RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовая работа.

Аудит кассовых операций

2005 г.

Похожие работы на тему "Аудит кассовых операций":

Другие работы:

Год написания: 2005 г.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНЖЕНЕРНО-ФИЗИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

(ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)


Курсовая работа по дисциплине «Аудит»

на тему


Аудит кассовых операций

Москва – 2005


Содержание


Введение 3

1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по кассе 5

1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности базового предприятия 5

1.2. Объект аудита и источники информации 7

1.3. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 9

1.4. Уровень существенности и аудиторский риск 12

2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по кассе 16

2.1. Программа аудита операций по учету операций по кассе 16

2.2. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 17

2.3. Аудит первичной бухгалтерской документации 17

3. Обобщение результатов аудиторской проверки операций по кассе 23

3.1. Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по кассе 23

3.2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений 28

Заключение 31

Перечень использованных источников 33


Введение

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора независимую проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторскими организациями.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации организаций и предприятий и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и отчетности.

Основные задачи контроля денежных средств состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

При проверке состояния учета движения и сохранности денежных средств предприятия аудитор рассматривает решение многих юридических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественной стороне ведения предприятием учета денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета, знать правильность их оформления и ведения в соответствии с действующим законодательством.

Ведение кассовых операций всегда связано с риском недооприходования, так как это наличные денежные средства и их проще всего украсть. Поэтому методы которые помогают не допустить подобной ситуации всегда будут актуальной темой для исследования.

Целью курсовой работы является изучение порядка проведения аудиторской проверки операций по кассе. Поставленной цели соответствуют следующие задачи: изучение ведения учета и сохранности денежных средств, основные особенности при их аудите, состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Регион-Снаб».

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы послужили Налоговый кодекс, Федеральные законы «О бухгалтерском учете», «Об аудиторской деятельности», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Правила (стандарты) аудиторской деятельности, а также экономическая литература отечественных и зарубежных авторов по данной теме.


1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по кассе

1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности базового предприятия

Целью аудиторской проверки кассовых операций является анализ состояния учета по данным операциям, порядок и правильность оформления первичных документов, соответствие данных бухгалтерского учета и наличия денежных средств по кассовым операциям, правильность ведения бухгалтерских регистров по счетам 50, 51.

В качестве объекта аудита было выбрано торговое предприятие ООО «Регион-Снаб», а период проверки – 2004г.

Познакомимся с хозяйственной деятельность предприятия. Общество с ограниченной ответственность «Регион-Снаб» является коммерческой организацией.

Общество создано и действует на основании части первой Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящего Устава. Общество является юридическим лицом, имеет имущество на праве собственности, самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждении банка, может от своего имени приобретать и осуществлять права, вести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основным видом деятельности ООО «Регион-Снаб»: является оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией и запасными частями к сельскохозяйственной технике, а также осуществляет любую иную хозяйственную деятельность, не запрещенную действующим законодательством РФ. Все виды деятельности осуществляются с соблюдением норм действующего законодательства.


Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой. Учет на предприятии осуществляется с помощью автоматизированных рабочих мест, с использованием программы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7.

Основные технико-экономические показатели деятельности производственного предприятия ООО «Регион-Снаб» приведены в таблице 1.

Товарная продукция в 2004г. составила 13610 тыс. руб., что на 28,66 % больше по сравнению с 2003г. Из товарной продукции было реализовано в 2004г. 6684 тыс. руб. При этом реализованная продукция составила 49,1 % от товарной. На 1 рубль стоимости основных фондов реализованная продукция составила в 2004г. – 2,37 руб., 2003г. – 0,74 руб. Данный показатель уменьшился на 68,78 % из-за увеличения стоимости основных фондов в 8,7 раз.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Регион-Снаб»
за 2003 - 2004 гг.

Показатели

2003г.

2004г.

2004г. в % к 2003г.

Товарная продукция, тыс. руб.

10578

13610

128,66

Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс. руб.

2493

6684

В 2,7 раз

Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

1050

9089

В 8,7 раз

Реализованная продукция (объем продаж) на рубль стоимости основных фондов, руб.

2,37

0,74

31,22

Численность персонала (работающих), чел.

56

62

110,71

Реализованная продукция (объем продаж) на одного работающего, тыс. руб.

44,52

107,81

В 2,4 раза

Среднемесячная оплата труда, руб.

1834

2358

128,57

Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

2328

6028

В 2,6 раз

Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб.

165

656

В 10,3 раза

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

171

616

В 3,6 раз

Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб.

0,93

0,90

96,77

Рентабельность продукции в целом, %

4,54

6,71

-

Реализованная продукция на одного работающего в 2004г. составила 107,81 тыс. руб., что 2,4 раза больше по сравнению с 2003г. Прибыль от продаж продукции увеличилась в 10,3 раза. Затраты на 1 рубль реализованной продукции уменьшилась на 3,23 %. Данный показатель снизился в основном за счет увеличения полной себестоимости товарной продукции в 2,6 раз. Основной путь увеличения рентабельности продукции – увеличение объема продаж и уменьшения себестоимости продукции.

В общем ООО «Регион-Снаб» можно охарактеризовать, как прибыльное, платежеспособное, финансово не зависимое предприятие, не смотря на уменьшение в 2004 года ряда показателей.


1.2. Объект аудита и источники информации

К нормативным актам, регламентирующим порядок кассовых операций и их аудита, относятся:

  1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"

  2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

  3. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005), "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2005)

  4. "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 21.07.2005), "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.07.2005), "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 02.12.2004)

  5. ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

  6. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

  7. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 1/98 (ПРИКАЗ Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 1/98")

  8. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 4/99 (ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99)")

  9. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

  10. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

Источниками информации для проведения аудита операций по кассе являются:

1) Приходный кассовый ордер

2) Расходный кассовый ордер

3) Кассовая книга и отчеты кассиров, Z-отчеты, X-отчеты

4) Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета)

5) Журнал-ордер №1 - учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета "Касса"

6) Главная книга

7) Авансовые отчеты

8) Платежные ведомости по заработной плате

9) Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании

10) Установленный лимит остатка кассы


1.3. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Проверку операций с наличными денежными средствами необходимо начать с первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета этих операций (таблица 2).

Таблица 2

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

п/п

Содержание вопроса или объект исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Выводы и решения аудитора

1

2

3

4

1

Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?

Имеется приказ и договор

Приказ и договор отвечают установленным требованиям

2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?

Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе

Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены

3

Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?

Нет

Риск контроля низкий

4

Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?

Журналы регистрации не ведутся

Риск контроля высокий

5

Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?

Нет

Слабый контроль. Необходимо провести внезапную проверку кассы

6

Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?

Выборочно, нерегулярно

Следует проверить полноту оприходования денежных средств

7

Соблюдается ли установленный лимит кассы?

Имеются случаи нарушения лимита

Слабый контроль

8

Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?

Не проверяется

Нет фактического контроля. Следует провести выборочную проверку

9

Как регулярно проверяет гл.бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?

Еженедельно

Контроль удовлетворительный

10

С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?

Ежеквартально

Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев

11

Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (ф.№4)?

Не соответствует

Установить причины расхождений

12

Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?

Ежемесячно

Система учета удовлетворительная

По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 60000 рублей по одной сделке. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 60000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом: «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии, с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег.

На ООО “Регион-Снаб” бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

Данные кассового отчета попадают в журнал-ордер №1, кредитовые и дебетовые обороты которого попадают в Главную книгу.

1.4. Уровень существенности и аудиторский риск

Для оценки уровня существенности годовой отчетности используются следующие показатели в соответствие с вариантом по методичке:

Таблица 3

Показатели оценки уровня существенности

N варианта

Наименование базовых показателей

Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р.

Границы существенности, %%

Сумма

1

2

3

4

5

3 и 16

Суммарные затраты на оплату труда

3685

5

184,25

Стоимость основных средств

9089

5

454,45

Валюта баланса

12192

1,5

182,88

Дебиторская задолженность

1405

5

70,25

Анализ сумм отклонений показывает, что сильно отклоняется в меньшую сторону показатель по дебиторской задолженности. Этот показатель целесообразно отбросить. Средняя величина по оставшимся показателям составит: (184,25+454,4+182,88)/3= 273,86 тыс. руб. Остаток денежных средств к кассе на 01.01.2005 составляет 45789 руб., что составляет 46/12192*100%=0,3773% валюты баланса, следовательно, максимальная величина допустимых отклонений составит 182,88 *0,3773%/100% = 0,690 тыс. руб.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита. Например, если аудиторская проверка планируется до конца отчетного периода, аудитор может только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Если фактические результаты деятельности и финансовое положение окажутся в значительной степени отличными от прогнозируемых, оценка существенности и аудиторского риска может измениться. Кроме того, аудитор при планировании своей работы может намеренно устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита. Это может быть сделано в целях уменьшения вероятности необнаружения искажений, а также в целях предоставления аудитору некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита.

Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность

- либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;

- либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

Различают внутрихозяйственный аудиторский риск, риск системы внутреннего контроля и риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

Внутрихозяйственный риск - субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует.

Внутрихозяйственный риск - характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.

Риск системы внутреннего контроля - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не способны своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и/или препятствовать возникновению таких нарушений.

Риск необнаружения - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Таблица 4

Уровень риска

N варианта

Уровень внутрихозяйственного риска

Уровень риска средств контроля

1

2

3

3,12

Низкий

Низкий

2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по кассе

2.1. Программа аудита операций по учету операций по кассе

Таблица 5

Программа аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете и других рублевых счетах в банке

Проверяемая организация_______ООО «Регион-Снаб»______

Период аудита_________2004 год _________________________

Трудоемкость проверки__________________________________

Руководитель проверки и состав аудиторской группы_________

_______________________________________________________

Планируемый аудиторский риск___________________________

Планируемый уровень существенности_____________________


N

Перечень проверяемых вопросов

Ссылка на аудиторские процедуры

Рабочие документы аудитора

1

2

3

4

1.

Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

Проверка бухгалтерской отчетности, Кассовой книги, журналов-ордеров №1, Главной книги

Лист контроля N

2

Аудит оформления первичных учетных документов

Приходные и расходные кассовые ордера, корешки чековой книжки на получение наличных денег, авансовые отчеты, ведомости по зарплате и др.

РД- N…

3

Проверить полноту оприходования денежных средств. Сопоставить чеки банка с приходными кассовыми ордерами, и их соответствие записям в отчете кассира.

Журнал-ордер № 1 (по кредиту) и ведомость № 1 (по дебету) счета 50 "Касса", Выписка банка, чеки, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты

РД- N…

4

Проверить правильность корреспонденции счетов и соответствие первичных документов записям в кассовой книге и журнал-ордере №1 выпискам банка.

Журнал-ордер № 1, Кассовая книга, выписки банка, приходно-расходные ордера и др.

РД- N…

5

Проверить соблюдение установленного лимита остатка кассы

Проверка ежедневных остатков по Кассовой книге

РД- N…

6

Проверить время нахождения в кассе наличных денег для выдачи заработной платы

Проверка Кассовой книги

РД- N…

7

Проверить превышение предельной суммы расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

Проверить расходные кассовые ордера, договоры купли-продажи с юридическими лицами (если таковые имеются)

РД- N…

2.2. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

Аудиторская проверка операций по кассе начинается с того, что аудитор знакомится порядком работы кассиров предприятия, наличием кассовых аппаратов, знакомится с кассовой книгой предприятия (она должна быть прошита, страницы должны быть пронумерованы, скреплена печатью, записи по каждому дню должны начинаться с новой страницы, пропуски страниц не допускаются). Затем аудитор изучает установленный банком лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки в банк, а также на что разрешено расходовать поступающую выручку (хозяйственный нужды, ГСМ, выплату заработной платы и т.п.). На рассматриваемом предприятии лимит остатка кассы установлен в размере 100 тыс. руб. Разрешено расходование выручки на выплату заработной платы, хозяйственные расходы, покупку горюче-смазочных материалов.

Затем проводится проверка правильности отражения в балансе денежных средств путем сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Также необходимо провести выборочную проверку правильности ведения операций по кассе с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов.

Таблица 6

Пример заполнения рабочего документа аудитора

Показатели

Код строки баланса

N счета

Остатки по счетам

На начало периода

На конец периода

По балансу

По Главной книге

Расхождение

По балансу

По Главной книге

расхождение

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Касса

50

Х

34

Х

Х

46

Х

Касса

261

34

Х

-

46

Х

-

2.3. Аудит первичной бухгалтерской документации

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналыордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналамордерам, ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

Особое внимание необходимо обратить на аккуратность оформления первичных документов, отсутствие исправлений, наличие подписей ответственных лиц.

Необходимо провести сопоставление остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Результаты проверки отражаются в таблице 7.

Таблица 7

Результаты проверки

Год:2004

Наименование регистра

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

месяц

дебет

Кредит

Дебет

кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

январь

Главная книга

34

 

440

457

17

 

Журнал-ордер N 1

34

 

440

457

17

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

февраль

Главная книга

17

 

468

470

15

 

Журнал-ордер N 1

17

 

468

470

15

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

март

Главная книга

15

 

570

539

46

 

Журнал-ордер N 1

15

 

570

539

46

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

апрель

Главная книга

46

 

469

480

35

 

Журнал-ордер N 1

46

 

469

480

35

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

май

Главная книга

35

 

564

580

19

 

Журнал-ордер N 1

35

 

564

580

19

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

 

 

 

 

 

 

июнь

Главная книга

19

 

350

367

2

 

Журнал-ордер N 1

19

 

350

367

2

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

июль

Главная книга

2

 

289

278

13

 

Журнал-ордер N 1

2

 

289

278

13

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

 

 

 

 

 

 

август

Главная книга

13

 

234

199

48

 

Журнал-ордер N 1

13

 

234

199

48

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

сентябрь

Главная книга

48

 

478

521

5

 

Журнал-ордер N 1

48

 

478

521

5

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

октябрь

Главная книга

5

 

456

450

11

 

Журнал-ордер N 1

5

 

456

450

11

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

ноябрь

Главная книга

11

 

489

448

52

 

Журнал-ордер N 1

11

 

489

448

52

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

декабрь

Главная книга

52

 

695

701

46

 

Журнал-ордер N 1

52

 

695

701

46

 

Занижено в главной книге (-)

Завышено в Главной книге (+),

Расхождений нет (прочерк)

-

 

-

-

-

 

За 2004 год


34

5502

5490

46

После этого следует провести сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета и счетам аналитического учета. Проверка производится выборочно. Размер выборки отражается в программе аудита. Для сопоставления используются: журнал-ордер №1 и карточки аналитического учета (аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в "Кассовой книге" или в " Отчете кассира").

Таблица 8

Проверка тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета


Год:2004

Синтетический учет

Аналитический учет

Расхож-дения

Месяц

Наименование регистра

Показатели

Сумма

Наименование регистра

Показатели

Сумма

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Январь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

34

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

34

 

0

Оборот за месяц

440

457

Оборот за месяц

440

457

0

Остаток на конец месяца

17

 

Остаток на конец месяца

17

 

0

февраль

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

17

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

17

 

0

Оборот за месяц

468

470

Оборот за месяц

468

470

0

Остаток на конец месяца

15

 

Остаток на конец месяца

15

 

0

март

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

15

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

15

 

0

Оборот за месяц

570

539

Оборот за месяц

570

539

0

Остаток на конец месяца

46

 

Остаток на конец месяца

46

 

0

апрель

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

46

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

46

 

0

Оборот за месяц

469

480

Оборот за месяц

469

480

0

Остаток на конец месяца

35

 

Остаток на конец месяца

35

 

0

май

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

35

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

35

 

0

Оборот за месяц

564

580

Оборот за месяц

564

580

0

Остаток на конец месяца

19

 

Остаток на конец месяца

19

 

0

июнь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

19

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

19

 

0

Оборот за месяц

350

367

Оборот за месяц

350

367

0

Остаток на конец месяца

2

 

Остаток на конец месяца

2

 

0

июль

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

2

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

2

 

0

Оборот за месяц

289

278

Оборот за месяц

289

278

0

Остаток на конец месяца

13

 

Остаток на конец месяца

13

 

0

август

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

13

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

13

 

0

Оборот за месяц

234

199

Оборот за месяц

234

199

0

Остаток на конец месяца

48

 

Остаток на конец месяца

48

 

0

сентябрь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

48

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

48

 

0

Оборот за месяц

478

521

Оборот за месяц

478

521

0

Остаток на конец месяца

5

 

Остаток на конец месяца

5

 

0

октябрь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

5

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

5

 

0

Оборот за месяц

456

450

Оборот за месяц

456

450

0

Остаток на конец месяца

11

 

Остаток на конец месяца

11

 

0

ноябрь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

11

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

11

 

0

Оборот за месяц

489

448

Оборот за месяц

489

448

0

Остаток на конец месяца

52

 

Остаток на конец месяца

52

 

0

декабрь

журнал-ордер №1

Остаток на начало месяца

52

 

Кассовая книга

Остаток на начало месяца

52

 

0

Оборот за месяц

695

701

Оборот за месяц

695

701

0

Остаток на конец месяца

46

 

Остаток на конец месяца

46

 

0

По результатам аудита операций по кассе расхождений не выявлено.


3. Обобщение результатов аудиторской проверки операций по кассе

3.1. Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по кассе

Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств.

1.1. Ничем не замаскированное.

1.2. Замаскированное неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.1. Из банка.

2.2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.

2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

3.1. Повторное использование одних и тех же документов.

3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.

3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.

6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Наиболее существенными и влекущими административную ответственность являются следующие нарушения: нарушение лимита остатка кассы, неполнота оприходования денежных средств в кассу, нарушение предельной суммы расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

случаев прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, — инвентаризации кассовой наличности;

случаев хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, — проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица; проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег; устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту; проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, по-, ступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, — проверки своевременности расчетов сотрудников пред- ; приятия по командировочным расходам; проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды; проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров; проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям, — «проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей; проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов — проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; проверка правильности и своевременности гашения приложений;

излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах — проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; проверки итогов кассовых отчетов;

излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам — проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; проверки доброкачественности первичных документов; проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний —проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, — проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм; проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм; проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке; проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов; проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;

случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям, — проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, — проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину; проверки соблюдения установленного банком лимита; остатка кассы; проверки соблюдения предприятием предельных сумме расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;

случаев нарушений при расчетах с населением наличными де-1 нежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные! работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин — проверки правильности ведения книг кассира-операциониста; проверки полноты оприходования в кассу предприятия) выручки контрольно-кассовых машин; проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе; проверки своевременности снятия с учета в налоговом! органе контрольно-кассовых машин;

некорректного отражения кассовых операций в регистра синтетического учета — проверки соответствия котировки, проставленной первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

Анализ состояния учета кассовых операций в ООО «Регион-Снаб» с точки зрения аудиторской проверки, показал, что предприятие применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Регион-Снаб» осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Подбором сотрудника на должность кассира занимается главный бухгалтер.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО «Регион-Снаб» достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым ис­пользованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Общее состояние учета денежных операций в ООО «Регион-Снаб» является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению кассовых операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Цель рассмотрения доказательств - подтверждение предпосылок подготовки финансовой отчетности. Это сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой отчетности.

3.2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве целесообразно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 9

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№№

пп

Вопросы проверки

Сроки

проведения

Кто проверяет

1.

Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве

1.1.

Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе

ежедневно

кассир

1.2.

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности

ежеквартально, ежедневно

гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

1.3.

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы

ежедневно

гл. бухгалтер

1.4.

Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения

в день получения денег

гл. бухгалтер, руководитель

2.

Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств

2.1.

Проверка наличия (инвентаризация)

ежемесячно

гл. бухгалтер,


денег и ценных бумаг


ревиз. Комиссия

2.2.

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

ежемесячно

гл. бухгалтер


а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

по плану работы систематически; при составлении ж/о №1

ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

2.3.

Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета

ежемесячно по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

2.4.

Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

ежедневно

гл. бухгалтер

2.5.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.

Контроль за использованием денежных средств.

3.1.

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению

ежедневно, по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки

ежемесячно

гл. бухгалтер

3.3.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами

систематически по плану

зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

3.4.

Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам

ежемесячно

зам.гл. бухгалтера

3.5.

Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха

систематически

гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

3.6.

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Заключение

Бухгалтерский учет в ООО «Регион-Снаб» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ». Краткий финансовый анализ показал, что предприятие является ликвидным и финансово устойчивым, в 2004 году наблюдалась тенденция к улучшению, хотя выручка от продаж немного снизилась.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк. Предприятие применяет журнально-ордерную форму учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Регион-Снаб» выявлены следующие недостатки: дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера, наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению, достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве составить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Перечень использованных источников

  1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"

  2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

  3. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005), "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2005)

  4. "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 21.07.2005), "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.07.2005), "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 02.12.2004)

  5. ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

  6. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

  7. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 1/98 (ПРИКАЗ Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 1/98")

  8. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 4/99 (ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99)")

  9. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

  10. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

  11. Правило (стандарт) N 1 Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской) отчетности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696

  12. Правило (стандарт) N 2 "Документирование аудита", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696

  13. Правило (стандарт) N 3 "Планирование аудита", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696

  14. Правило (стандарт) N 5 "Аудиторские доказательства", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696

  15. Правило (стандарт) N 6 "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности", утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696

  16. Агеев Ю. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: ДИС, 2003

  17. Аудит. Под ред. В.И. Подольского , М.; ЮНИТИ, 2003

  18. Аудит. Практикум. Уч. Пособие для вузов. Подольский В. М,:ЮНИТИ, 2003

  19. Баканова М.И. Аудит в торговле,- М.: ФиС, 2005

  20. Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит,- М.: Феникс, 2005

  21. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. СПб.:Питер, 2003

  22. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. М.: ФиС, 2003

  23. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки, - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005

  24. Ковалева О. Аудит. М.: Приор, 2002

  25. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика,- СПБ.:Питер, 2005

  26. Краев А. Аудит. Внутрифирменные стандарты. М,:Книга сервис, 2002

  27. Мельник М.В. Аудит,- М.: Экономист, 2005

  28. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: все 38 стандартов/ составитель и автор комментария Н.А. Ремизов.- 2-е изд. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001

  29. Пупко Г. Аудит и ревизия. Мисанта, 2003

  30. Стандарты аудиторской деятельности. М.; Инфра-М, 2003

  31. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.; ИНФРА-М, 2003



Каким факторам должно отвечать наиболее эффективное использование объекта недвижимости





© 2002 - 2017 RefMag.ru