RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовая работа.

Анализ и оценка выбора системы налогообложения

2007 г.

Похожие работы на тему "Анализ и оценка выбора системы налогообложения в малом бизнесе на примере ООО ":

Другие работы:

Год написания: 2007 г.

Анализ и оценка выбора системы налогообложения в малом бизнесе на примере ООО «Юрикон»


Содержание


I. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения

1.1. Роль анализа в системе управления

Экономический анализ хозяйственной деятельности занимается вопросами оценки деятельности низовых хозяйственных звеньев (предприятия, организации – уровень микроэкономики).

Основными целями функционирования предприятия являются1:

1. получение прибыли, достаточной для удовлетворения требований коллектива и собственников предприятия, а также для обеспечения активного производственного процесса;

2. удовлетворение потребности в той продукции, работах, услугах, которые предприятие производит или оказывает.

Для достижения целевых установок производственная система должна бесперебойно функционировать, обладать высоким производственным потенциалом и достаточными резервами.

Обеспечение бесперебойного функционирования – задача управления.

Стандарты управления включают в себя 6 основных направлений деятельности:

1. управление выполнением плана производства и поставок;

2. управление качеством продукции, работ, услуг;

3. управление ресурсами (всем производственным потенциалом);

4. управление развитием предприятия;

5. социальное развитие коллектива;

6. управление охраной окружающей среды.

В зависимости от ситуации в стране (экономике и т.д.) то или иное направление становится преобладающим и диктует характер поведения предприятия.

Для выработки поведения предприятия нужно уметь оценить, взаимоувязать реальные процессы, происходящие на предприятии, направить его действия на достижение поставленных целей.

Эта взаимоувязка и оценка и есть место экономического анализа в системе управления.

Производственный процесс начинается с анализа и им заканчивается, так как для составления реального прогноза или перспективы развития предприятия мы обязаны изучить реальную информацию о предприятии: т.е., провести сбор, группировку, аналитическую обработку информации.

Экономический анализ способствует уменьшению риска принятия неэффективных (неверных) управленческих решений.

Этапы экономического анализа оформляются в виде программы анализа, предваряющего принятие управленческого решения.

1-й этап. Выдача задания на проведение анализа.

Задание на проведение анализа формирует конкретный заказчик: собственник предприятия (учредитель); руководство предприятия; другие лица, являющиеся пользователями отчетной информацией (статистические, налоговые органы, инвесторы).

2-й этап. Согласование целей и задач анализа, уяснение сроков выполнения работ, определение круга специалистов.

Цели и задачи определяются заказчиком: оценка финансового состояния предприятия, меры по повышению его производительности и стабильности; место предприятия на рынке и возможность диверсификации для расширения рынка сбыта и увеличения объема реализации продукции; оценка производственных возможностей предприятия, степени использования производственных ресурсов; целесообразность осуществления инвестиций.

Сроки выполнения работ. Составляются графики работ: линейные (какая работа вслед за какой); сетевые (есть пересечения, взаимосвязи работ).

Круг специалистов: могут использоваться отдельные специалисты (например, внутрифирменный); временный творческий коллектив (технологи, конструкторы).

На этом же этапе решается вопрос о форме предоставления материала.

3-й этап. Оценка сложившейся ситуации, оценка эффективности функционирования объекта и изменений его важнейших показателей, изучение причинных связей внутри объекта, степени и направления влияния отдельных факторов.

Содержательная часть включает:

Укрупненное обобщенное изучение деятельности предприятия:

Детализированную оценку:

Дать оценку основных объектов, отражающих деятельность предприятия (система показателей)

Изучить данные показатели и провести сравнение с базой (другое предприятие, план) для того, чтобы дать оценку отклонениям от нормальной ситуации.

За изменением каждого показателя стоят причины и факторы. Цель – установить причинно-следственные связи, то есть определить факторы, приведшие к изменению результата. Систематизация этих факторов.

4-й этап. Выявление условий, благоприятно или отрицательно влияющих на функционирование объекта, поиск резервов повышения эффективности деятельности.

Даже самое слабое предприятие может иметь положительные стороны в своей деятельности. Нужно выявить отрицательные стороны и аспекты деятельности предприятия, не позволяющие ему эффективно работать, и должен быть составлен перечень мер по ликвидации отрицательно воздействующих явлений.

5-й этап. Выработка как можно большего числа управленческих решений, которые позволяют предприятию достичь поставленных целей.

Данный этап представляется в виде дерева вариантов, где все многообразие вариантов разделяется на группы вариантов, существенно различающихся между собой в способах достижения поставленных целей. (Каждая группа делится на подгруппы и так далее.)

6-й этап. Сопоставление вариантов. Критериями для выбора вариантов могут быть: экономическая эффективность; срок выполнения; степень влияния на финансовые результаты или социальные аспекты и так далее.

7-й этап. Осуществление выбранного решения (проекта).

Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.


1.2. Методика анализа налоговой нагрузки

Налоговедение определяет налоговую нагрузку с точки зрения макроэкономики как отношение обшей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту. Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Поэтому в микроэкономике неправомерно обезличенное применение понятия "налоговая нагрузка" без соотнесения суммы налога с конкретным финансово-экономическим показателем - объектом обложения налога или источником его уплаты. Термин "налоговая нагрузка" является относительным показателем, так как соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем. Именно такое соотнесение величин даст возможность провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени, у отдельных предприятий или у предприятий разных отраслей.

В табл. 1. представлены основные этапы проведения сравнительного налогового анализа.

Таблица 1

Основные этапы проведения налогового анализа2

I этап

Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие

1.1. Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1 .2. Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1.3. Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей

II этап

Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие

2. 1 . Анализ структуры общей налоговой нагрузки на предприятие.

2.2. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

2.3. Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, специфичных для конкретных отраслей экономики

III этап

Анализ задолженностей предприятия по налогам и сборам

3.1. Анализ динамики задолженности предприятия по налогам и сборам

3.2 Анализ структуры задолженности предприятия по налогам и сборам

3.3. Анализ соотношений сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием

3.4. Факторный анализ возникших задолженностей предприятия

В пункте 1.1. этапа 1 определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяются причины, вызвавшие их.

В пункте 1.2. этапа 1 рассчитывают структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявляются платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дается характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов. Предварительно определяются причины динамики налоговой структуры.

В пункте 1.3. этапа 1 выявляются факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Российское налоговое и хозяйственное законодательство постоянно меняется. Кроме того, за анализируемый промежуток времени могли произойти существенные изменения и в структуре самого предприятия (как объекта исследования). Поэтому не все показатели сопоставимы по годам исследования и затруднено применение детерминированных методов анализа. Совокупность факторов влияния обширна и включает показатели экономического и технологического характера. Проведение факторного анализа требует от аналитика познаний в смежных областях: в налоговом и хозяйственном праве, в производственной технологии.

Таким образом, три пункта этапа 1 в комплексе характеризуют абсолютную налоговую нагрузку на предприятие. Однако ее величина не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности предприятия.

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Но поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня относительной налоговой нагрузки было учтено это различие и введена система расчетных относительных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Они рассчитываются и анализируются на этапе II методики. Эти коэффициенты и характеризуют степень давления налогового пресса на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения.

Пункт 2.1. этапа II методики предполагает расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Все платежи сгруппированы по критерию источника уплаты налога (табл. 2).

Таблица 2

Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов3

Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств

Годы

1

2

3

1. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины

2. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.

3. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата.

4. Налог на прибыль предприятий.

5. Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли

6. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием.

Пункт 2.2. методики содержит общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки. Они представлены в табл. 3.

Таблица 3

Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки на отдельные показателя деятельности предприятия4

Группа А.

Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации

Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации

Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации

Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации

Отношение суммы налога на имущество предприятий к выручке от реализации

Группа Б.

Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия

Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли

Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли

Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли

Группа В.

Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения

Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости

В группу А были выделены коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации. Они рассчитываются поочередным делением на величину выручки от реализации продукции (брутто и нетто) следующих показателей:

- суммы всех косвенных налогов и сборов,

- суммы всех прямых налогов и сборов,

- налога на прибыль предприятий,

- налога на имущество предприятий.

Эти коэффициенты характеризуют степень воздействия на выручку соответственно косвенного налогообложения, прямого налогообложения, обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения.

В группу Б сведены коэффициенты, характеризующие уровень воздействия обложения налогом на прибыль предприятия и поимущественного обложения предприятия. Она включает следующие соотношения:

- отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли;

- отношения суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли;

- отношения суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли.

Группа В включает коэффициенты, характеризующие налоговую нагрузку на величину издержек производства и обращения. Эти коэффициенты рассчитываются соотнесением сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости.

Все полученные аналитические коэффициенты сводятся в таблицу и анализируются по годам. Данные коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия и об уровне ее воздействия на объект исследования за рассматриваемый период.

Следующим шагом налогового анализа является анализ задолженности предприятия по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и структура этой задолженности по годам. Результаты анализа оформляются в виде таблиц.

Далее рассчитываются соотношения сумм задолженностей предприятия к общей сумме налогов и обязательных платежей по годам внутри изучаемого периода, а также по тем видам платежей, по которым образовались наибольшие величины задолженностей (НДС, налог на прибыль, акцизы и т л.).

Результаты расчетов, проведенных на этапе III методики, следует анализировать в комплексе. Тенденции, выявленные в динамике и структуре задолженности по отдельным налогам и сборам, и в соотношениях к суммам платежей, позволяют решить следующие задачи:

- определить налоги, по которым сложились наибольшие задолженности;

- выделить внутри исследуемого периода годы, в которые предприятие не смогло рассчитаться с госбюджетом и внебюджетными фондами по обязательным платежам;

- выделить те виды обязательных платежей, которые вызывают у плательщиков наибольшие затруднения с уплатой, то есть наиболее обременительны для хозяйствующего субъекта. Подобная характеристика также является косвенной оценкой налоговой нагрузки;

- по результатам анализа предварительно определить возможные факторы или причины, вызвавшие возникновение изучаемых задолженностей по налогам и сборам;

- привлекая данные бухгалтерской и финансовой отчетности о деятельности предприятия, уточнить причины нарушений налоговой дисциплины, то есть завершить факторный анализ задолженностей.

1.3. Информационная база анализа, нормативные документы

Информационными источниками для анализа налоговой нагрузки являются следующие документы:

- бухгалтерские балансы предприятия (форма № 1) с соответствующими приложениями по годам внутри анализируемого периода;

- отчеты прибылях и убытках (форма № 2);

- расчеты по отдельным налогам, сборам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

- технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Нормативными источниками являются:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)

- Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.07.2007)

- Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

- Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"


II. Практика проведения анализа в ООО «Юрикон»

2.1. Краткая характеристика организации

ООО «Юрикон», основана в декабре 2006 г. На предприятии применяется упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения – доходы. Область деятельности – юридические услуги в области строительства. Штат предприятия составляет 2 человека (ген. директор и бухгалтер), фонд заработной платы – 12 000 руб.

На юридический адрес абонируется почтовая ячейка (плата за аренду ячейки (на год) – 13 000 руб. (без НДС)), фактического адреса нет, т.к. работники работают на дому.

Примерный ежемесячный доход предприятия составляет 20 000 – 30 000 руб. (данные о доходах и расходах см. в Приложении).

На балансе предприятия числятся: 2 компьютера, 2 телефона, 2 принтера, 1 сканер. Общая стоимость оборудования – 104 тыс. руб., норма амортизации 20% год.

2.2. Определение доходов и расходов и налоговых платежей предприятия

Для того чтобы определить оптимальную схему налогообложения необходимо рассчитать элементы статей доходов и расходов предприятия.

В первую очередь проведем расчет доходов, расходов, прибыли и всех налогов для традиционной системы налогообложения.

В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:

Дсум=ДР+ВДР

Где ДР – доход от реализации; ВРД – внереализационные доходы.

В таблице 4 представлены значения брутто и нетто выручки за анализируемый период.


Таблица 4

Выручка от реализации (ДР)


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Выручка от реализации с НДС (доход брутто)

руб

80000,00

88000,00

92400,00

101640,00

НДС в выручке

руб

12203,39

13423,73

14094,92

15504,41

Выручка без НДС (доход нетто)

руб

67796,61

74576,27

78305,08

86135,59

Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Рсум= РР+ВРР

Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (например, суммы штрафов за нарушение договорных обязательств).

В таблице 5 представлены значения материальных расходов с НДС и без НДС за 2007 год.


Таблица 5

Материальные затраты


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Материальные расходы с НДС

руб

5000,00

5500,00

6050,00

6655,00

НДС в расходах

руб

762,71

838,98

922,88

1015,17

Материальные затраты без НДС

руб

4237,29

4661,02

5127,12

5639,83

Расходы на оплату труда складываются из фонда оплаты труда и единого социального налога (табл. 6).


Таблица 6

Оплата труда


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Оплата труда

руб

36000,00

36000,00

36000,00

36000,00

ЕСН (26%)

руб

9360,00

9360,00

9360,00

9360,00

Общая величина амортизационных отчислений во всем видам основных средств представлена в табл. 7.

Таблица 7

Амортизация оборудования


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Оборудование

руб

104000,00

104000,00

104000,00

104000,00

Норма амортизации

% в год

20,0%

20,0%

20,0%

20,0%

Годовая амортизация

руб

20800,00

20800,00

20800,00

20800,00

Квартальная амортизация

руб

5200,00

5200,00

5200,00

5200,00

Объектом налогообложения налога на имущество (табл. 8) для данного предприятия является среднегодовая стоимость оборудования (2 компьютера, принтер, сканер, 2 телефона) в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия (СИ).

Для упрощения расчетов среднегодовое значение стоимости имущества за квартал в настоящей работе определяется по формуле:

,

Где СИн.кв – стоимость имущества на начало квартала;

Сик.кв.=СИн.квкв - стоимость имущества на конец квартала;

Акв – амортизация за квартал.

Таблица 8

Налог на имущество


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Стоимость имущества на начало квартала

руб

104000,00

98800,00

93600,00

88400,00

Стоимость имущества на конец квартала

руб

98800,00

93600,00

88400,00

83200,00

Среднегодовое значение стоимости имущества за квартал

руб

25350,00

49400,00

72150,00

93600,00

Налог на имущество (2%)

руб

507,00

988,00

1443,00

1872,00

Налог на имущество за квартал

руб

507,00

481,00

455,00

429,00

Данные о расходах предприятия на рекламу и налоге на рекламу представлены в табл. 9.


Таблица 9

Налог на рекламу


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Расходы на рекламу (с НДС)

руб

5000,00

5500,00

6050,00

6655,00

НДС в расходах на рекламу

руб

762,71

838,98

922,88

1015,17

Расходы на рекламу без НДС

руб

4237,29

4661,02

5127,12

5639,83

Налог на рекламу (5%)

руб

211,86

233,05

256,36

281,99

Годовые расходы предприятия на аренду абонентской ячейки представлены в табл. 10.

Таблица 10

Расходы на аренду абонентской ячейки


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Расходы на аренду (без НДС)

руб

3250,00

3250,00

3250,00

3250,00

НДС (%)

руб

585,00

585,00

585,00

585,00

Расходы на аренду (с НДС)

руб

3835,00

3835,00

3835,00

3835,00

По данным табл. 6-10 определяется величина прочих затрат и НДС в прочих затратах (табл. 11).


Таблица 11

Итого прочих затрат


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Сумма всех прочих затрат брутто

руб

18913,86

19409,05

19956,36

20560,99

НДС в прочих затратах

руб

1347,71

1423,98

1507,88

1600,17

Сумма всех прочих затрат нетто

руб

17566,15

17985,07

18448,47

18960,82

Далее на основе выше приведенных расчетов и данных необходимо составить смету затрат по кварталам (табл. 12).

Таблица 12

Смета затрат (руб)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

I квартал 2007

1. Материальные расходы

5000,00

762,71

4237,29

2. Расходы на оплату труда

36000,00

36000,00

3. Амортизация

5200,00

5200,00

4. Прочие расходы

18913,86

1347,71

17566,15

5. Всего расходов

65113,86

2110,42

63003,44

II квартал 2007

1. Материальные расходы

5500,00

838,98

4661,02

2. Расходы на оплату труда

36000,00

36000,00

3. Амортизация

5200,00

5200,00

4. Прочие расходы

19409,05

1423,98

17985,07

5. Всего расходов

66109,05

2262,97

63846,08

III квартал 2007

1. Материальные расходы

6050,00

922,88

5127,12

2. Расходы на оплату труда

36000,00

36000,00

3. Амортизация

5200,00

5200,00

4. Прочие расходы

19956,36

1507,88

18448,47

5. Всего расходов

67206,36

2430,76

64775,59

Таблица 12 (окончание)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

IV квартал 2007 г. (прогноз)

1. Материальные расходы

6655,00

1015,17

5639,83

2. Расходы на оплату труда

36000,00

36000,00

3. Амортизация

5200,00

5200,00

4. Прочие расходы

20560,99

1600,17

18960,82

5. Всего расходов

68415,99

2615,34

65800,65

На основании табл. 12 приведенных данных можно определить величину НДС, которую необходимо перечислить в бюджет (табл. 13).

Таблица 13

Расчет НДС в бюджет


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Расчет НДС в бюджет (доход - расход)

руб

10092,97

11160,76

11664,15

12889,07

НДС (доход)

руб

12203,39

13423,73

14094,92

15504,41

НДС (расход)

руб

2110,42

2262,97

2430,76

2615,34

Для определения налога на прибыль необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль (табл. 14) и определить сумму налога на прибыль.

Таблица 14

Расчет налогооблагаемой прибыли


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Налогооблагаемая прибыль (доход нетто - расход нетто)

руб

4793,17

10730,19

13529,49

20334,94

Доход нетто

руб

67796,61

74576,27

78305,08

86135,59

Расход нетто

руб

63003,44

63846,08

64775,59

65800,65

Поквартальный расчет налога на прибыль за 2007 год представлен в табл. 15.

Таблица 15

Расчет налога на прибыль


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Ставка налога на прибыль

%

24%

24%

24%

24%

Налог на прибыль

руб

1150,36

2575,24

3247,08

4880,39

Чистая прибыль

руб

3642,81

8154,94

10282,41

15454,55

При применении упрощенной системы налогообложения предприятие организации освобождается от уплаты следующих налогов:

-- налог на прибыль;

-- налог на добавленную стоимость;

-- налог на имущество организаций;

-- единый социальный налог.

Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Предприятие вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. При этом на основании ст. 34614 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Различия между объектами налогообложения при упрощенной системе, представлены в табл. 16.

Таблица 16

Сравнительная таблица условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения УСН

Объект налогообложения

доходы

доходы, уменьшенные на величину расходов

Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст. 34620 НК РФ)

15% (ст. 34620 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога

Перечень расходов приведен в ст. 34616 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 34616 НК РФ

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сумма единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога (квартальных авансовых платежей по налогу) (ст. 34621 НК РФ)

Вычет не производится

Уплата минимального налога

Минимальный налог не уплачивается

Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 34618 НК РФ

Перенос убытков на будущее

Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся

Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 34618 НК РФ

Далее необходимо провести расчет расходов (табл. 17) и сумм налогов по упрощенной системе налогообложения с учетом того, что предприятие освобождается от уплаты НДС, ЕСН и налога на имущество.

Таблица 17

Расходы при упрощенной системе налогообложения


Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Всего расходов

руб

60286,86

61308,05

62431,36

63666,99

в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

руб

5040,00

5040,00

5040,00

5040,00

Сумма единого налога рассчитана в табл. 18. В расчетах учтено, что единый налог может быть уменьшен на величину обязательных отчислений в фонд пенсионного страхования.

Таблица 18

Определение суммы единого налога

Показатели

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

1. Доходы брутто Дбр

80000,00

88000,00

92400,00

101640,00

362040,00

2. Всего расходов

60286,86

61308,05

62431,36

63666,99

60286,86

3. Единый налог на доход 6%

4800,00

5280,00

5544,00

6098,40

21722,40

3.1. Единый налог на доход 6% (с учетом вычета взносов на обязательное пенсионное страхование)

2400,00

2640,00

2772,00

3049,20

10861,20

Таблица 18 (окончание)

Показатели

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

4. Единый налог на доходы-расходы 15%

2956,97

4003,79

4495,30

5695,95

17152,01

5. Прибыль предприятия (объект налогообложения – доход)

17313,14

24051,95

27196,64

34923,81

103485,54

6. Прибыль предприятия (объект налогообложения – доход-расход)

16756,17

22688,16

25473,35

32277,06

97194,73

2.3. Анализ налоговой нагрузки

После определения всех налогов целесообразно составить ведомость налогов (табл. 19), вносимых в бюджет и определить финансовые результаты

Таблица 19

Ведомость налогов, вносимых в бюджет при традиционной системе налогообложения

Перечень налогов

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

1. НДС

10092,97

11160,76

11664,15

12889,07

45806,95

2. Налог на прибыль

1150,36

2575,24

3247,08

4880,39

11853,07

3. Налог на имущество

507,00

481,00

455,00

429,00

1872,00

4. Налог на рекламу

211,86

233,05

256,36

281,99

983,26

5. ЕСН

9360,00

9360,00

9360,00

9360,00

37440,00

Всего налоговых выплат Нсум

21322,19

23810,06

24982,59

27840,45

97955,28

Финансовые результаты предприятия при использовании традиционной системы налогообложения представлены в табл. 20.

Таблица 20

Финансовые результаты при традиционной системе налогообложения

Показатели

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

1. Доходы брутто Дбр

80000,00

88000,00

92400,00

101640,00

362040,00

2. Доходы нетто

67796,61

74576,27

78305,08

86135,59

306813,56

3. Расходы брутто

65113,86

66109,05

67206,36

68415,99

266845,26

4. Расходы нетто

63003,44

63846,08

64775,59

65800,65

257425,77

5. Валовая прибыль

4793,17

10730,19

13529,49

20334,94

49387,79

6. Налогооблагаемая прибыль

4793,17

10730,19

13529,49

20334,94

49387,79

7. Чистая прибыль

3642,81

8154,94

10282,41

15454,55

37534,72

Ведомость налогов, вносимых в бюджет при упрощенной системе налогообложения, представлена в табл. 21.


Таблица 21

Ведомость налогов, вносимых в бюджет при упрощенной системе налогообложения

Перечень налогов

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

1. ЕНД (6%)

2400,00

2640,00

2772,00

3049,20

10861,20

2. Налог на рекламу

211,86

233,05

256,36

281,99

983,26

3. Взносы на обязательное пенсионное страхование

5040,00

5040,00

5040,00

5040,00

20160,00

Таблица 21 (окончание)

Перечень налогов

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

Всего налоговых выплат при ЕНД = 6% Нсум

7651,86

7913,05

8068,36

8371,19

32004,46

1. ЕНД (15%)

3712,97

4759,79

5251,3

6451,95

20176,01

2. Налог на рекламу

211,86

233,05

256,36

281,99

983,26

3. Взносы на обязательное пенсионное страхование

5040,00

5040,00

5040,00

5040,00

20160,00

Всего налоговых выплат при ЕНД = 15% Нсум

8208,83

9276,84

9791,65

11017,94

38295,27

Таким образом, по результатам расчетов можно сделать вывод, что анализируемому предприятию в рассматриваемом периоде целесообразнее было использовать упрощенную систему при которой объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на расходы.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Где Нсум – сумма всех налоговых платежей за год;

Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.

В табл. 22 представлены результаты расчетов налоговой нагрузки при использовании различных систем налогообложения.


Таблица 22

Налоговая нагрузка на предприятие

Перечень налогов

Сумма в руб.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Год

Всего налоговых выплат Нсум

21322,19

23810,06

24982,59

27840,45

97955,28

Всего налоговых выплат при ЕНД = 6% Нсум

7651,86

7913,05

8068,36

8371,19

32004,46

Всего налоговых выплат при ЕНД = 15% Нсум

8208,83

9276,84

9791,65

11017,94

38295,27

Доходы брутто Дбр

80000

88000

92400

101640

362040

ННтр

6,3%

6,3%

6,3%

6,3%

6,3%

ННенд6

9,56%

8,99%

8,73%

8,24%

8,84%

ННенд15

10,26%

10,54%

10,60%

10,84%

10,58%

Вывод: для данного предприятия в анализируемом периоде целесообразно применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы – расходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.


III. Предложения по совершенствованию деятельности организации

3.1. Выводы по анализу, рекомендации по выбору системы налогообложения

Во второй главе курсовой работы были представлены расчеты налогов подлежащих уплате предприятием при использовании различных систем налогообложения и определен показатель налоговой нагрузки.

В процессе исследования установлено, что при использовании традиционной системы налогообложения чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 37534,72 руб. При этом предприятие выплачивает: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество и др. налоги. Суммарная величина налогов составила 97955,28 руб. Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный как отношение выплаченных налогов к доходу, составил 27,1%.

Применение упрощенной системы налогообложения дает следующие результаты. Если предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 103485,54 руб. Суммарная величина налогов составила 32004,46 руб., а показатель налоговой нагрузки составил 8,8%.

Если предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 97194,73 руб. Суммарная величина налогов составила 38295,27 руб., а показатель налоговой нагрузки составил 10,6%.

Таким образом, для данного предприятия в анализируемом периоде целесообразно было применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.

Для того чтобы определить целесообразность перехода на единый налог с объектом налогообложения доходы – расходы, необходимо проанализировать динамику налоговой нагрузки и чистой прибыли.

Рис. 1. Налоговая нагрузка


Рис. 2. Чистая прибыль

По представленной динамике налоговой нагрузки и чистой прибыли можно сделать вывод, что минимальная налоговая нагрузка и максимальная чистая прибыль получаются если объектом налогообложения являются доходы. Таким образом, если предполагается, что тенденции развития предприятия сохраняться в будущем, то переходить на ЕНД с объектом налогообложения доходы минус расходы не целесообразно.


3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

В общем случае экономическая эффективность (абсолютная) определяется, как правило, сопоставлением результата (Р) и затрат (3):

Э=Р—3

Результат от перехода от одной системы налогообложения к другой проявляется в увеличении чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

В анализируемом периоде предприятие применяло упрощенную систему при которой объектом налогообложения является доходы, а не доходы минус расходы, что позволяет экономить предприятию прибыль в размере:

Э = 103485,54 - 97194,73= 6290,81 руб.

Таким образом, экономический эффект в виде прироста чистой прибыли составляет 6290,81 руб.


IV. Заключение

В заключение курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Для анализа эффективности применяемой системы налогообложения целесообразно использовать показатель налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем.

В практической части курсовой работы был проведен анализ и оценка выбора системы налогообложения на примере ООО «Юрикон».

В процессе исследования установлено, что при использовании традиционной системы налогообложения чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 37534,72 руб. При этом предприятие выплачивает: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество и др. налоги. Суммарная величина налогов составила 97955,28 руб. Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный как отношение выплаченных налогов к доходу, составил 27,1%.

Применение упрощенной системы налогообложения дает следующие результаты. Если предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 103485,54 руб. Суммарная величина налогов составила 32004,46 руб., а показатель налоговой нагрузки составил 8,8%.

Если предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 97194,73 руб. Суммарная величина налогов составила 38295,27 руб., а показатель налоговой нагрузки составил 10,6%.

Таким образом, для данного предприятия в анализируемом периоде целесообразно было применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки. Экономический эффект от использования упрощенной системы с объектом налогообложения доходы по сравнению с объектом доходы минус расходы составил 6290,81 руб.


Список использованной литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.07.2007) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340, "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.

  3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 16 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 16 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.

  4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 13 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.

  5. Королев О.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, М., 2005. – 160 с.

  6. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.

Приложение

Данные о доходах и расходах предприятия за 2007 год


 

Ед. изм.

I квартал 2007 г.

II квартал 2007 г.

III квартал 2007 г.

IV квартал 2007 г. (прогноз)

Выручка от реализации с НДС (доход брутто)

руб

80000

88000

92400

101640

Материальные расходы с НДС

руб

5000

5500

6050

6655

Оплата труда

руб

36000

36000

36000

36000

Расходы на рекламу (с НДС)

руб

5000

5500

6050

6655

Расходы на аренду (без НДС)

руб

3250

3250

3250

3250

1 Королев О.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, М., 2005.

2 Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.

3 Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.

4 Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.



Список литературы и источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.07.2007) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340, "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 16 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 16 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 13 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
5. Королев О.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, М., 2005. – 160 с.
6. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.



Определить стоимость земельного участка методом техники остатка





© 2002 - 2017 RefMag.ru