, плановая себестоимость и фактическая себестоимость. Рассмотрим каждое из этих понятий в отдельности14.
Под сметной стоимостью понимается стоимость строительно-монтажных работ, исчисленная на основе рабочих чертежей по действующим ценам и нормам ценников и прейскурантов, норм накладных расходов и плановых накоплений. Сметная стоимость предусматривает возмещение всех затрат, произведенных строительной организацией на выполненный объем работ, а также сумму плановых накоплений.
Величина сметной стоимости строительно-монтажных работ зависит от: экономичности проектных решений; уровня цен на строительные материалы, детали, конструкции и оборудование; тарифов на транспорт и энергию; уровня организации и технологии строительного производства; норм затрат на заработную плату, материалы и других затрат.
Сметная стоимость представляет собой нормативную стоимость работ и служит основой для планирования объемов строительно-монтажных работ и расчетов за выполненные работы, а также определения договорных цен и исчисления экономии от снижения себестоимости. Если из сметной стоимости вычесть плановые накопления, получится сметная себестоимость.
Определение сметной себестоимости с учетом сложившихся условий работы строительной организации называют плановой себестоимостью. Она меньше сметной стоимости на сумму плановых накоплений и планируемой экономии от снижения себестоимости. Плановая себестоимость строительно-монтажных работ является лимитом, в пределах которого строительная организация обязана выполнить строительно-монтажных работы, обеспечить ввод объектов в действие и получить запланированную прибыль.
Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ отражает в денежной форме все фактические затраты на производство строительно-монтажных работ и сдачу объектов и мощностей в действие. Величина себестоимости устанавливается по данным бухгалтерского учета и включает все затраты на производство, в том числе и непроизводственные расходы: штрафы, пени, неустойки, потери материалов, а также потери, связанные с переделками и низким качеством выполняемых работ.
Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ; определение факторов, влияющих на себестоимость выполненных работ; разработка мероприятий по максимальному использованию внутренних резервов и дальнейшему улучшению все работы строительной организации.
Источниками данных, используемых для анализа себестоимости строительно-монтажных работ, служат производственно-экономический план, отчет по ф. № 2-С, отчет по ф. № М-29 о расходе основных материалов в строительстве, регистры бухгалтерского учета, данные, характеризующие выполнение планов строительного производства, организационно-технических мероприятий и другое.

Анализ затрат на производство строительно-монтажных работ по элементам

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части. В планировании и учете затраты на производство в строительстве группируются по следующим экономическим элементам: материальные затраты (материалы, конструкции, детали, топливо и энергия, включая продукцию и услуги подсобных и вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств строительной организации, выделенных в отдельный баланс); заработная плата; отчисления на социальное страхование; амортизация основных фондов; прочие расходы.
Затраты вспомогательных производств, обслуживающих и прочих хозяйств, находящихся на балансе строительных организаций, отражаются по соответствующим элементам затрат. Затраты на производство классифицируются по элементам независимо от их назначения и места расхода (строительно-монтажные работы, вспомогательные, подсобные производства и обслуживающие хозяйства). Такая группировка дает возможность определить все плановые и фактические материальные, трудовые и другие затраты на производство в отчетном периоде по выполненным работам.
В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, незавершенному производству, услугам подсобных, вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств15.
Важным показателем, характеризующим структуру себестоимости строительно-монтажных работ, является соотношение материальных затрат и затрат на заработную плату. Работы, в себестоимости которых большой удельный вес составляют материальные затраты, называют материалоемкими, а при большом удельном весе заработной платы – трудоемкими.
Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность установить общую их сумму на выполненный объем строительно-монтажных работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах, а также выявить резервы снижения себестоимости.

Анализ структуры себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат

Затраты на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты в свою очередь расчленяются на отдельные статьи расходов, что имеет большое значение для изучения структуры затрат и их снижения. Под структурой себестоимости строительно-монтажных работ понимается удельный вес отдельных статей в общей себестоимости выполненных работ.
При повышении уровня индустриализации строительства, т.е. его сборности и механизации, возрастает удельный вес затрат на материалы, строительные детали и конструкции, а также на эксплуатацию строительных машин и механизмов и уменьшаются затраты на заработную плату. Такие изменения свидетельствуют о снижении трудоемкости и увеличении материалоемкости выполненных работ и в конечном счете приводят к уменьшению в целом затрат на производство строительно-монтажных работ.
Анализ структуры фактической себестоимости производится сравнением ее, прежде всего, с плановой структурой и со структурой за предыдущие отчетные периоды в целом, а также по объектам и комплексам работ. Анализ структуры строительно-монтажных работ по статьям затрат позволяет установить затраты на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости. Структура себестоимости рассчитывается по следующим формулам:

(12)

Где Ув – удельный вес статьи затрат, %;
Пс и Фс – плановая и фактическая величина каждого вида затрат;
В3 – общая сумма затрат.
Производственно-экономическим планом предусматривается снижение себестоимости строительно-монтажных работ в целом и по каждой статье расходов, входящих в сметную стоимость, как по прямым затратам, так и по накладным расходам.
К прямым относятся затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. Величина их определяется по смете по установленным нормам на единицу выполняемых работ. Эти затраты прямо пропорциональны объему выполненных работ. В состав прямых затрат входят: стоимость материалов, израсходованных на производство строительно-монтажных работ; основная зарплата рабочих, занятых на выполнении работ; расходы по эксплуатации машин и механизмов.
К накладным относятся расходы на управление производством, организацию и производство работ, обслуживание рабочих, а также непроизводительные расходы.
Затраты и материалы, детали и конструкции составляют большой удельный вес в себестоимости строительно-монтажных работ, поэтому сокращение их расхода на единицу выполняемых работ является важнейшим источником снижения себестоимости работ. Экономное расходование материальных ресурсов создает реальные возможности для дополнительного снижения себестоимости.
Величина затрат на материалы, детали и конструкции определяется исходя из видов и норм их расхода на единицу работ, а также расходов, связанных с их заготовлением.
В отчете по ф. №2-С по статье «Материалы» показывается стоимость материалов, деталей и конструкций, топлива, электроэнергии, пара и воды, использованных непосредственно для производства работ.
Основными мероприятиями по экономному использованию материальных ресурсов могут быть: ликвидация их перерасхода; снижение норм расхода; уменьшение расхода по заготовлению материалов, замена дорогостоящих материалов более дешевыми без ущерба для качества выполняемых работ; повторное использование отдельных материалов; утилизация отходов; использование более дешевых местных материалов и тому подобное.
Прямые трудовые затраты определяются суммой основной заработной платы рабочих, занятых непосредственно на строительно-монтажных работах, выполняемых собственными силами. Они включают: заработную плату за проработанное время, начисленную по повременной, повременно-премиальной, прямой сдельной, сдельно-премиальной и другим системам оплаты труда; доплаты за работу в сверхурочное время; оплату простоев не по вине рабочих и другие выплаты.
Снижение затрат по основной заработной плате в основном осуществляется за счет опережающих темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.
На затраты по основной заработной плате (экономию, перерасход) оказывают влияние следующие факторы: уровень производительности труда; состояние организации производства, труда и заработной платы; внедрение новой техники; уровень механизации выполняемых работ; структура, а также качество работ; наличие непроизводительных выплат (оплата простоев, сверхурочных работ) и другое.
Одним из резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ является сокращение накладных расходов, которые занимают значительный удельный вес в сметной стоимости выполняемых работ. Эти расходы в подрядных строительных организациях определяются дифференцированно по нормам для министерств и ведомств, выполняющих строительно-монтажных работы, и зависят от значения и характера этих работ. Предельные нормы накладных расходов учитывают территориальные, отраслевые и другие особенности строительства и применяются для определения сметной стоимости строительства и расчетов между заказчиком и подрядчиком. Они предназначаются для исполнителей работ независимо от ведомственной подчиненности заказчиков, включая кооперативные и другие общественные организации.
Базой для исчисления накладных расходов для строительных и специальных строительных работ является сметная стоимость прямых некоторых затрат, а для монтажных работ – основная заработная плата рабочих.
Все накладные расходы подразделяются на четыре группы16.
  1. Административно-хозяйственные расходы – основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого и линейного персонала; начисления на заработную плату этого персонала; командировочные, подъемные и другие расходы, связанные с перемещением, разъездом и содержанием легкового транспорта, канцелярские, почтовые и другие расходы.

  2. Расходы по обслуживанию рабочих – дополнительная заработная плата рабочих; отчисления на социальное страхование, охрану труда, технику безопасности и т.п.

  3. Расходы по организации и производству работ – содержание пожарной и сторожевой охраны; износ временных сооружений и приспособлений, малоценного инвентаря и инструмента; благоустройство строительных площадок; подготовка объектов строительства к сдаче.

  4. Прочие накладные расходы – проценты, уплаченные за вычетом полученных; штрафы, пени и прочие непроизводительные затраты, относимые в учета на накладные расходы.

Общая величина накладных расходов определяется исходя из сметного лимита накладных расходов, исчисленных с учетом плановой структуры строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами по действующим нормам, и с учетом накладных расходов, компенсируемых заказчиками.
Накладные расходы подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянными считаются расходы, которые не зависят или зависят в незначительной степени от объема выполняемых строительно-монтажных работ. По эти расходам, как правило, перерасхода не должно быть.
В условно-постоянные расходы включаются следующие статьи: административно-хозяйственные расходы; расходы на противопожарную и сторожевую охрану; износ временных сооружение и приспособлений; расходы на охрану труда и технику безопасности; расходы по благоустройству строительных площадок.
Условно-переменными считаются расходы, которые изменяются в зависимости от выполнения плана строительно-монтажных работ или от других факторов, например, от численности рабочих и фонда заработной платы. Они включают следующие статьи накладных расходов: дополнительную заработную плату; отчисления на социальное страхование; износ производственного инструмента, инвентаря и др.
Размер накладных расходов, как в целом, так и по отдельным статьям зависит от: годового объема строительно-монтажных работ, его структуры; продолжительности строительства; производительности труда; величины основной заработной платы рабочих; наличия и качества инструмента, инвентаря, временных зданий и сооружений; организационной и производственной структуры управления и др.
Анализ накладных расходов производится в такой последовательности: определяется абсолютное и относительное отклонение их от сметы и плановых нормативов с учетом фактически выполненного объема работ; устанавливается влияние изменения уровня накладных расходов на себестоимость и факторы, вызвавшие это изменение; дается постатейная характеристика выполнения сметы накладных расходов.

Задачи и источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)17.
В условиях совершенствования хозяйственного механизма вопросу прибыли и рентабельности работы строительно-монтажных организаций придается большое значение. Прибыль является одним из основных утверждаемых и оценочных показателей. Она выражает эффективность производственно-хозяйственной деятельности и рациональность использования всех ресурсов, а также является обобщающим экономическим показателем, комплексно характеризующим конечные результаты деятельности подрядных строительно-монтажных организаций за соответствующий период.
Общая балансовая прибыль (доход) определяется как сумма прибыли (дохода), полученная в результате производственно-хозяйственной деятельности всех производств, хозяйств и служб, находящихся на балансе строительной организации. Плановая прибыль (доход) слагается из суммы плановых накоплений, предусмотренных в смете, экономии от снижения себестоимости строительно-монтажных работ по объектам и комплексам работ, заканчиваемым в планируемом году и сданным заказчикам, и прибыли (дохода), полученной от реализации продукции и услуг, вспомогательных и подсобных производств.
Фактическая сумма прибыли (дохода) исчисляется как разница между сметной стоимостью сдаваемых объектов или комплексов работ и их фактической себестоимостью. Она зависит как от объема сданных строительно-монтажных работ, так и от уровня их себестоимости. На величину фактической прибыли (дохода) оказывают влияние непроизводственные результаты (реализация на сторону материальных ценностей, штрафы, пени, неустойки и т.п.) т.е. прибыли и убытки.
Важнейшей частью общей прибыли (дохода) является прибыль (доход) от сдачи заказчикам объектов, технологических этапов и комплексов работ. Прибыль (доход) в основном определяется производственными показателями: выполнение плана по объему строительно-монтажных работ в соответствии с сетевым графиком, по структуре работ, по продолжительности строительства, по уровню затрат на производство, по качеству выполняемых работ и др.
Помимо утверждаемого показателя балансовой (общей) суммы прибыли (дохода) устанавливается расчетная прибыль (доход), величина которой определяется самой строительной организацией. Сумма расчетной прибыли (дохода) определяется вычитанием из общей (балансовой) прибыли (дохода) платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и платы процентов за банковский кредит.
Основными задачами анализа выполнения плана прибыли (дохода) и рентабельности является проверка его реальности и степени выполнения, установления факторов, оказавших влияние на отклонение от плана, выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию и увеличению рентабельности.
Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счета результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Анализ прибыли (дохода) строительной организации

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль18.
Валовая прибыль (маржинальная прибыль) – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, нереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Анализ рентабельности строительной организации,

Рентабельность характеризует прибыльность производственно-хозяйственной деятельности и является одним из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки работы строительной организации19.
Рентабельность означает превышение доходов над расходами, сформировавшихся в результате деятельности строительной организации. Это предполагает возмещение всех расходов, произведенных строительной организацией по выполнению и сдаче заказчикам строительно-монтажных работ по объектам и комплексам работ, и сверх этого получение запланированной прибыли.
При сравнении результатов деятельности с предыдущими отчетными периодами, а также с другими однотипными строительными организациями, показатель абсолютной суммы прибыли не дает полной характеристик их деятельности. В силу этого используют относительный показатель, т.е. уровень рентабельности.
Рентабельность строительных организаций характеризуется двумя показателями: абсолютной суммой прибыли и уровнем рентабельности (в процентах). Рентабельность различают плановую и фактическую. При планировании и анализе деятельности строительных организаций исчисляют рентабельность общую и расчетную.
Уровень общей (балансовой) рентабельности определяют как отношение общей суммы прибыли к сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами по объектам и комплексам работ и сданных заказчикам. Рентабельность исчисляется и как отношение прибыли к себестоимости выполненных собственными силами работ, а также к стоимости основных производственных фондов и оборотных средств в зависимости от того, какой из этих показателей принят для расчета рентабельности. Балансовая рентабельность характеризует результаты все деятельности строительной организации.
Расчетная рентабельность определяется как отношение суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за производственные фонды и трудовые ресурсы, а также платы за пользование банковским кредитом, к сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ собственными силами по объектам и комплексам работ в планируемом году, или к себестоимости этих работ, а также к стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.
Уровень рентабельности определяется по следующей формуле:

, (13)

где Поб – общая сумма прибыли;
Сс – сметная стоимость выполненных и сданных работ по законченным объектам и комплексам работ.
В экономической литературе встречаются различные термины, относящиеся к анализу деятельности предприятия. В качестве основы классификации видов анализа можно рассмотреть различные признаки. Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации представлены в табл. 3.

Таблица 3

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Классификационный признак

Виды анализа

Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения

Внешний

Внутренний

Анализируемая подсистема предприятия

Производственный

Финансовый

Временной аспект деятельности

Ретроспективный

Перспективный

Содержание анализа

Комплексный

Тематический

Горизонт анализа

Оперативный

Тактический, стратегический

Объект анализа

Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ рисков, анализ безубыточности и т.п.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
Второй способ классификации видов анализа основан на типе анализируемых подсистем предприятий. Наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.
В современных условиях хозяйствования особое внимание уделяется текущему анализу отклонений, поскольку он является эффективным инструментом оперативного контроля за ходом производственной деятельности. Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных, прежде всего, в натуральных измерениях – тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или измерения его структуры.
Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющей целью:
  • оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

  • оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

  • выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

  • спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными – как с официальной отчетностью, так и с данными управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшение результатов его работы трудно переоценить.
С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени, следует выделить два главных аспекта – ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желаемых результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и его результаты в будущем, а также степень этого влияния.
Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Он является основой перспективного анализа.
Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование – стратегическим анализом.
Стратегия управления заключается в выборе и обосновании политики привлечения и эффективного размещения ресурсов (в том числе финансовых средств) коммерческой организации; тактика управления – в конкретизации поставленных целей в виде системы планов и их ресурсного обеспечения по различным параметрам (временному, материально-техническому, информационному, кадровому и т.д.).
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) – в том случае анализ будет тематическим. Если же сферу интересов аналитической группы входит все предприятия как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.
В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НЕО-ТРЕЙД»

2.1 Общая финансово-хозяйственная характеристика строительной организации

Анализ финансово-экономической деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.
Основной анализ является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала организации, результатов и эффективности его использования.
Общество с ограниченной ответственностью «Нео-Трейд» учреждено на общем собрании акционеров (Протокол №1 от 11 апреля 1996 года), зарегистрировано Московской регистрационной палатой (лицензия на осуществление деятельности по проектирования и строительству зданий и сооружений МСЛ № 056697 от 25 апреля 1996 года). Общество с ограниченной ответственностью «Нео-Трейд» создано в 1996 году на базе Строительно-монтажного управления № 4, входящего в состав АООТ «Первый строительно-монтажный трест».
Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Основными видами деятельности общества являются:
  1. Выполнение инженерных изысканий для строительства;

  2. Выполнение проектных работ;

  3. Выполнение строительно-монтажных работ;

  • подготовительные работы;

  • земляные работы;

  • возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;

  • работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;

  • работы по устройству внутренних инженерных систем;

  • работы по защите конструкций и оборудования;

  • отделочные работы;

  • монтаж технологического оборудования;

  • контроль качеств строительно-монтажных работ;

  • геодезические работы на стройплощадке.

Уставной капитал организации составляется из номинальной стоимости долей ее участников. Для обеспечения деятельности организации за счет вкладов учредителей образован уставный капитал в размере 385 тыс. рублей. Уставный капитал оплачивается денежными средствами.
Органами управления предприятия являются:
  • общее собрание участников;

  • Генеральный директор.

Руководство текущей деятельностью организации осуществляется Генеральным директором.
В строительной организации существуют следующие основные отделы:
  1. Производственно-технический отдел;

  2. Планово-экономический отдел;

  3. Сметный отдел;

  4. Бухгалтерия;

  5. Отдел кадров;

  6. Отдел комплектации;

  7. Линейные ИТР.

2.2 Анализ производственных показателей

Анализ показателей по труду и оплате труда

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.
Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и так далее. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей20:
  • коэффициент оборота по приему рабочих пр):

(14)

  • коэффициент оборота по выбытию

(15)

  • коэффициент текучести кадров т):

(16)

  • коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):

(17)

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).
Напряжение в обеспечении трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.
Анализ показателей по труду начинается с оценки обеспеченности строительной организации рабочей силой. Обеспеченность анализируемой строительной организации характеризуется следующими показателями (для 2006 года): всего работников – 168, в том числе рабочие (включая работников охраны) – 126, а также административно-технический персонал – 42 человека. Движения рабочей силы за отчетный период характеризуется следующими показателями (табл. 4):

Таблица4

Движение рабочей силы

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Среднесписочная численность:

119

121

115

Количество принятого на работу персонала

38

30

50

Количество уволившихся

40

62

51

Количество уволившихся по собственному желанию и из-за нарушение трудовой дисциплины

6

11

7

Количество работников, проработавших весь год

54

60

52

Коэффициент оборота по приему работающих

0,319

0,248

0,435

Коэффициент оборота по выбыванию

0,336

0,512

0,443

Коэффициент текучести кадров

0,050

0,091

0,061

Коэффициент постоянства состава персонала

0,454

0,496

0,452

Коэффициент текучести рабочих кадров в 2006 году равен 0,061, или 6,1%. За предыдущий год – 0,091, или 9,1%. Это значит, что строительная организация приняла меры для уменьшения текучести кадров и их закрепления. Одна из таких мер – предоставление общежития для рабочих. Самая низкая текучесть кадров была в 2004 году – 5%.
По сравнению с 2004 годом, в 2005 году увеличилось число уволившихся рабочих на 22 человека, или на 35,5% и уменьшилось число принятого на работу персонала на 8 человек, или на 21%. В 2006 году было больше всего принято на работу персонала. Количество уволившихся и принятых на работу человек было примерно равным.
Движение рабочей силы определяется коэффициентом оборота рабочей силы, который характеризует интенсивность ее движения. В нашем примере он составляет: по приему – в 2004 году – 31,9%, 2005 году – 24,8%, 2006 году – 43,6%; по выбыванию – 33,6%, 51,2% и 44,3% соответственно.
В процессе анализа определяют коэффициент постоянства рабочих. На рассматриваемом предприятии этот коэффициент составит: за 2006 год – 45,2%, за предыдущий год – 49,6% и за 2004 год – 45,5%.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени21. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР х Д х П (18)

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции, Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ΔВП = ПРВ х ЧВпл (19)

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Полноту исполнения трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. В нашем примере проведем такой анализ в целом по предприятию (табл. 5)

Таблица 5

Использование трудовых ресурсов организации

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Среднесписочная численность рабочих за год

119

121

115

Отработано за год одним рабочим:

Дней

220

228

221

Часов

1721

1813

1739

Средняя продолжительность рабочего дня

7,85

7,95

7,87

Фонд рабочего времени, ч

205 513

219 325

200 016

Эффективность использования фонда рабочего времени в часах в 2006 году, по сравнению с предыдущим годом, составляет – 91,2%, а по сравнению с 2004 годом – 97,3%. В 2006 году в среднем одним рабочим отработано по 221 день, в связи с чем потери рабочего времени, по сравнению с предыдущим годом (228 дней), составили на одного рабочего 7 дней, а на всех – 805 дней, или 6400 часов. Утверждаемым и оценочным показателем по труду является производительность труда, являющаяся основным фактором экономического развития строительной организации и повышения эффективности строительного производства.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина ее зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последней в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего времени.
В строительстве производительность труда определяется затратами рабочего времени на выполнение единицы объема строительно-монтажных работ, т.е. трудоемкостью, а также выработкой в сметной стоимости на одного работающего. В экономическом анализе используют три метода определения производительности труда: натуральный, стоимостной и по трудоемкости (в нормативных днях или часах)22.
Натуральный метод заключается в определении выработки в натуральных (физических) измерителях на единицу времени. Для определения выработки одного рабочего за какой-либо период необходимо объем выполненных единиц измерения разделить соответственно на среднегодовую численность.
Стоимостной метод заключается в определении выработки, т.е. объема строительно-монтажных работ по сметной стоимости или другого стоимостного показателя или дохода, приходящегося на одного работающего. Этот метод позволяет обобщить различные виды строительно-монтажных работ и исчислить общие показатели производительности труда.
Метод определения производительности труда по трудоемкости основан на нормировании затрат времени на выполнение единицы объема строительно-монтажных работ или всего объема, т.е. трудоемкости. При этом методе определяются затраты рабочего времени в человеко-днях или человеко-часах на единицу объема выполненных работ в натуральном выражении.
Трудоемкость рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление 1-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно, за счет выполнения плана (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда).
Анализ производительности труда рассмотрим, используя следующие данные (табл. 6):

Таблица 6

Анализ производительности труда и трудоемкости

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Объем строительно-монтажных работ, тыс. руб.

14306

24932

14034

Среднесписочная численность:

119

121

115

АТП

36

37

33

Рабочих

83

84

82

Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %

69,75

69,42

71,30

Отработано дней одним рабочим за год

220

228

221

Средняя продолжительность рабочего дня

7,85

7,95

7,87

Общее кол-во отработанного времени:

всеми рабочими за год, чел-ч

143341

152258

142620

в т.ч. одним рабочим

1727

1813

1739

Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч

10,02

6,11

10,16

Среднегодовая выработка, тыс. руб.:

АТП

397

674

425

Рабочего

172

297

171

Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.

0,78

1,30

0,77

Среднегодовая выработка одним работником, тыс. руб.

120

206

122

Рис. 1. Объем строительно-монтажных работ

По данным таблицы 6 среднегодовая выработка одним работником в 2006 году увеличилась по сравнению с 2004 годом – на 2 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 84 тыс. руб. повышение среднегодовой выработки в 2005 году по сравнению с предыдущим годом составило 86 тыс. руб.
Среднегодовая выработка одного работника АТП в 2006 году ниже, чем в предыдущем году на 249 тыс. руб., в связи с уменьшением объема производства на 10 000 тыс. руб. и выше, чем в 2004 году на 28 тыс. руб. за счет повышения доли рабочих в общей численности персонала.
Трудоемкость в 2004 году и 2006 году была практически одинаковая – 10,02 и 10,16 тыс. руб. соответственно, тогда как в 2005 году она составляет 6,11 тыс. руб.

В анализируемой строительной организации использование фонда заработной платы характеризуется следующими данными (табл. 7):

Таблица 7

Использование фонда заработной платы

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Объем строительно-монтажных работ, тыс. руб.

14306

24932

14034

Среднесписочная численность всех работников:

119

121

115

в т.ч. рабочих

83

84

82

Фонд заработной платы работников – всего, тыс. руб.

13429

14568

13365

в т.ч. рабочих

6241

6457

6187

Среднегодовая заработная плата работников, руб.

112849

120397

116217

в т.ч. рабочих

75193

76869

75451

Из приведенных данных видно, что в 2006 году был самый низкий фонд заработной оплаты. Изменение по сравнению с 2004 годом составило 64 тыс. руб. по всем работникам и 54 тыс. руб. по рабочим; по сравнению с 2005 годом разница составила 1203 тыс. руб. и 300 тыс. руб. соответственно. На данное отклонение фонда заработной платы повлияли изменение численности работающих и их средняя зарплата, а также выполнение объема строительно-монтажных работ.
Обобщающие данные анализа показателей по труду и оплате представлены в таблице 8:

Таблица8

Результаты анализа то труду и оплате труда

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Объем строительно-монтажных работ, тыс. руб.

14306

24932

14034

Среднесписочная численность строительно-производственного персонала, чел.

119

121

115

Среднегодовая выработка работника строительно-производственного персонала, руб.

120

206

122

Фонд заработной платы (оплаты труда), тыс. руб.

13429

14568

13365

Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

112849

120397

116217

Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Важнейшими показателями работы строительной организации является система показателей, характеризующих уровень эффективности использования фондов.
Строительное производство является трудоемким, требующим значительных затрат труда для выполнения различных объемов строительно-монтажных работ. Механизация уменьшает их трудоемкость, что в результате ведет к экономии труда и повышению его производительности.
Основные фонды строительной организации, т.е. ее материально-техническая база и эффективность их использования, служат важнейшим показателем оценки ее работы.
Главными задачами анализа основных фондов строительной организации являются: установление степени обеспеченности основными производственными фондами по отдельным их видам; изучение состава, движения и состояния основных фондов; определение уровня механизации основных строительно-монтажных работ; установление степени рационального использования машин и механизмов; выявление резервов по более эффективному использованию основных производственных фондов; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи (определяется объемом выполненных строительно-монтажных работ на рубль ОПФ, или их активной части) и фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи)23.
Объем строительно-монтажных работ, приходящихся на рубль основных фондов, исчисляется делением объема выполненных работ собственными силами по сметной стоимости (Ор) на среднюю стоимость производственных фондов (Сф):

(20)

На уровень фондоотдачи оказывают влияние различные факторы: структура выполняемых строительно-монтажных работ; степень специализации выполняемых работ; территориальное размещение строительства; природно-климатические условия; структура основных фондов строительной организации и состав активной их части; степень использования машин и механизмов по времени и мощности.
Для характеристики эффективности использования основных производственных фондов используют показатель фондоемкости.
Фондоемкость показывает стоимость производственных фондов (активной части), приходящихся на рубль объема выполненных строительно-монтажных работ собственными силами.
Уровень оснащенности строительных организаций основными производственными фондами характеризуется показателем механовооруженности труда. Механовооруженность труда определяется по формуле:

(21)

где Ч – среднесписочная численность рабочих, чел.


Расчет показателей фондоотдачи, фондоемкости и механовооруженности представлен в табл. 9:

Таблица9.

Оценка эффективности использования основных производственных фондов

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Объем выполненных работ собственными силами р), тыс. руб.


14306

24932

14034

Стоимость производственных фондов (Сф), тыс. руб.

1551

1859

4502

Среднесписочная численность строительно-производственного персонала, чел.

83

84

82

Показатель фондоотдачи, тыс. руб.

9,22

13,41

3,12

Показатель фондоемкости, тыс. руб.

10,84

7,46

32,08

Уровень механовооруженности труда, руб.

11880

10595

20805

Рис. 2. Стоимость производственных фондов

Механовооруженность труда характеризуется стоимостью производственных основных фондов активной части, приходящихся на одного рабочего, занятого на строительно-монтажных работах. Из данных табл. 11 видно, что на одного рабочего приходится активной части производственных основных фондов: соответственно в 2004, 2005 и 2006 годах – 11 880,10 595 и 20 805 рублей. Механовооруженность труда (2005 год) составляет по сравнению с предыдущим годом 83,2% и с 2006 годом – 51,2%. Резкий рост механовооруженности труда в 2006 году сложился за счет увеличения стоимости активной части производственных основных фондов.

Рис. 3. Механовооруженность труда

Объем работ, приходящийся на рубль основных фондов, т.е. фондоотдача, составляет: в 2005 году – 13,41 тыс. руб., в предыдущем – 9,22 тыс. руб., в 2006 году – 3,12 тыс. руб. эффективность использования основных фондов в 2005 году по сравнению с предыдущим составляет 145,4%:, в 2006 году по сравнению с 2005 года – 9105%. Это связано с тем, что в 2006 году снизился объем строительно-монтажных работ на 10 898 тыс. руб.
Показатель фондоемкости в нашем примере составляет: в 2005 году – 7,46 тыс. руб., в предыдущем – 10,84 тыс. руб., в 2006 году – 32,08 тыс. руб. Чем больше фондоемкость, тем меньше эффективность использования основных фондов. Следовательно, наилучший уровень фондоемкости был в 2005 году.
Итак, как показал данный анализ, наиболее эффективно основные производственные фонды использовались в 2005 году.

Анализ использования материальных ресурсов

В анализируемой строительной организации обеспеченность материальными ресурсами и эффективность их использования характеризуется следующими показателями (табл. 10):

Таблица10

Обеспеченность организации материальными ресурсами и эффективность их использования

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

Объем выполнения работ собственными силами, тыс. руб.

14306

24932

14034

Сумма материальных затрат, тыс. руб.

2805

2439

2978

Показатель материалоотдачи, тыс. руб.

5,10

10,22 ,

4,71

Показатель материалоемкости, тыс. руб.

19,61

9,78

21,22

Данные таблицы 10 показывают, что самый высокий уровень материалоемкости был в 2006 году и составил 21,22 тыс. руб., что на 11,44 тыс. руб. больше, чем в 2005 году и на 1,61 тыс. руб. – в 2004 году.
Самый высокий показатель материалоотдачи был в 2005 году и составил 10,22 тыс. руб., что выше показателя в 2004 году на 5,12 тыс. руб., а в 2006 году – на 5,51 тыс. руб.

2.3 Анализ экономических показателей

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

Для полного и достаточного отражения фактических затрат и контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов используется фактическая себестоимость строительно-монтажных работ, которая отражает в денежной форме все фактические затраты на производство строительно-монтажных работ и сдачу объектов и мощностей в действие. Величина себестоимости устанавливается по данным бухгалтерского учета и в нашем примере имеет следующую динамику:

Рис. 4. Динамика себестоимости строительно-монтажных работ

Как видно из графика, в 2004 году себестоимость составила 8764 тыс. руб., в 2005 году себестоимость изменилась на 6103 тыс. руб. и составила 14867 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом, снижение себестоимости в 2006 году составило 3951 тыс. руб. Из графика видно, что в 2004 году себестоимость строительно-монтажных работ строительной организации выше, по сравнению с двумя другими годами. Это объясняется тем, что в 2005 году произошло увеличение объема строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.

Анализ показателей прибыли и рентабельности

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 11), в которой используются данные бухгалтерской строительной организации из формы № 2.

Таблица 11

Динамика показателей прибыли

Показатель

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Отчетный период в % к предшествующему периоду

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

14306

24932

14034

11695

14306

24932

122,3

174,3

56,3

Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг

8764

14867

10916

7252

8764

14867

120,8

169,6

73,4

Валовый доход

5542

10065

3118

4443

5542

10065

124,7

181,6

31,0

Расходы периода (коммерческие и управленческие)

Прибыль (убыток) от реализации

5542

10065

3118

4443

5542

10065

124,7

181,6

31,0

Сальдо операционных результатов

150

294

186

147

150

294

102,0

196,0

63,3

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

5692

10359

3304

4590

5692

10359

124,0

182,0

31,9

Сальдо внереализационных результатов

-84

-24

-123

-84

-24

28,6

512,5

Прибыль (убыток) отчетного периода

5608

10335

3181

4590

5608

10335

122,2

184,3

30,8

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

4816

8934

2518

4177

4816

8934

115,3

185,5

28,2

Из данных табл. 11 следует, что прибыль отчетного периода по отношению к предыдущему периоду выросла в 2004 году на 22%, в 2005 году – на 84,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжение организации. В 2006 году прибыль снизилась на 30,8%, что также привело к изменению прибыли, остающейся в распоряжении организации. Она снизилась на 6413 тыс. руб., т.е. на 28,2%
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: в 2004 и 2005 году прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции; в 2005 году чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.
Для нахождения финансовых результатов строительной организации вычислим также уровень общей (балансовой) рентабельности:

Р2004 год=5608/14306*100%=39,2%

Р2005 год=10335/24932*100%=41,5%

Р2006 год=3181/49863*100%=22,6%

Рис. 5. Уровень общей рентабельности

В 2005 году, по сравнению с предыдущим, рентабельность увеличилась на 2,3%, но в 2006 году она снизилась на 35,1%. Это объясняется тем, что в 2006 году снизилась балансовая прибыль на 30,8%.
Повысить уровень рентабельности строительной организации можно за счет: осуществления строгого режима экономии в расходовании трудовых, материальных и денежных ресурсов, внедрения новой техники, механизации трудоемких процессов, улучшения материально-технического обеспечения строек, повышения качества строительства, улучшения использования строительных машин и механизмов по времени и мощности, сокращения сроков строительства, а также накладных расходов.

2.4 Анализ финансовых показателей

Анализ равновесия между активами и пассивами предприятия

Наиболее полно финансовое состояние предприятия может быть раскрыто на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.
Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов. Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных табл. 12:

Таблица 12

Анализ структуры активов

Показатели

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине активов

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Внеоборотные активы

1899

1909

4553

9,5

6,8

23,0

Оборотные активы

15248

26185

15221

90,5

93,3

77,0

Итого активов

16847

28094

19763

100,0

10,0

100,0

Коэффициент

соотношения оборотных активов и внеоборотных

активов

9,54

13,72

3,34

Рис. 6. Оборотные и внеоборотные активы

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по табл. 13, 14 и 15 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов по годам. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины укрупненного вида актива. В графе 8 отражены доли изменений по каждому виду активов (внеоборотные, оборотные) в изменении общей величины активов предприятия. В ходе анализа информации по данной графе выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств организации.

Таблица13

Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов в 2004 году

Показатели

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине активов

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абс. вели­чинах

в удельных весах

в % к
изм-ю общ. величины

запа­сов

1

2

3

4

5

6

7

8

Не материальные активы

1

48

0,06

3,00

47

2,94

134,3

Основные средства

1563

1551

99,94

97,00

-12

-2,94

-34,3

Незавершенное строит-во

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотных активов

1564

1599

100

100

35

0

100

Запасы

2177

2806

19,34

18,4

629

-0,94

15,8

НДС по приобретенным ценностям

762

677

6,77

4,4

-85

-2,33

-2,1

Долгосрочная дебиторская задолжность

Краткосрочная дебиторская задолжность

8237

11705

73,19

76,8

3468

3,58

86,9

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

79

60

0,70

0,4

-19

-0,31

-0,5

Прочие оборотные активы

Итого оборотных активов

11255

15248

100

100

3993

0

100

Для данной организации характерна ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия.
Согласно данным табл. 13, рост дебиторской задолженности за год в большей степени опережает динамику других элементов активов. Денежные средства организации уменьшились, но в целом за год сумма оборотных активов увеличилось за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности.

Таблица14

Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов в 2005 году

Показатели

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине активов

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абс. вели­чинах

в удельных весах

в % к
изм-ю общ. величины

запа­сов

1

2

3

4

5

6

7

8

Не материальные активы

48

50

3,00

2,26

2

-0,38

0,6

Основные средства

1551

1859

97,00

97,38

308

0,38

99,4

Незавершенное строит-во

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотных активов

1599

1909

100

100

310

0

100

Запасы

2806

2439

18,40

9,3

-367

-9,09

-3,4

НДС по приобретенным ценностям

677

781

4,44

3,0

104

-1,46

1,0

Долгосрочная дебиторская задолжность

Краткосрочная дебиторская задолжность

11705

22299

76,76

85,2

10594

8,40

96,9

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

60

666

0,39

2,5

-606

2,15

5,5

Прочие оборотные активы

Итого оборотных активов

15248

26185

100

100

10937

0

100

В 2005 году также наблюдается преобладание основных средств в структуре внеоборотных активов. Почти весь прирост дебиторской задолженности явился результатом ее увеличения по статье авансы выданные. В начале года доля этой статьи составила 55,6% от дебиторской задолженности, в конце года – 67,5%.

Таблица 15

Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов в 2006 году

Показатели

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине активов

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абс. вели­чинах

в удельных весах

в % к
изм-ю общ. величины

запа­сов

1

2

3

4

5

6

7

8

Не материальные активы

50

51

2,26

1,12

1

-1,50

0,0

Основные средства

1859

4502

97,38

98,88

2643

1,50

100,0

Незавершенное строит-во

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотных активов

1909

4553

100

100

2644

0

100

Запасы

2439

2978

9,31

19,6

539

10,26

-4,9

НДС по приобретенным ценностям

781

677

2,98

4,5

-104

1,47

0,9

Долгосрочная дебиторская задолжность

Краткосрочная дебиторская задолжность

22299

11214

85,16

73,7

-11085

-11,43

101,0

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

666

341

2,54

2,2

-325

-0,30

3,0

Прочие оборотные активы

Итого оборотных активов

26185

15210

100

100

-10975

0

100

Из данных табл. 15 видно, что для организации, как и в предшествующих годах, характерна ориентация на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия, т.е. основную долю внеоборотных активов составляются основные средства.
Дебиторская задолженность снизилась в абсолютных величинах на 11085 тыс. руб., в удельных весах – на 11,43%.
На основании таблиц 13, 14 и 15 видно, что происходит рост внеоборотных активов за счет увеличения основных средств. Рост оборотных активов происходил в 2004 и 2005 годах. В 2006 году снижение оборотных активов произошло за счет снижения дебиторской задолженности денежных средств.
Пассивы организации состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
Анализ структуры пассивов производится на основе данных табл. 16.

Таблица 16

Анализ структуры пассивов

Показатели

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине пассивов

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Реальный собственный капитал

4130

10453

8799

24,59

37,27

44,68

Капитал и резервы

Доходы будущих периодов

Фонды потребления

4179

10502

8867

Убытки

Балансовая стоимость собственных акций

Задолженность по взносам в уставный

49

49

68

Капитал

Целевые финансирование и

Поступления

Скорректированные заемные средства

12668

17592

10896

75,41

62,73

55,32

Долгосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы

12668

17592

10896

Целевые финансирование и

Поступления

Доходы будущих периодов

Фонды потребления

Итого источников средств

16798

28045

19695

100

100

100

Коэффициент автономии

0,25

0,37

0,45

Коэффициент соотношения заемных и

3,07

1,68

1,24

Собственных средств

Нормальные ограничения для коэффициентов: kа ≥ 0,5; kз/с ≤ 1 означает, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами.
Для нашей организации положительно можно оценить рост коэффициента автономии, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее уменьшение финансовой зависимости. В нашем примере заемные средства превышают собственные средства, но если в 2004 году это превышение составляло 307%, то к 2006 году оно снизилось до 124%. Чем выше коэффициент соотношения заемных и собственных средств, тем финансовое состояние строительной организации менее устойчивое.
Значение коэффициента автономии свидетельствует о низком уровне собственного имущества в общей стоимости имущества предприятия. Но в 2005 году этот коэффициент почти достиг своего оптимального значения.

Анализ финансовой устойчивости

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием деятельности организации в условиях рынка.
Одним из основных показателей устойчивости финансового состояния организации является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Анализ обеспеченности запасов источниками проводится на основе табл. 17:

Таблица 17.

Анализ обеспеченности запасов источниками

Показатель

2004 год

2005 год

2006 год

на нача­ло года

на ко­нец года

изме-нения

на нача­ло года

на конец года

изме­нения

на нача­ло года

на ко­нец года

изме-нения

Реальный собственный капитал

3709

4130

421

4130

10453

6323

10453

8799

-1654

Внеоборотные активы

1564

1599

35

1599

1909

310

1909

4553

2644

Наличие собственных оборотных средств

2145

2531

386

2531

8544

6013

8544

4246

-4298

Долгосрочные пассивы

Наличие долгосрочных источников формирования запасов

2145

2531

386

2531

8544

6013

8544

4246

-4298

Краткосрочные кредиты и заемные средства

Общая величина основных источников формирования запасов

2145

2531

386

2531

8544

6013

8544

4246

-4298

Общая величина запасов

2939

3483

544

3483

3220

-263

3220

3655

435

Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

-794

-952

-158

-952

5324

6276

5324

591

-4733

Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов

-794

-952

-158

-952

5324

6276

5324

591

-4733

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов

-794

-952

-158

-952

5324

6276

5324

591

-4733

Нашей организации соответствует четвертая и первая ситуации, т.е. в 2004 году организация оказалась в ситуации, при которой был недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины основных источников формирования запасов. Основными способами выхода из кризисного финансового состояния будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизации их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
Данная ситуация изменилась уже в 2005 году. Если на начало года у организации было кризисное финансовое состояние, то на конец отчетного периода организация обладала абсолютной устойчивость финансового состояния.
Наряду с производственным анализом рассчитывают также финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации.
Наличие собственных оборотных средств отражают Коэффициент маневренности и коэффициент автономии источников формирования запасов:

kМ2004 год=2531/4130=0,6

kМ2005 год=8544/10543=0,8

kМ2006 год=4246/8799=0,4

Рис. 7. Коэффициент маневренности и автономии

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормативных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение 0,5. В нашей организации произошел рост этого коэффициента в 2005 году, а в 2006 году произошло его снижение. Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:

kаи2004 год=2531/2531=1

kаи2005 год=8544/8544=1

kаи2006 год=4246/4246=1

Рис. 8. Коэффициент автономии

Оптимальное значение этого коэффициента должно быть 0,5-0,6. Коэффициенты для нашей организации свидетельствуют о том, что общая стоимость предприятия состоит из собственного имущества. Это объясняется тем, что организация не обладает долгосрочными пассивами и краткосрочными кредитами и заемными средствами.
Достаточно собственных оборотных средств представляет коэффициент обеспеченности запасов источниками, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия (включаю НДС по приобретенным ценностям).

kоб2004 год=2531/3483=0,7

kоб2005 год=8544/3220=2,6

kоб2006 год=4246/3655=1,2

Рис. 9. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками должен быть ограничен снизу значениями коэффициента автономии источников формирования запасов для того, чтобы организация не оказалась на грани банкротства: kобkаи. Это ограничение в нашем примере не соблюдается только в 2005 году.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов:

kоб2004 год=2531/15248=0,2

kоб2005 год=8544/26185=0,3

kоб2006 год=4246/15210=0,27

Рис. 10. Коэффициент обеспеченности собственными средствами


Нормальное ограничение для данного показателя: kоб ≥ 0,1. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение более 0,1, то структура баланса организации считается удовлетворительной, а сама организация платежеспособной.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве краткосрочных обязательств. Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: Краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

kал2004 год=60/12668=0,005

kал2005 год=666/17592=0,04

kал2006 год=341/10896=0,03

Рис. 11. Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя, приводимая в литературе – 0,2.
В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках.
В данном случае можно говорить о том, что организация не обладает достаточным размером денежных средств для оплаты задолженности, срок уплаты которой уже наступил.
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

kл.2004 год=60+11705/12668=0,93

kл.2005 год=666+22299/17592=1,31

kл.2006 год=341+11214/10896=1,05

Рис. 12. Коэффициент уточненной ликвидности

Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня уточненной ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
Нормальное значение этого коэффициента должно быть ≥ 1. Из вышеприведенного расчета видно, что полученные значения коэффициента промежуточной ликвидности соответствует нормативу.
Измерение уровня коэффициента ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.
Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия:

kп.2004 год=60+11705+2806+677/12668=1,2

kп.2005 год=666+22299+2439+781/17592=1,4

kп.2006 год=341+11214+2978+677/10896=1,3

Рис. 13. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

Уровень коэффициента покрытия непосредственно определяется наличие долгосрочных источников формирования запасов.
В нашей организации этот коэффициент достаточно низкий, т.к. организация не обладает долгосрочными пассивами. Для повышения уровня коэффициента покрытия необходимо пополнять реальный собственный капитал и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.
Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами.

kо.п.2004 год=1599+15248/12668=1,33

kо.п.2005 год=19019+26185/17592=1,54

kо.п.2006 год=4553+15210/10896=1,81

Рис. 14. Коэффициент общей платежеспособности

Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: ≥ 2. Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала. В нашей организации он очень низкий и составляет в 2004 году – 4130 тыс. руб., в 2005 году – 10502 тыс. руб. и в 2006 году – 8897 тыс. руб. и состоит из капиталов и резервов и задолженности по взносам в уставный капитал.

Значение, задачи и источники анализа использования материального обеспечения

В строительном производстве материалы занимают большой удельный вес в затратах на производство строительно-монтажных работ. Потребность в материальных ресурсах определяется исходя из физических объемов работ по объектам строительства на основе их проектов и смет, производственных норм расхода материалов.
Задачами анализа обеспечения и использования материальных ресурсов являются:
  • оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

  • оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

  • выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое выполнение.
Проверяется также качество материалов, полученных от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условия договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии к поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу и кооперированных поставок.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
С целью совершенствования системы обеспечения предприятия материальными ресурсами целесообразно предложить использовать на предприятии системы класса ERP (Enterprise(-wide) Resource Planning, системы планирования ресурсов предприятия или системы планирования ресурсов в масштабе предприятия). предприятию необходимо внедрить единую компьютерную, использовать которую будут в равной степени и персонал финансового отдела (бухгалтерии) и в производстве и в других подразделениях предприятия. Программный комплекс ERP объединяет их работу в единой интегрированной компьютерной системе, с общей базой данных. Посредством этого различные отделы могут легко передавать и получать информацию и взаимодействовать друг с другом. Точнее, информацию даже не нужно передавать - ведь она уже размещена в единой базе данных, к которой имеют доступ все работники, обладающие соответствующими полномочиями. Если такая система внедрена на предприятии корректно, компания может получить огромную отдачу.

Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат в плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.).

3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НЕО-ТРЕЙД»

В данной дипломной работе проведен анализ на примере строительной организации и дана экономическая оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности. Исходя из этого, можно сделать следующие выводы.
С помощью системы показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность строительной организации, можно оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Система показателей состоит из следующих разделов:
  • оценка производственных показателей;

  • оценка финансовых результатов деятельности организации;

  • оценка имущественного положения;

  • оценка финансовой устойчивости;

  • оценка ликвидности и платежеспособности.

1. Оценка производственных показателей.
Анализ показателей по труду и оплате труда показал, что предприятие обеспечено трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям, для улучшения показателей текучести кадров были выявлены резервы для более полного и эффективного использования трудовых ресурсов. За последний анализируемый год незначительно снизился показатель эффективности использования фонда рабочего времени. Но вместе с тем в 2006 году увеличилась среднегодовая выработка одним работником. За последний год увеличился фонд заработной платы. На его изменение повлияла численность работающих и их средняя зарплата, а также выполнение строительно-монтажных работ.
Из данных об использовании основных фондов строительной организации мы узнаем о том, что после 2005 года снизилась эффективность использования основных фондов. Это связано с тем, что в 2006 году снизился объем строительно-монтажных работ. Механовооруженность труда возросла в 2006 за счет увеличения стоимости активной части производственных основных фондов; наилучший уровень фондоемкости был в 2005 году. Таким образом, наиболее эффективно основные производственные фонды использовались в 2005 году.
Анализ материальных ресурсов показал, что самый низкий уровень материалоемкости был в 2005 году, что свидетельствует об экономном использовании материальных ресурсов.
Себестоимость строительно-монтажных работ строительной организации в 2005 году выше по сравнению с двумя другими годами. Это объясняется тем, что произошло увеличение объема строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Для повышения производительности труда сокращения текучести кадров на предприятии необходимо разработать и внедрить новую систему оплаты и стимулирования труда.
2. Оценка финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: в 2004 и 2005 году прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции; в 2005 году чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.
В 2005 году, по сравнению с предыдущим, рентабельность увеличилась на 2,3%, но в 2006 году она снизилась на 35,1%. Это объясняется тем, что в 2006 году снизилась балансовая прибыль на 30,8%.
3. Оценка имущественного положения.
Для данной организации характерна ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Для организации характерен рост внеоборотных активов за счет увеличения основных средств. Рост оборотных активов происходил в 2004 и 2005 годах.
4. Оценка финансовой устойчивости.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами). Они характеризуют независимость организации по каждому элементу активов и по имуществу в целом. Они дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво предприятие в финансовом отношении, чтобы продолжать бесперебойно работать.
Сделанные расчеты уровня коэффициентов позволяют дать сопоставимую количественную оценку финансовой устойчивости предприятия по этим показателям по каждому году.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования показывает, сколько собственных оборотных средств предприятие имеет на рубль материальных запасов и затрат.
Для улучшения финансового состояния предприятия желательно, чтобы источники собственных средств увеличивались в большей степени, чем стоимость основных средств и внеоборотных активов.
В данном случае за три анализируемых года значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования превышало норматив. Наше предприятие должно снизить коэффициент обеспеченности, то есть усилить зависимость от заемных источников средств.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. В нашей организации произошел рост этого коэффициента в 2005 году, а в 2006 году произошло его снижение.
5. Оценка ликвидности и платежеспособности.
Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что организация не обладает достаточным размером денежных средств для оплаты задолженности, срок уплаты которой уже наступил. Коэффициент текущей ликвидности незначительно отличаются от норматива. Эти коэффициенты имеют только аналитическое значение для оценки платежеспособности и отвечают на вопрос, какая часть долгов предприятия покрыта денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и средствами в расчетах, и в том числе — какая часть покрыта только наиболее надежными средствами -деньгами и краткосрочными финансовыми вложениями.
Коэффициент покрытия достаточно низкий, т.к. организация не обладает долгосрочными пассивами. Для повышения уровня коэффициента покрытия необходимо пополнять реальный собственный капитал и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициент покрытия составляет 1,33 – 1,81. Это означает, что собственные оборотные активы строительной организации превышают сумму краткосрочной задолженности.

Таблица 18

Оценка ликвидности

Коэффициент покрытия

Минимум

Ср. знач.

Максимум

1,33

1,5

1,81

С целью повышения платежеспособности предприятия ООО «Нео-Трейд» предлагается реализовать ряд мероприятий, которые включают работы по следующим направлениям:
1) организационные мероприятия по управлению платежеспособностью;
2) управление оборотными активами предприятия;
Первое направление включает организационные мероприятия по анализу, планированию, оперативному управлению, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений. В данной дипломной работе предлагается структура и процесс функционирования системы управления платежеспособностью на предприятии.
На состояние платежеспособности предприятия влияет структура и величина оборотных активов. Значительная доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия требует от него разработки мер по оптимизации кредитной политики, которая будет способствовать своевременному погашению задолженности дебиторов и притоку денежных средств на предприятие.
Совершенствования методов управления финансовой устойчивостью и платежеспособностью ООО «Нео-Трейд» является актуальной проблемой, поскольку ее решение способствует достижению следующих целей:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
- лидерство в борьбе с конкурентами;
- максимизация рыночной стоимости фирмы;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизация прибыли;
- минимизация расходов;
- обеспечение рентабельной деятельности и т.д.
Удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.
В
настоящее время управление финансами на предприятии осуществляется без анализа платежеспособности, при этом объектами управления являются: источники финансовых ресурсов, финансовые ресурсы, финансовые отношения. В связи с этим, рекомендуется дополнительная схема по управлению непосредственно ликвидностью, в которой объектами управления являются: заемный капитал, оборотный капитал, платежеспособность и финансовая устойчивость. Данная схема представлена на рис. 15

Рис. 15. Структура и процесс функционирования системы управления финансовой устойчивостью и платежеспособностью на предприятии

Для ООО «Нео-Трейд» целесообразно рекомендовать обособление специальной службы, руководимой финансовым директором, которая включает бухгалтерию и финансовый отдел.
Управление финансовой устойчивостью и платежеспособностью фирмы, ввиду многовариантности их проявления, на практике невозможно осуществлять без профессиональной организации этой работы. Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Финансовый менеджер ООО «Нео-Трейд» должен отвечать за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.
Состав задач по управлению финансовой устойчивостью и платежеспособностью на предприятии может быть детализирован следующим образом.
В рамках общего финансового анализа и планирования осуществляется общая оценка:
- активов предприятия и источников их финансирования;
- величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
- источников дополнительного финансирования;
- системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами предполагает детальную оценку:
- объема требуемых финансовых ресурсов;
- формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
- степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
- стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
- риска, ассоциируемого с данным источником средств (так, капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка).
Распределение финансовых ресурсов предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
- оптимальность трансформации финансовых ресурсов;
- эффективность финансовых вложений.
Принятие финансовых решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках целесообразно решать следующие вопросы:
Каковы должны быль величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?
Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?
В предыдущей главе было установлено, что дебиторская задолженность предприятию по состоянию на 01.01.2007 составляет 73,7% оборотного капитала предприятия. Повышение платежеспособности и ликвидности предприятия может быть реализовано за счет управления активами предприятия, т.е. снижения величины дебиторской задолженности и увеличения денежных средств.
Ритмичная продажа товаров во многом зависит от наличия стимула у покупателя к быстрейшей оплате поставки. Этот стимул может появиться через создание финансовым менеджером условий для возникновения спонтанного финансирования. Спонтанное финансирование представляет собой коммерческое кредитование покупателя, основанное на взаимовыгодном и дифференцированном порядке оплаты договора-поставки с применением льготного периода платежа по полученному товару и скидки с его цены за досрочную оплату. Оптимизация принятия решения о фактическом сроке оплаты договора может быть достигнута на основе расчета цены отказа от скидки (Цос) по следующей формуле:

Цос = Ск/(100%-Cк)* 365/(Поп-Плп) *100, (21)

где Ск - размер скидки в процентах;
Поп - период отсрочки платежа по договору (дней);
Плп период льготного платежа со скидкой (дней).
Предложение скидок клиентам оправдано, если оно приводит к расширению продаж и более высокой общей прибыли.
Предположим, что предприятие вынуждено компенсировать увеличение дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков (см. табл. 19). Ставка процента по банковскому кредиту составляет 23% годовых в рублях. Ежемесячная инфляция – 1%.

Таблица 19

Определение целесообразности использования скидок, в расчете на 1 тыс. руб.

Условия оплаты

Предоставление скидки

Без скидки

предоплата, скидка 10 %

отсрочка 30 дней

Индекс цен (при инфляции 1 % в месяц)

1.010

Коэффициент падения покупательской способности денег24

0.990

Потери от инфляции с каждой 1000 рублей

9.90

Потери от предоставления скидки с каждой 1000 рублей

100

Результат от скидки и потери от инфляции c 1000 руб.

100

9.90

Оплата процентов банковского кредита (23 % годовых )

19.17

Доход от альтернативных вложений (при рентабельности 8 % в месяц) с учетом инфляции

71.29


Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции и выгоды от альтернативных вложений, с каждой 1000 руб.

28.71

29.07

Таким образом, предприятие, при использовании скидки с учетом альтернативного вложения и инфляции, теряет меньше, чем из-за инфляции и необходимости выплаты процентов за пользование кредитом при отсрочке платежа в 30 дней. Следовательно, экономический эффект заключается в получении дополнительной выручки в размере 29,07 - 28,71 = 0,36 руб. на каждую тысячу реализованной продукции.
При нахождении равновесия между дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо оценивать условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или увеличения выгоды, получаемой предприятием (табл. 20).

Таблица 20

Оценка условий кредита поставщиков, в расчете на 1 тыс. руб.

Предоставление скидки 2%

Без скидки

Момент оплаты

при отгрузке сырья

через 45 дней

Оплата за сырье

980

1000

Расходы по выплате процентов при ставке 23%

28.18


Итого расход

1008.18

1000




минимально допустимый процент скидки

2.88%


минимально допустимая величина скидки

28.75


Таким образом, предприятие не имеет выгоды от использования скидки поставщиков, поскольку затраты при использовании скидки выше.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует внедрить системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты:
1) Предоплата. Обычно предполагает наличие скидки
2) Частичная предоплата. Сочетает предоплату и продажу в кредит
3) Передача на реализацию. Предусматривает, что компания сохраняет права собственности на товары, пока не будет получена оплата за них
4) Выставление промежуточного счета. Эффективно при долгосрочных контрактах и обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы
5) Банковская гарантия. Предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебитором своих обязательств
6) Гибкое ценообразование. Используется для защиты предприятия от инфляционных убытков. Гибкие цены могут быть:
- привязаны к общему индексу инфляции;
- зависеть от индекса инфляции для конкретных продуктов;
- учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств;
Стратегия заключения контрактов на анализируемом предприятии должна быть следующей. Контракты должны быть гибкими:
1) Если полная предоплата невозможна, то следует попытаться получить частичную предоплату
2) Ввести систему скидок, а не несколько разрозненных скидок. Оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности компании
3) Установить целевые ориентиры для различных видов продаж: например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована только для:
- перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств;
- входа на новые важные рынки;
- отдельных чрезвычайных случаев;
4) Установить вознаграждение персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей.
Важным аспектом у ускорения расчетов с покупателями являются также особенности договора с банком о расчетно-кассовом обслуживании. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:
- договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетном счете:
- в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;
- установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки:
- банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;
- в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.
Указанные мероприятия будут способствовать улучшению финансовой ситуации на предприятии.
Для повышения уровня рентабельности необходимо провести анализ положения строительной организации на рынке строительной продукции, определить возможности увеличения объема и совершенствования структуры строительной продукции, сокращения затрат, укрепления договорной и финансовой дисциплины, изменения размера и структуры имущества.
Учитывая неопределенность ситуации и возможный риск, строительная организация должна разрабатывать ряд вариантов повышения эффективности ее деятельности.
При этом возможны два подхода: защитная тактика, которая основывается на проведении мероприятий внутреннего характера, связанных с сокращением потерь, использованием внутренних резервов, перестановкой кадров, укреплением дисциплины, отсрочкой оплаты кредитов, расчетов с поставщиками, работниками, или наступательная тактика, наиболее подходящая рассматриваемой фирме, которая ориентируется на активизации действий строительной организации во внешней среде, привлечении новых заказчиков, повышении договорных цен на объекты строительства и услуги, приобретении и внедрении новых технологий, видов строительной техники, использовании заемных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей дипломной работе изложена техника экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере строительной организации и дана экономическая оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.
В экономической части на базе данной организации был проведен анализ по следующим направлениям: производственные, экономические и финансовые показатели деятельности. Исходя из этого, можно сделать следующие выводы.
Анализ показателей по труду показал, что коэффициент текучести рабочих кадров в 2006 году равен 0,061, или 6,1%. За предыдущий год – 0,091, или 9,1%. Это значит, что строительная организация приняла меры для уменьшения текучести кадров и их закрепления. Одна из таких мер – предоставление общежития для рабочих. Самая низкая текучесть кадров была в 2004 году – 5%.
Коэффициент оборота рабочей силы составил: по приему – в 2004 году – 31,9%, 2005 году – 24,8%, 2006 году – 43,6%; по выбыванию – 33,6%, 51,2% и 44,3% соответственно. Коэффициент постоянства рабочих составил: за 2006 год – 45,2%, за предыдущий год – 49,6% и за 2004 год – 45,5%. Столь низкое значение показателя обусловлено недостаточным уровнем оплаты труда на предприятии и несовершенством системы стимулирования и мотивации.
Среднегодовая выработка одним работником в 2006 году увеличилась по сравнению с 2004 годом – на 2 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 84 тыс. руб. повышение среднегодовой выработки в 2005 году по сравнению с предыдущим годом составило 86 тыс. руб. Среднегодовая выработка одного работника в 2006 году ниже, чем в предыдущем году на 249 тыс. руб., в связи с уменьшением объема производства на 10 000 тыс. руб. и выше, чем в 2004 году на 28 тыс. руб. за счет повышения доли рабочих в общей численности персонала. Следовательно, можно сделать вывод о снижении производительности труда в целом по предприятию. С учетом вышесказанного, необходимо рекомендовать предприятию проведение мероприятий по совершенствованию системы стимулирования и оплаты труда.
На одного рабочего приходится активной части производственных основных фондов: соответственно в 2004, 2005 и 2006 годах – 11 880,10 595 и 20 805 рублей. Механовооруженность труда (2005 год) составляет по сравнению с предыдущим годом 83,2% и с 2006 годом – 51,2%. Резкий рост механовооруженности труда в 2006 году сложился за счет увеличения стоимости активной части производственных основных фондов.
Фондоотдача, составляет: в 2005 году – 13,41 тыс. руб., в предыдущем – 9,22 тыс. руб., в 2006 году – 3,12 тыс. руб. эффективность использования основных фондов в 2005 году по сравнению с предыдущим составляет 145,4%:, в 2006 году по сравнению с 2005 года – 9105%. Это связано с тем, что в 2006 году снизился объем строительно-монтажных работ на 10 898 тыс. руб.
Показатель фондоемкости составляет: в 2005 году – 7,46 тыс. руб., в предыдущем – 10,84 тыс. руб., в 2006 году – 32,08 тыс. руб. Чем больше фондоемкость, тем меньше эффективность использования основных фондов. Следовательно, наилучший уровень фондоемкости был в 2005 году.
Анализ затрат предприятия показал, что в 2004 году себестоимость составила 8764 тыс. руб., в 2005 году себестоимость изменилась на 6103 тыс. руб. и составила 14867 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом, снижение себестоимости в 2006 году составило 3951 тыс. руб. Себестоимость строительно-монтажных работ строительной организации выше, по сравнению с двумя другими годами. Это объясняется тем, что в 2005 году произошло увеличение объема строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Прибыль отчетного периода по отношению к предыдущему периоду выросла в 2004 году на 22%, в 2005 году – на 84,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжение организации. В 2006 году прибыль снизилась на 30,8%.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: в 2004 и 2005 году прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции; в 2005 году чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.
В 2005 году, по сравнению с предыдущим, рентабельность увеличилась на 2,3%, но в 2006 году она снизилась на 35,1%. Это объясняется тем, что в 2006 году снизилась балансовая прибыль на 30,8%.
Повысить уровень рентабельности строительной организации можно за счет: осуществления строгого режима экономии в расходовании трудовых, материальных и денежных ресурсов, внедрения новой техники, механизации трудоемких процессов, улучшения материально-технического обеспечения строек, повышения качества строительства, улучшения использования строительных машин и механизмов по времени и мощности, сокращения сроков строительства, а также накладных расходов.
Имущественное положение организации характеризуется ситуацией, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами, т.е. ориентацией на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Для организации характерен рост внеоборотных активов за счет увеличения основных средств.
Сделанные расчеты показателей финансовой устойчивости позволяют дать сопоставимую количественную оценку финансовой устойчивости предприятия по каждому году.
В 2004 году организация оказалась в кризисной ситуации, при которой был недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины основных источников формирования запасов. Данная ситуация изменилась уже в 2005 году и на конец отчетного периода организация обладала устойчивостью финансового состояния.
Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет сделать вывод, что организация не обладает достаточным размером денежных средств для оплаты задолженности, срок уплаты которой уже наступил, поскольку расчетные значения ниже нормативного показателя 0,2. общая платежеспособность предприятия также нуждается в повышении, т.к. нормативный показатель равен 2, а на предприятии он едва достигает 1,8.
На основании проведенного анализа предприятию рекомендуется дополнительная схема по управлению ликвидностью и финансовой устойчивостью, в которой объектами управления являются: заемный капитал, оборотный капитал, платежеспособность и финансовая устойчивость. Повышение ликвидности предприятия может быть реализовано за счет управления активами предприятия, т.е. снижения величины дебиторской задолженности и увеличения ликвидных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.
  2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.
  5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ.
  6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 1998.
  7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: 2-е изд. – М.: ДИС, 1999.
  8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: «Финансы и статистика», 1994.
  9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.
  10. Бернстайн Л.А. анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996
  11. Бирман Г., Шмидт С. экономический анализ инвестиционных проектов. – М.: «Банки и биржи», ЮНИТИ, 1997.
  12. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М.: «Бухгалтерский учет», 1994.
  13. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. – М.: «Финансы и статистика», 1990.
  14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Сторовойтова Е.В. Аудит – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
  15. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997.
  16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС, 1998.
  17. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 1999.
  18. Ковалева В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000.
  19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ДИС, 1998.
  20. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000.
  21. Методика финансового анализа деятельности предприятия в «Универсальной бухгалтерии Кирилла и Мефодия» – «RS-Club»: №4 (98).
  22. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: «Высшая школа», 1997.
  23. Полковский Л.М. Экономический анализ – М.: Экономика и финансы, 2000.
  24. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ – М.: Издательство Приор, 1999.
  25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: ООО «Новое знание», 2001.
  26. СНиП 3.01.01.85 Организация строительного производства. – М.: 1985.
  27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001.
  28. Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000.

ПРИЛОЖЕНИЕ. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «НЕО-ТРЕЙД»

1 Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000. с. 5.

2 Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: «Финансы и статистика», 1994. с. 14.

3 Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000. с. 17.

4 Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. – М.: «Финансы и статистика», 1990. с. 115.

5 Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 1999. с. 147

6 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС, 1998. с. 75

7 Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: «Высшая школа», 1997. с. 68

8 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: 2-е изд. – М.: ДИС, 1999. с. 169

9 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 1998. с. 211

10 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001. с. 98

11 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: ООО «Новое знание», 2001. с. 128.

12 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 1998. с. 17

13 Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997. с. 58

14 Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000. с. 114

15 Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997. с. 45.

16 Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000. с. 120

17 Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000. с. 87

18 Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997. с. 127

19 Ковалева В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000. с. 153

20 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: ООО «Новое знание», 2001. с. 98

21 Полковский Л.М. Экономический анализ – М.: Экономика и финансы, 2000. с. 149.

22 Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997. с. 142.

23 Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000. с. 129

24 Коэффициент падения покупательной способности, величина обратная индексу цен



Список литературы и источников:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ.
6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 1998.
7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: 2-е изд. – М.: ДИС, 1999.
8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: «Финансы и статистика», 1994.
9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.
10. Бернстайн Л.А. анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996
11. Бирман Г., Шмидт С. экономический анализ инвестиционных проектов. – М.: «Банки и биржи», ЮНИТИ, 1997.
12. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М.: «Бухгалтерский учет», 1994.
13. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами. – М.: «Финансы и статистика», 1990.
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Сторовойтова Е.В. Аудит – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999.
15. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. – М.: «Финансы и статистик», 1997.
16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС, 1998.
17. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 1999.
18. Ковалева В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000.
19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ДИС, 1998.
20. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000.
21. Методика финансового анализа деятельности предприятия в «Универсальной бухгалтерии Кирилла и Мефодия» – «RS-Club»: №4 (98).
22. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: «Высшая школа», 1997.
23. Полковский Л.М. Экономический анализ – М.: Экономика и финансы, 2000.
24. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ – М.: Издательство Приор, 1999.
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: ООО «Новое знание», 2001.
26. СНиП 3.01.01.85 Организация строительного производства. – М.: 1985.
27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001.
28. Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова. – М.: Юрайт, 2000.


Требуется оценить массив земли, который застройщик планирует разделить на 30 участков





© 2002 - 2017 RefMag.ru