RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовый диплом.

Финансовый анализ деятельности предприятия

2002 г.

Похожие работы на тему "Финансовый анализ деятельности предприятия":

Другие работы:

Год написания: 2002 г.

Оглавление

Введение

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы для улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Зачастую предприятия и организации сталкиваются с проблемой нехватки оборотных средств или в необходимости внешнего финансирования каких либо проектов. В этом случае предприятие обращается в банк за получением кредита. Выдаче кредита предшествует большая подготовительная работа банка, в ходе которой изучается кредитоспособность заемщика, определяются параметры кредитования - сумма, сроки, плата за кредит, выбирается режим кредитования.

Для принятия решения о выдачи кредита в банке тщательно изучают кредитоспособность заемщика - его способность своевременно погасить кредитную задолженность. Понятие платежеспособности - более широкое, оно означает возможность и способность своевременно погасить все виды обязательств и задолженности. Кредитоспособность и платежеспособность заемщика зависят от его финансового положения. Основные источники информации для оценки финансового положения предприятия - формы бухгалтерской отчетности на несколько отчетных дат. В комплект бухгалтерской отчетности предприятия входят:

1) Форма №1 - бухгалтерский баланс;

2) Форма № 2 - отчет о прибылях и убытках;

3) Форма № 3 - Отчет о движении капитала;

4) Форма № 4 - отчет о движении денежных средств;

5) Форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу (движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженность, амортизируемое имущество, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расходы по обычным видам деятельности, социальные показатели);

6) Форма №6 - отчет о целевом использовании полученных средств.

Целью данной работы является анализ финансового положения предприятия ОАО "Заря", обратившегося за кредитом в коммерческий банк. Основными видами деятельности ОАО "Заря" являются: производство кондитерских изделий и розничная торговля продовольственными товарами. В данной работе объектом анализа является бухгалтерская отчетность ОАО "Заря" по состоянию на 1 января 2001 года. При анализе используются теоретические материалы по финансовому анализу, полученные в РИУ-РГТК "Тантал" и внутрибанковская методика оценки финансового положения заемщика - юридического лица. Отчетность ОАО "Заря" представлена в прил. 1.


Общая оценка финансового состояния

Первым этапом финансового анализа является горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей бухгалтерской отчетности по сравнению с предшествующим периодом. В табл. 1. представлена аналитическая группировка статей актива, а в табл. 2 – аналитическая группировка статей пассива.


Таблица 1.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса


Актив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение

Темп роста

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Имущество всего

150 821

100,00

161 792

100,00

10 971

107,27

1.1. Иммобилизованные активы

69 907

46,35

74 245

45,89

4 338

106,21

1.2. Оборотные активы

80 914

53,65

87 547

54,11

6 633

108,20

1.2.1. Запасы

38 350

25,43

37 937

23,45

-413

98,92

1.2.2. Дебиторская заболженность

39 425

26,14

48 606

30,04

9 181

123,29

1.2.3. Денежные средства

3 139

2,08

1 004

0,62

-2 135

31,98

На основании данных табл. 1 можно сделать вывод о том, что имущество предприятия возросло на 7% (темп роста 107,27%). На 23% возросла дебиторская задолженность и на 68% снизились денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Таким образом, есть негативная тенденция – рост дебиторской задолженности и резкое снижение денежных средств.

Таблица 2.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса


Пассив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение

Темп роста

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Источники имущества - всего

150 821

100,00

161 792

100,00

10 971

107,27

1.1. Собственный капитал

92 018

61,01

92 873

57,40

855

100,93

1.2. Заемный капитал

58803

38,99

68919

42,60

10 116

117,20

1.2.1. Долгосрочные обязательства

487

0,32

313

0,19

-174

64,27

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы

16152

10,71

20676

12,78

4 524

128,01

1.2.3. Кредиторская задолженность

42 164

27,96

47 930

29,62

5 766

113,68

1.2.4. Доходы и резервы предприятия

0

0,00

0

0,00

0

-

Анализ статей пассива позволяет сделать вывод о том, что незначительно вырос собственный капитал предприятия (на 1%) и существенно возросли заемные средства кредиторская задолженность возросла на 14%, краткосрочные кредиты выросли на 28% на фоне снижения долгосрочных обязательств. В целом заемные средства составили 117,2% от уровня на предыдущую отчетную дату.


Анализ структуры актива баланса

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Вертикальный анализ позволяет выявить удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом или по его разделам. В табл. 3. представлена структура актива баланса, а в табл. 4. представлена структура пассива баланса.


Таблица 3.

Структура актива баланса

Показатели

На начало периода

На конец периода

Отклонение в абсолютной сумме

Отклонение в процентах

1

2

3

4

5

1. Имущество предприятия всего

150 821

161 792

10 971

7,27

2. Основные средства и прочие необоротные активы

69 907

74 245

4 338

6,21

В процентах ко всем средствам

46,35

45,89

-0,46

-1,00

3. Оборотные средства

80 914

87 547

6 633

8,20

В процентах ко всем средствам

53,65

54,11

0,46

0,86

3.1. Материальные оборотные средства

38 350

37 937

-413

-1,08

В процентах ко всем средствам

25,43

23,45

-1,98

-7,78

3.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

3 139

1 004

-2 135

-68,02

В процентах ко всем средствам

2,08

0,62

-1,46

-70,18

Анализ структуры актива баланса позволяет сделать вывод о том, что в структуре актива баланса преобладают основные средства и прочие необоротные активы.

Неотъемлемым этапом анализа является расчет коэффициентов мобильности, коэффициента производственного потенциала, коэффициент износа, средней нормы амортизации и др.

Коэффициент мобильности (рассчитывается как отношение оборотных средств к стоимости всего имущества предприятия (исходные данные для расчета см. табл. 3)).

Коэффициент мобильности в начале года составил 0,5365, а на конец года - 0,5411. Значение коэффициента улучшилось, но существенных изменений не произошло.

Коэффициент мобильности оборотных средств (коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к стоимости оборотных средств)

Коэффициент мобильности оборотных средств на начало года составил 0,0388, а на конец года – 0,0115.

Снижение коэффициентов мобильности оборотных средств является следствием снижения оборачиваемости активов предприятия.

В анализе, как во внутреннем, так и во внешнем, важное место занимает оценка производственного потенциала. При оценке производственного потенциала рассчитываются показатели удельного веса стоимости производственных активов, коэффициент износа, средняя норма амортизационных отчислений (исходные данные для расчета см. в прил. 1. "Амортизируемое имущество").

Производственные активы предприятия (сумма производственных основных средств, производственных запасов и МБП) составили на начало года 140 886 тыс. руб., на конец года - 146 506 тыс. руб.

Показатель удельного веса стоимости производственных активов в общей стоимости средств предприятия на начало года составил 93,41 %, а на конец года - 90,55 %. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение, когда имущество производственного назначения составляет более 50% от общей стоимости активов (коэффициент имущества производственного назначения больше 0,5). Таким образом, данный показатель находится в пределах нормы, хотя есть тенденция к его снижению, но она существенного значения не имеет. В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения (если финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить такие активы за счет собственных средств).

Показатель удельного веса стоимости производственных основных средств в общей стоимости имущества предприятия на начало года составил 76,26 %, на конец года - 74,14 %.

Коэффициент износа или коэффициент накопления амортизации определяет отношение суммы износа по основным средствам и по нематериальным активам к сумме первоначальных стоимостей соответственно основных средств и нематериальных активов. Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 118 411 тыс. руб., на конец года - 121 551 тыс. руб., износ на начало года составил 56 403 тыс. руб., на конец года 56 050 тыс. руб. Следовательно, коэффициент износа на начало года - 0,48, на конец года - 0,46. Следует обратить внимание на величину износа основных средств. Хотя абсолютная величина этого показателя совсем не означает, что предприятие сильно устарело, значительная величина этой доли от первоначальной стоимости (20 - 25%) говорит о том, что оборудование, здания и сооружения компании сильно изношены, и требуют обновления. Тенденция о сокращении данного коэффициента может свидетельствовать о том, что руководство предприятия принимает меры по техническому перевооружению основных фондов.

Средняя норма амортизации (отношение суммы амортизационных отчислений за год к первоначальной стоимости основных средств на начало года). Амортизационные отчисления по основным средствам за год составили 13 737 тыс. руб. Средняя норма амортизации - 4,1%.


Анализ структуры пассива баланса

Анализ структуры пассива баланса позволяет выявить тенденции в изменении структуры собственных и привлеченных средств (см. табл. 4).


Таблица 4.

Структура источников средств предприятия


Показатели

На начало периода

На конец периода

Отклонение в абсолютной сумме

Отклонение в процентах

1

2

3

4

5

1. Источники средств - всего

150 821

161 792

10 971

7,27

2. Источники собственных средств

92 018

92 873

855

0,93

В процентах к источникам средств

61,01

57,40

-3,61

-5,91

2.1. Собственные оборотные средства

22 598

18 941

-3 657

-16,18

В процентах к источникам средств

14,98

11,71

-3,28

-21,87

3. Заемные средства

58 803

68 919

10 116

17,20

В процентах к источникам средств

38,99

42,60

3,61

9,26

3.1. Кредиты и заемные средства

16 639

20 989

4 350

26,14

В процентах к заемным средств

28,30

30,45

2,16

7,63

3.2. Кредиторская задолженность

42 164

47 930

5 766

13,68

В процентах к заемным средств

71,70

69,55

-2,16

-3,01

3.3. Доходы и резервы предприятия

0

0

0

-

В процентах к заемным средства средств

0,00

0,00

0,00

-

Согласно данным табл. 4. в пассиве баланса преобладают собственные средства (57,4%). В анализируемом периоде их доля снизилась на 3,6%, а доля заемных средств возросла на 3,6%.

Собственные оборотные средства рассчитываются по формуле:

(итог раздела I пассива) + (долгосрочные кредиты и заемные средства) - (итог раздела I актива баланса).

на начало года

на конец года

Итог раздела I пассива баланса

92 018

92 873

Долгосрочные кредиты и заемные средства

487

313

Итог раздела I актива баланса

69 907

74 245

Собственные оборотные средства составили на начало года 22 598 тыс. руб., на конец года - 18 941 тыс. руб.

Таким образом, собственные оборотные средства снизились в основном из-за роста необоротных активов и снижения долгосрочных заемных средств, при небольшом росте собственных средств.


Анализ финансовой устойчивости предприятия

При анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитываются следующие коэффициенты: коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент мобильности собственных оборотных средств, коэффициент соотношения необоротных и собственных средств, коэффициент соотношения необоротных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов, коэффициент покрытия платежей.

Коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в общей сумме валюты баланса. Для кредиторов и ссудодателей оптимальная величина этого коэффициента оценивается на уровне большем или равным чем 0,5. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия.


на начало года

на конец года

собственные средства

92 018

92 873

общая величина средств

150 821

161 792

Коэффициент автономии на начало года составил 0,61 и на конец года - 0,57. Такие значения коэффициентов являются вполне удовлетворительным, хотя на лицо динамика к снижению значения коэффициента.

Коэффициент заемных средств определяет отношение заемных средств к собственному капиталу. Этот показатель характеризует структуру средств предприятия с точки зрения доли заемных средств. Оптимальное значение коэффициента должно быть меньшее 1 (для промышленных предприятий). Для финансовых компаний и предприятий сервиса коэффициент может быть большее 1.

на начало года

на конец года

собственные средства

92 018

92 873

заемные средства

58 803

68 919

Коэффициент составил на начало года 0,64 и на конец года - 0,74. Это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, но на конец года финансовая устойчивость снизилась.

Коэффициент мобильности собственных оборотных средств рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине средств. Стандартное значение коэффициента должно быть больше, чем 0,5.

на начало года

на конец года

собственные оборотные средства

22 598

18 941

общая величина средств

150 821

161 792

На начало года коэффициент составил 0,15, на конец года - 0,12. Таким образом, предприятие все больше зависит от заемных средств, и финансовая неустойчивость возрастает.

Коэффициент соотношения необоротных и собственных средств рассчитывается как отношение необоротных средств к собственным средствам. Коэффициент характеризует степень обеспеченности необоротных средств собственными средствами.


на начало года

на конец года

собственные средства

92 018

92 873

необоротные средства

69 907

74 245

Коэффициент на начало года составил 0,76 и на конец года - 0,80. Необоротные средства обеспечены собственными средствами.

Коэффициент соотношения необоротных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов. Коэффициент характеризует степень обеспеченности необоротных средств собственными средствами и долгосрочными пассивами.

на начало года

на конец года

собственные средства

92 018

92 873

долгосрочные пассивы

487

313

необоротные средства

69 907

74 245

Коэффициент на начало года составил 0,76 и на конец года - 0,80, так как доля долгосрочных пассивов в балансе предприятия мала, то значения коэффициентов практически не отличаются от значений предыдущего коэффициента.

Коэффициент покрытия платежей рассчитывается по формуле:

,

где EBIT (Earning before Interest and Taxes) – прибыль до налогов и процентов

AE (Amortization Expenses) - Амортизационные отчисления

IE (Interest Expenses) - Затраты на выплату процентов

OTP (Other Payments) - Другие обязательные платежи (лизинговые платежи, выплаты основной суммы долга и т. д.)

В знаменателе данного коэффициента находятся все регулярные платежи предприятия, которые могут повлиять на его кредитоспособность - проценты по всем видам займов, выплаты по долгосрочным займам, лизинговые платежи. Значение коэффициента покрытия большее 1, считается удовлетворительным. Оптимальным считается значение показателя большее 2.


на начало года

на конец года

EBIT

4 260

9 555

AE

56 403

56 050

IE*

10 497

12 349

OTP

58 803

68 919

*) Сумма процентных выплат по кредитам оценена приблизительно, исходя из средней ставки по заемным (долгосрочным и краткосрочным кредитам) средствам в 18% годовых.


Значение коэффициента покрытия платежей на начало года составляет 0,88 и на конец года – 0,81. Значение коэффициентов покрытия платежей является неудовлетворительным, и финансовое положение на конец года еще ухудшилось.


Следующим этапом анализа является определение типа финансовой устойчивости предприятия.

  1. Абсолютная устойчивость:

Если сумма запасов и затрат меньше суммы собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов;

  1. Нормальная устойчивость

Если сумма запасов и затрат равна суммы собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов;


На начало года

На конец года

сумма запасов и затрат

34 925

34 221

сумма собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов

23 085

19 254

Анализируемое предприятие не является ни абсолютно устойчивым, ни предприятием с нормальной устойчивостью.


  1. Неустойчивое (предкризисное) состояние:

Если сумма запасов и затрат меньше или равна сумме собственного оборотного капитала, долгосрочных кредитов, краткосрочных кредитов, величины превышения кредиторской над дебиторской задолженностью, резервов предприятия

На начало года

На конец года

Сумма запасов и затрат

34 925

34 221

Сумма собственного оборотного капитала, долгосрочных кредитов, краткосрочных кредитов, величины превышения кредиторской над дебиторской задолженностью, резервов предприятия

41 976

39 254

Таким образом, можно сделать вывод о том, что данное предприятие находится в предкризисном состоянии.


Оценка ликвидности имущества и ликвидности баланса

Под ликвидностью понимают возможности реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. По степени ликвидности имущество предприятия можно разделить на 4 группы:

А1 - первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 - легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары)

А3 - среднереализуемые активы (производственные запасы, животные на выращивании и откорме, МБП, незавершенное производство, издержки обращения)

А4 - труднореализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения).

Сумма А1, А2 и А3 составляет текущие активы (ТА).

Пассивы баланса по степени их срочности и погашения можно сгруппировать следующим образом:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты, займы)

П3 - долгосрочные кредиты и займы, арендные обязательства и т.п.

П4 постоянные пассивы (собственные средства)

Группировка активов и пассивов анализируемого предприятия на начало года представлена в табл. 5., а на конец года - в табл. 6.


Таблица 5.


Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и востребования на начало периода


Первокласные ликвидные активы

А1

3 139

Наиболее срочные обязательства

П1

42 164

Легкореализуемые активы

А2

48 024

Краткосрочные пассивы

П2

16152

Среднереализуемые активы

А3

29 751

Долгосрочные кредиты и займы

П3

487

Труднореализуемые или неликвидные активы

А4

69 907

Постоянные пассивы

П4

92 018

Текущие активы

Та

80 914



Таблица 6.

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и востребования на конец периода

Первокласные ликвидные активы

А1

1 004

Наиболее срочные обязательства

П1

47 930

Легкореализуемые активы

А2

56 234

Краткосрочные пассивы

П2

20676

Среднереализуемые активы

А3

30 309

Долгосрочные кредиты и займы

П3

313

Труднореализуемые или неликвидные активы

А4

74 245

Постоянные пассивы

П4

92 873

Текущие активы

Та

87 547



Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4. На основе выше приведенных данных можно сделать вывод, что в балансе предприятия на начало и на конец года выполняются только два условия: А3>=П3 и А4<=П4.


Оценка ликвидности (платежеспособности)

Ликвидность оценивают для определения способности предприятия своевременно погашать свои краткосрочные обязательства. Наиболее распространенными показателями для оценки ликвидности являются: коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент покрытия. Платежеспособность оценивают для определения способности предприятия погасить долгосрочную задолженность при наступлении срока. Платежеспособность измеряется коэффициентами платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (А1) к краткосрочным обязательствам (П1). При коэффициенте абсолютной ликвидности более единицы, ликвидных активов достаточно, чтобы погасить краткосрочные долги. Предельное значение коэффициента находится в диапазоне 0,2 – 0,25. Значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует об очень низкой платежеспособности предприятия. На начало коэффициент абсолютной ликвидности года составил 0,07, на конец года – 0,02. Значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует об очень низкой платежеспособности предприятия. К концу года финансовое положение ухудшилось.

Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент быстрой ликвидности) рассчитывается как отношение совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, стоимости готовой продукции и товаров к краткосрочным обязательствам. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,7 – 0,8 Значение коэффициента на начало года составило 0,88, на конец года - 0,83. Значение коэффициента является нормальным, но есть тенденция к снижению данного показателя.

Общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности рас считывается как отношение совокупной величины запасов и затрат (без расходов будущих периодов), денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. При коэффициенте покрытия более 1 текущих активов достаточно, чтобы погасить краткосрочные долги. При коэффициенте покрытия менее 1 для погашения краткосрочных долгов текущих активов недостаточно, требуется рассчитываться недвижимым имуществом.

Значение коэффициента на начало года составило 1,38, на конец года – 1,28. В западной практике неудовлетворительным считается значение коэффициента, меньшее 2. В российской практике удовлетворительным считается значение коэффициента текущей ликвидности, большее 1. Оптимальное значение от 1,0 до 3,0.

Значение коэффициентов и их динамика позволяют сделать вывод о не высокой степени платежеспособности анализируемого предприятия.


Анализ состава и структуры заемных средств

Анализ состава и структуры заемных средств представлены в табл. 7. Существенных изменений в структуре заемных средств в анализируемом периоде не произошло.

Таблица 7.

Состав и структура заемных средств


п/п

Группа краткосрочных обязательств

Удельный вес группы в общем составе обязательств

Отклонение

На начало периода

На конец периода

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

(+ -)

1

2

3

4

5

6

7

1.

Задолженность по нетоварным операциям ( по оплате труда, соц. Страхованию и обеспечению, внебюджетным платежам, расчетам с бюджетом)

10 563

18,11

13 524

19,71

1,60

2.

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

0

0,00

0

0,00

0,00

3.

По расчетам с поставщиками

30 719

52,68

32 361

47,17

-5,51

4.

По расчетам с покупателями

882

1,51

2 045

2,98

1,47

5.

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

14654

25,13

16895

24,63

-0,50

6.

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

1498

2,57

3781

5,51

2,94

7.

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

487

0,83

313

0,45

-0,37

8.

Задолженность участникам по выплате доходов

0

0,00

0

0,00

0,00

Итого

58 803

100,00

68 919

100,00

Общая оценка оборачиваемости активов предприятия

Оборачиваемость активов предприятия выражается коэффициентами оборачиваемости. Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются как частное от деления объема реализации на среднюю стоимость определенного вида активов.

Оборачиваемость активов характеризует скорость оборота производства и продажи товаров. Отношение суммы продаж (выручки от реализации) ко всему итогу средств характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования, то есть показывает, сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Значение показателя варьируется в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса. Коэффициент оборачиваемости активов предприятия может быть рассчитан по формуле:

,

где Ко - коэффициент оборачиваемости активов;
Вр - выручка от реализации;
Ас - средняя величина активов.

Средняя величина активов по данным баланса определяется по формуле:

,

где Он, Ок - соответственно величина активов на начало и на конец года.

На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Величина активов

132 889

150 821

161 792

Средняя величина активов

-

141 855

317 854

Выручка от реализации

-

287 860

317 854

Коэффициент оборачиваемости

-

2.03

2.03

Продолжительность одного оборота

-

177.4

177.03

Оборачиваемость текущих активов рассчитана по формуле:

,

где Коа - коэффициент оборачиваемости активов;
Врп - выручка от реализации продукции;
Аст - средняя величина текущих активов.

Средняя величина текущих активов по данным баланса определена по формуле:

,

где Онт, Окт - соответственно величина текущих активов на начало и на конец года.

На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Величина текущих активов

75 469

80 914

87 547

Средняя величина текущих активов

-

78 192

84 231

Выручка от реализации

-

287 860

317 854

Продолжительность одного оборота рассчитывается по формуле:

.


Итоговые результаты расчетов представлены в табл. 7. Согласно полученным результатам можно сделать вывод о том, что длительность оборота текущих активов сократилось на 2,4 дня по сравнению с предыдущим годом. Такая тенденция оценивается положительно. Скорость оборота всех активов не изменилась.


Таблица 8.

Динамика показателей оборачиваемости активов по сравнению с предыдущим годом

п/п

Показатели

Прошедший период*

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Выручка от реализации продукции (без НДС) ф.2, тыс. руб.

287 860

317 854

29 994

2.

Средняя величина текущих активов

78 192

84 231

6 039

3.

Оборачиваемость текущих активов (стр. 1. : стр. 2.), количество раз

3,68

3,77

0,09

4.

Продолжительность оборота текущих активов, дни (360: стр. 3)

97,79

95,40

-2,39

*) Источником данных за предыдущий отчетный период является аналогичная таблица за предыдущий год.


Анализ движения денежных средств

Наиболее точным средством диагностики способности заемщика исполнять свои обязательства по кредитам является анализ движения денежных средств, поскольку приток денежных средств представляет непосредственный источник погашения кредитных обязательств. Необходимо проанализировать данные не только баланса заемщика, но также и данные формы N 4 «Отчет о движении денежных средств» (см. прил. 1).

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:


,

где Поб - период оборота;
Дос - средние остатки денежных средств;
Дп - длительность периода;
Оп – кредитовый оборот за период.

Средняя величина остатков денежных средств по данным баланса определяется по формуле:

,

где ОДн, ОДк - соответственно величина денежных средств на начало и на конец года

Длительность периода составляет 360 дней - при расчете значения показателя за год.

На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Остаток денежных средств

841

2 599

1 004

Средняя величина остатка денежных средств

-

1 720

1 802

Кредитовый оборот за период по расчетным счетам, кассе и т.п.

-

337 508

460 385

Длительность оборота денежных средств

-

1.83

1.41

Длительность оборота денежных средств в 1,83 и 1,41 дня свидетельствует о недостаточности денежных средств на предприятии. Данный показатель усугубляется ростом доли дебиторской задолженности в активах баланса.


Анализ дебиторской задолженности

При анализе дебиторской задолженности рассматриваются такие показатели, как:

оборачиваемость дебиторской задолженности;

средняя за год дебиторская задолженность;

дебиторская задолженность на начало года;

дебиторская задолженность на конец года.

При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о преобладании в организации сумм дебиторской или кредиторской задолженности, темпы прироста, скорость обращения задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

,

где Об - оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр - выручка от реализации;
Дзс - средняя дебиторская задолженность.
Средняя величина дебиторской задолженности по данным баланса:

,

где Дзн, Дзк - соответственно величина дебиторской задолженности на начало и на конец года.


Период погашения дебиторской задолженности:

,

где Поз - период погашения дебиторской задолженности.


На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Остаток дебиторской задолженности

48 596

39 425

48 606

Средняя величина остатка дебиторской задолженности

-

44 011

44 016

Выручка от реализации

-

287 860

317 854

Оборачиваемость дебиторской задолженности

-

6.54

7.22

Период погашения дебиторской задолженности

55.04

49.85

Долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов можно определить по формуле:

,

где Ддзс - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов;

Дз дебиторская задолженность;

Та - текущие активы.


Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

,

где Дсз - доля сомнительной задолженности;
Сдс - сомнительная задолженность;
Дз - дебиторская задолженность.

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Текущие активы

80 914

87 547

Дебиторская задолженность

39 425

48 606

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

48.72

55.52

Таблица 9.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

п/п

Показатели

Прошедший период*

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз

6,54

7,22

0,68

2.

Период погашения дебиторской задолженности, дни

55,04

49,85

-5,19

3.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

48,72

55,52

6,80

4.

Отношение средней величины дебиторской задолженности

0,15

0,14

-0,01

5.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %

0,00

0,00

0,00

*) показатели переносятся из аналогичной таблицы, составляемой по итогам прошлого года

Анализируя табл. 9, можно сделать вывод, увеличилась доля дебиторской задолженности в составе текущих активов, сократилось время погашения дебиторской задолженности.


Анализ кредиторской задолженности

Оборачиваемость кредиторской задолженности можно рассчитать по формуле:

,

где Об - оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр - выручка от реализации;
Кзс - средняя дебиторская задолженность.
Средняя величина дебиторской задолженности по данным баланса:

,

где Кзн, Кзк - соответственно величина кредиторской задолженности на начало и на конец года.


Период погашения кредиторской задолженности:

,

где Пок - период погашения кредиторской задолженности.


На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Остаток кредиторской задолженности

39 121

42 164

47 930

Средняя величина остатка кредиторской задолженности

-

40 643

45 047

Выручка от реализации

-

287 860

317 854

Оборачиваемость кредиторской задолженности

-

7.08

7.06

Период погашения кредиторской задолженности

-

50.83

51.02

Анализ условий предоставления товарного кредита

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о преобладании в организации сумм дебиторской или кредиторской задолженности, темпы прироста, скорость обращения задолженности.


Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Период погашения кредиторской задолженности в анализируемом периоде, дни

51.02

49.85

Период погашения кредиторской задолженности в предыдущем периоде, дни

50.83

55.04

Доля задолженности в валюте баланса в анализируемом периоде, %

30,04

29,62

Доля задолженности в валюте баланса в предыдущем периоде, %

26.14

27,96

Темпы прироста, %

23,29

13,68

Таким образом, можно сделать вывод о том, что периоды погашения дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые, но темп прироста в анализируемом периоде выше у дебиторской задолженности на 10%, что является негативным фактором.


Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов

Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, общее количество запасов).

Скорость оборота запасов:

,

где Оз - оборачиваемость запасов;
Срп - себестоимость реализованной продукции;
Зсв - средняя величина запасов;

,

где Онз, Окз - соответственно величина запасов на начало и на конец года.


Срок хранения запасов:

,

где Тхз - срок хранения запасов;
Оз - оборачиваемость товарно-материальных запасов;


На 01.01.1999

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Остаток запасов

25 032

38 350

37 937

Средняя величина остатка запасов

-

31 691

38 144

Запасы товарной продукции

2 685

8 599

7 628

Средние запасы товарной продукции

5 642

8 114

Производственные запасы на начало года

22 347

29 751

30 309

Средние производственные запасы

26 049

30 030

По данным табл. 10. можно сделать вывод о тенденции замедления оборачиваемости товарно-материальных запасов, готовой продукции, производственных запасов и увеличению сроков хранения запасов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение объема запасов и сроков их хранения свидетельствует о наличии проблем с поставщиками и покупателями.

Таблица 10.

Оценка состояния оборачиваемости товарно-материальных запасов

п/п

Показатели

Прошедший период*

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Себестоимость реализованной продукции

255 700

284 617

28 917

2.

Средние товарно-материальные запасы

31 691

38 144

6 453

средние производственные запасы

26 049

30 030

3 981

средние запасы товарной продукции

5 642

8 114

2 472

3.

Оборачиваемость товарно-материальных запасов

8,07

7,46

-0,61

производственные запасы

9,82

9,48

-0,34

готовая продукция

45,32

35,08

-10,24

4.

Срок хранения запасов, дн.

44,62

48,25

3,63

производственные запасы

7,94

10,26

2,32

готовая продукция

36,67

37,98

1,31

*) Показатели берутся из аналогичной таблицы, составляемой по итогам прошлого года.

Анализ деловой активности предприятия

Анализ показателей эффективности деятельности заемщика важен для банка с той точки зрения, что он позволяет сделать выводы о качестве управления деятельностью заемщика и о его способности погашать свои обязательства по кредитам.

При исследовании эффективности деятельности рассматриваются не только показатели баланса, но также и показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Коэффициент рентабельности активов:

,

где Раи - рентабельность активов (имущества);
Пп - прибыль в распоряжении предприятия (ф №2);
Ас - средняя величина активов.


Показатель рентабельности активов (отношение прибыли к активам заемщика) - показывает, сколько прибыли получает заемщик с имеющихся у него активов.

Это соотношение наиболее полезно для анализа предприятий в рамках одной отрасли, но не при сопоставлении между различными отраслями.

Коэффициент рентабельности текущих активов:

,

где Рта - рентабельность текущих активов;
Пп - прибыль в распоряжении предприятия (ф №2);
Аст - средняя величина текущих активов.

Рентабельность текущих активов показывает, сколько рублей (или других денежных единиц) необходимо вложить предприятию в текущие активы для получения одного рубля чистой прибыли независимо от источника привлечения этих средств.


Рентабельность инвестиций:

,

где Ри - рентабельность инвестиций;
Пдун - прибыль (до уплаты налога);
Вб - валюта баланса;
Ко - краткосрочные обязательства.

Коэффициент рентабельности инвестиций используется для оценки эффективности всего долгосрочного капитала предприятия.


Рентабельность собственного капитала:

,

где Рск - рентабельность собственного капитала;
Исс - источники собственных средств.


Этот коэффициент показывает, какой доход приносят инвесторам инвестиции в данный бизнес. В его росте заинтересованы в первую очередь те, кто вложил свои средства на длительный срок, ибо он характеризует, насколько эффективно используется собственный капитал. Подобно рентабельности активов, этот коэффициент целесообразнее рассчитывать, используя среднюю за период величину собственного капитала, поскольку некоторая часть прибыли реинвестируется на протяжении всего года.


Рентабельность реализованной продукции:

,

где Рп - рентабельность продукции;
Вр - выручка от реализации.

Рентабельность продаж признается самым значимым показателем из всех показателей рентабельности. Этот коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли приносит каждый рубль реализованной продукции, иначе называется нормой прибыли.

Расчетные значения показателей деловой активности представлены в табл. 11. Динамика показателей свидетельствует о повышении рентабельности активов, текущих активов, собственного капитала, продукции по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 11.

Динамика показателей деловой активности

п/п

Показатели

Прошедший период

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Общая величина имущества

150 821

161 792

10 971

2.

Источники собственных средств

92 018

92 873

855

3.

Краткосрочные обязательства

58 316

68 606

10 290

4.

средняя величина активов

141855

156306,5

14 452

5.

текущая величина активов

78192

84231

6 039

6.

Выручка от реализации продукции

287 860

317 854

29 994

7.

Прибыль до уплаты налога

9 555

4 260

-5 295

8.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия

2 743

3 853

1 110

9.

Рентабельность активов, % (стр.7/стр.4)*100

1,93

2,47

0,53

10.

Рентабельность текущих активов, % (стр.7/стр.5)*100

3,51

4,57

1,07

11.

Рентабельность инвестиций, % (стр.7/(стр.1 - стр.3)*100

10,33

4,57

-5,76

12.

Рентабельность собственного капитала, % (стр.7/стр.2)*100

2,98

4,15

1,17

13.

Рентабельность продукции % (стр.7/стр.6)*100

0,95

1,21

0,26

На основе данных табл. 11 можно сделать заключение о незначительном росте отдельных показателей рентабельности, при том, что в предыдущем отчетном периоде прибыль до уплаты налогов была значительно больше, чем в анализируемом периоде, но прибыль в распоряжении предприятия оказалась большей в анализируемом периоде. Поэтому можно говорить о снижении рентабельности, что наглядно показывает изменение коэффициента рентабельности инвестиций.

На следующем этапе целесообразно провести анализ изменения рентабельности продукции (см. табл. 12). Внимания заслуживает негативный факт повышения затрат на производство (0,72%) и очень существенное снижение объема балансовой прибыли (более чем в два раза).

Таблица 12.

Оценка изменения структуры выручки от реализации и финансовых результатов

п/п

Показатели

Прошедший период

Отчетный период

Отклонения

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1.

Выручка от реализации пробукции (без НДС)

287 860

100,00

317 854

100,00

0,00

2.

Затраты на производство реализованной продукции

255 700

88,83

284 617

89,54

0,72

3.

Результаты от прочей реализации

0

0,00

0

0,00

0,00

4.

Доходы от внереализационных операций

0

0,00

0

0,00

0,00

5.

Балансовая прибыль

9 555

3,32

4 260

1,34

-1,98

6.

Платежи в бюджет

6 812

2,37

407

0,13

-2,24

7.

Прочие отчисления

0

0,00

0

0,00

0,00

8.

Прибыль в распоряжении предприятия

2 743

0,95

3 853

1,21

0,26

На основе взаимосвязи оборачиваемости активов и рентабельности продукции можно выделить влияние оборачиваемости оборотных средств и рентабельности продукции на эффективность использования активов.

,

где Прп - прибыль в распоряжении предприятия
Ас - средняя величина активов
Вр - выручка от реализации

Таблица 13.

Оценка влияния оборачиваемости оборотных средств и рентабельности продукции на эффективность использования активов

п/п

Показатели

Прошедший период

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Рентабельность продукции, %

0,95

1,21

0,26

2.

Оборачиваемость текущих активов

3,68

3,77

0,09

3.

рентабельность текущих активов, % (стр2*стр1)

3,51

4,57

1,07

4.

Влияние на изменение рентабельности текущих активов

оборачиваемость текущих активов

-

-

0,10

рентабельность реализованной продукции

-

-

0,96

Согласно данным табл. 13 рентабельность текущих активов возросла на 0,26% за счет ускорения оборачиваемости текущих активов (на 0,1%) и за счет повышения рентабельности реализованной продукции (0,96%).

В табл. 14 представлена сводная оценка финансового состояния предприятия.

Таблица 14.

Сводная оценка финансового состояния предприятия

п/п

Показатели

Прошедший период

Отчетный период

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Распределение активов (в % к валюте баланса - нетто):

недвижимое имущество

46,35

45,89

-0,46

текущие активы

53,65

54,11

0,46

2.

Распределение источников средств, %

собственные

61,01

57,40

-3,61

заемные

38,99

42,60

3,61

3.

Ликвидность и платежеспособность


отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам

1,39

1,28

-0,11

отношение труднореализуемых активов к величине текущих активов, %

86,40

84,81

-1,59

маневренность оборотного капитала

0,04

0,01

-0,03

в составе обязательств - доля задолженности, %

38,99

42,60

3,61

4.

Оборачиваемость, дн.

совокупных активов

177,40

177,03

-0,37

текущих активов

97,79

95,40

-2,39

дебиторской заболженности

55,04

49,85

-5,19

запасов

44,62

48,25

3,63

5.

Рентабельность, %

реализованной продукции

0,95

1,21

0,26

собственного капитала

2,98

4,15

1,17

текущих активов

3,51

4,57

1,07

совокупных активов

1,93

2,47

0,53

На основе табл. 13. можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде финансовое положение предприятия улучшилось.

В структуре имущества предприятия доля текущих активов (54%) преобладает над долей недвижимого имущества (46%). В анализируемом периоде доля текущих активов возросла на 0,46%. Такая тенденция оценивается как положительная.

Ликвидность и платежеспособность организации в анализируемом периоде характеризовалась снижением всех коэффициентов ликвидности (которые и так имели невысокие значения). Маневренность оборотного капитала также снизилась. Возросла доля задолженности предприятия. Такие тенденции характеризуются как отрицательные. Положительным моментом было снижение отношения трудно реализуемых активов к текущим активам.

В анализируемом периоде оборачиваемость активов характеризовалась, в целом, незначительным повышением скорости оборота. Период оборота совокупных активов возрос на 0,37 дня, текущих активов - на 2,39 дня, дебиторской задолженности - на 5,19 дня, а период оборота запасов возрос на 12 дней. Одновременно возрос период оборота денежных средств на 3,63 дня.

В анализируемом периоде незначительно повысились показатели рентабельности. рентабельность продукции повысилась на 0,26%, рентабельность собственного капитала на 1,17%, рентабельность текущих активов на 1,07%, рентабельность совокупных активов на 0,53%.

В заключении можно сказать, что финансовое положение предприятия является стабильно плохим.


Определение кредитного рейтинга предприятия на основе финансовых показателей

Группа риска присваивается экспертным путем, на основе данных, полученных в результате проведения финансового анализа. По коэффициентам, имеющим четкие числовые критерии, внутрибанковской методикой рекомендовано распределение по группам риска представленное в табл. 14.


Таблица 14.

Распределение по группам риска на основе финансовых показателей

Наименование показателя

I группа

Низкий риск

II-III группа

Приемлемый риск

IV-V группа

Высокий риск

Коэффициент текущей ликвидности

Более 2

От 1 до 2

Менее 1

Коэффициент быстрой ликвидности

Более 0,6

От 0,2 до 0,6

Менее 0,2

Коэффициент автономии

Более 50%

От 20% до 50%

Менее 20%

Коэффициент покрытия платежей

Более 2

От 1 до 2

Менее 1

Рентабельность деятельности клиента

Более 10%

От 0 до 10%

Убыток

На основе табл. 14 можно определить группу кредитного риска для ОАО «АЛНАС». Значения ключевых коэффициентов для определения группы кредитного риска представлены в табл. 15.

Таблица 15.

Определение группы риска для ОАО "АЛНАС"

Наименование показателя

I группа

Низкий риск

II-III группа

Приемлемый риск

IV-V группа

Высокий риск

Коэффициент текущей ликвидности

0,02

Коэффициент быстрой ликвидности

0,83

Коэффициент автономии

57%

Коэффициент покрытия платежей

0,81

Рентабельность деятельности клиента (рентабельность реализованной продукции)

1,21%

По двум критериям ОАО «Заря» может быть отнесена к IV или к V группе риска, по одному критерию может быть отнесена ко II или к III группе риска и еще по двум критериям к I группе риска. Если оценивать степень рискованности кредитования предприятия по максимальной группе, то кредитование ОАО "Заря" сопряжено с повышенным риском.


Заключение

В данной работе был проведен внешний анализ финансовой деятельности предприятия ОАО "Заря". В процессе работы был проведен горизонтальный и вертикальный анализ баланса, были рассчитаны коэффициенты ликвидности и платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости, был определен группа кредитный рейтинг предприятия.

В ходе анализа было установлено, что структура имущества и источников предприятия в анализируемом году не претерпела существенных изменений. Были отмечены тенденции роста доли заемных средств и доли текущих активов.

Также было выявлено, что анализируемое предприятие имеет низкие значения показателей ликвидности и платежеспособности, рентабельности и оборачиваемости активов. Кроме того, предприятие находится в неустойчивом (предкризисном) финансовом положении.

По результатам анализа кредитный рейтинг предприятия был определен как предприятие с высокой группой риска.


Литература

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред. В.А. Раевского. – М.: Финансы и статистика, 1998.

2. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие). – М.: АО Бизнес-школа, Интел-Синбез.

3. Крейнина И.П. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве, торговле. – М.: АО ДИС, МВ-центр, 1994.

4. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия (объединения) / под ред. А.И. Бружинского, А.Д. Шеремета, -М.: Финансы и статистика, 1998.

5. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1994.

6. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. – М.: Финансы и статистика, 1990.

7. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1993.

8. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. – М.: Ось-89, 1996.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1994.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИП Экоперспектива, 1998.

12. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1995.


Приложение 1

Бухгалтерская отчетность
на 1 января 2001 года

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


Коды

Форма © 1 по ОКУД

0710001

на 1 января 2001 г.

Дата (год, месяц, число)




Организация: ОАО Казанская кондитерская фабрика "Заря"

по ОКПО

12973162

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1655005925

Вид деятельности: кондитерская

по ОКДП


Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество\ частная

по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ


АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Нематериальные активы (04, 05)

110

577

598

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

577

598

организационные расходы

112

-

-

деловая репутация организации

113

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

61 431

64 903

земельные участки и объекты природопользования

121

-

-

здания, машины и оборудование

122

61 431

64 903

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

3 186

8 606

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

имущество для передачи в лизинг

136

-

-

имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

4 713

138

инвестиции в дочерние общества

141

-

-

инвестиции в зависимые общества

142

-

-

инвестиции в другие организации

143

4 713

138

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

-

-

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

69 907

74 245

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы

210

34 925

34 221

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

24 732

25 626

животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

1 138

929

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

6 341

7 628

товары отгруженные (45)

215

2 258

-

расходы будущих периодов (31)

216

456

38

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3 425

3 716

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

векселя к получению (62)

232

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

авансы выданные (61)

234

-

-

прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

39 425

48 606

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

30 502

41 674

векселя к получению (62)

242

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

-

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

авансы выданные (61)

245

4 722

3 237

прочие дебиторы

246

4 201

3 695

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

540

-

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

540

-

Денежные средства

260

2 599

1 004

касса (50)

261

2

-

расчетные счета (51)

262

1 402

396

валютные счета (52)

263

10

17

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

1 185

591

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

80 914

87 547

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

150 821

161 792

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал (85)

410

3 034

3 034

Добавочный капитал (87)

420

58 734

83 342

Резервный капитал (86)

430

20 368

292

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

20 368

292

Фонд социальной сферы (88)

440

1 107

504

Целевые финансирование и поступления (96)

450

-

12

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

8 775

3 333

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного года(88)

470

-

2 356

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

-

-

ИТОГО по разделу III

490

92 018

92 873

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты (92, 95)

510

487

313

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

487

313

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

487

313

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты (90, 94)

610

16 152

20 676

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

14 654

16 895

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

1 498

3 781

Кредиторская задолженность

620

42 164

47 930

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

30 719

32 361

векселя к уплате (60)

622

-

-

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

-

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

2 166

2 201

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

928

1 062

задолженность перед бюджетом (68)

626

1 837

3 409

авансы полученные (64)

627

882

2 045

прочие кредиторы

628

5 632

6 852

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

-

-

Резервы предстоящих расходов (89)

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

58 316

68 606

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

150 821

161 792

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

-

-

Товары, принятые на комиссию (004)

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

2 687

3 655

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные (008)

960

-

-

Износ жилищного фонда (014)

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

-

-

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ


Коды

Форма © 2 по ОКУД

0710002

на 1 января 2001 г.

Дата (год, месяц, число)




Организация: ОАО Казанская кондитерская фабрика "Заря"

по ОКПО

12973162

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1655005925

Вид деятельности: кондитерская

по ОКДП


Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество\ частная

по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ


по отгрузке

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности




Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

317 854

287 860

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

-284617

-255700

Валовая прибыль

29

33 237

32 160

Коммерческие расходы

30

-20473

-16411

Управленческие расходы

40

-

-

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

50

12 764

15 749

II. Операционные доходы и расходы




Проценты к получению

60

-

-

Проценты к уплате

70

-

-

Доходы от участия в других организациях

80

-

28

Прочие операционные доходы

90

766

1 127

Прочие операционные расходы

100

-6797

-4539

III. Внереализационные доходы и расходы




Внереализационные доходы

120

758

443

Внереализационные расходы

130

-3231

-3258

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)

140

4 260

9 555

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

-407

-6812

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

3 853

2 743

IV. Чрезвычайные доходы и расходы




Чрезвычайные доходы

170

-


Чрезвычайные расходы

180

-

-

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

3 853

2 743

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА


Коды

Форма © 3 по ОКУД

0710003

на 1 января 2001 г.

Дата (год, месяц, число)




Организация: ОАО Казанская кондитерская фабрика "Заря"

по ОКПО

12973162

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1655005925

Вид деятельности: кондитерская

по ОКДП


Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество\ частная

по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ


Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Поступило в отчетном году

Израсходо-вано (использо-вано) в отчетном году

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ






Уставный (складочный) капитал

010

3 034

-

-

3 034

Добавочный капитал

020

58 734

25 008

400

83 342

Прирост стоимости имущества по переоценке

021

-

-

-

-

Резервный фонд

030

20 368

175

20 251

292


040

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет

050

8 776

5 072

8 159

5 689

Фонды накопления - всего

060

3 333

-

-

3 333

Фонд социальной сферы

070

1 106

825

1 427

504


080





Целевые финансирование и поступления из бюджета

090

-

49

37

12

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего

100

-

-

-

-

Итого по разделу I

130

92 018

31 129

30 274

92 873

II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ






Фонды потребления - всего

140

-

-

-

-

Резервы предстоящих расходов и платежей - всего

150

-

-

-

-

Оценочные резервы - всего

160

-

-

-

-


170

-

-

-

-

Итого по разделу II

180

-

-

-

-

СПРАВКИ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Остаток на конец года

1

2

3

4

1) Чистые активы

185

92 018

92 861



Из бюджета

Из отраслевых и межотраслевых фондов



3

4

2) Получено на:




финансирование капитальных вложений

191

-

49

финансирование научно - исследовательских работ

192

-

-

возмещение убытков

193

-

-

социальное развитие

194

-

-

прочие цели

195

-

-

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ


Коды

Форма © 4 по ОКУД

0710004

на 1 января 2001 г.

Дата (год, месяц, число)




Организация: ОАО Казанская кондитерская фабрика "Заря"

по ОКПО

12973162

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1655005925

Вид деятельности: кондитерская

по ОКДП


Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество\ частная

по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ


Наименование показателя

Код стр.

Сумма

Из нее




по текущей деятельности

по инв. деятельности

по финан. деятельности

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денежных средств на начало года

010

2 599

x

x

x

2. Поступило денежных средств - всего

020

458 790

458 790

-

-

в том числе:






выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг

030

301 021

3 021

x

x

выручка от реализации основных средств и иного имущества

040

-

-



авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

58 915

58 915

x

x

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

49

49

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты, займы

080

84 597

84 597

-

-

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

-

x

-

-

прочие поступления

110

14 208

14 208

-

-

3. Направлено денежных средств - всего

120

460 385

410 786

8 868

-

в том числе:






на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

304 618

295 925

8 693


на оплату труда

140

29 640

x

x

x

отчисления на социальные нужды

150

11 091

x

x

x

на выдачу подотчетных сумм

160

2 721

2 721

-

-

на выдачу авансов

170

-

-

-

-

на оплату долевого участия в строительстве

180

-

x

-

x

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

-

x

-

x

на финансовые вложения

200

-

-

-

-

на выплату дивидендов, процентов

210

-

x

-

-

на расчеты с бюджетом

220

28 819

28 819

x

-

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

83 195

83 020

175

-

прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

301

301

-

-

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260

1 004

x

x

x

Справочно:






Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270

76 065

в том числе по расчетам:



с юридическими лицами

280

38 168

с физическими лицами

290

37 897

из них с применением



контрольно - кассовых аппаратов

291

37 897

бланков строгой отчетности

292

38 168

Наличные денежные средства



поступило из банка в кассу организации

295

27 776

сдано в банк из кассы организации

296

31 012

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ


Коды

Форма © 5 по ОКУД

0710005

на 1 января 2001 г.

Дата (год, месяц, число)




Организация: ОАО Казанская кондитерская фабрика "Заря"

по ОКПО

12973162

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1655005925

Вид деятельности: кондитерская

по ОКДП


Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество\ частная

по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ


1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные кредиты банков

110

487

-

175

313

в том числе не погашенные в срок

111

-

-

-

-

Прочие долгосрочные займы

120

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

121

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты банков

130

14 654

96 738

94 497

16 895

в том числе не погашенные в срок

131

-

-

-

-

Кредиты банков для работников

140

1 498

2 942

659

3 781

в том числе не погашенные в срок

141

-

-

-

-

Прочие краткосрочные займы

150

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

151

-

-

-

-

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность:






краткосрочная

210

39 425

937 859

928 678

48 606

в том числе просроченная

211

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

-

-

-

-

долгосрочная

220

-

-

-

-

в том числе просроченная

221

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

222

-

-

-

-

из стр. 220
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

223

-

-

-

-

Кредиторская задолженность:






краткосрочная

230

42 164

933 591

927 825

47 930

в том числе просроченная

231

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

-

-

-

-

долгосрочная

240

-

-

-

-

в том числе просроченная

241

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

242

-

-

-

-

из стр. 240
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

243

-

-

-

-

Обеспечения:






полученные

250

-

-

-

-

в том числе от третьих лиц

251

-

-

-

-

выданные

260

-

-

-

-

в том числе третьим лицам

261

-

-

-

-

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

1) Движение векселей






Векселя выданные

262

-

-

-

-

в том числе просроченные

263

-

-

-

-

Векселя полученные

264

-

-

-

-

в том числе просроченные

265

-

-

-

-

2) Дебиторская задолженность по поставлен. продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

266

-

-

-

-



За отчетный год

За предыдущий год

1

2

3

4

3) Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты

267

968

2 687

в том числе по истечении предельного срока

268

968

2 687

4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации

Код стр.

Остаток на конец года



всего

в том числе длительностью свыше 3 месяцев

1

2

3

4

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ






Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности

310

577

21

-

598

в том числе права, возникающие:






из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.

311

-

-

-

-

из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование

312

-

-

-

-

из прав на ноу-хау

313

-

-

-

-

Права на пользование обособленными природными объектами

320

-

-

-

-

Организационные расходы

330

-

-

-

-

Деловая репутация организации

340

-

-

-

-

Прочие

349

-

-

-

-

Итого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349)

350

577

21

-

598

II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА






Земельные участки и объекты природопользования

360

-

-

-

-

Здания

361

51 449

158

1 816

49 791

Сооружения

362

2 216

671

-

2 887

Машины и оборудование

363

60 558

8 471

4 718

64 311

Транспортные средства

364

3 070

366

30

3 406

Производственный и хозяйственный инвентарь

365

541

17

-

558

Рабочий скот

366

-

-

-

-

Продуктивный скот

367

-

-

-

-

Многолетние насаждения

368

-

-

-

-

Другие виды основных средств

369

-

-

-

-

Итого (сумма строк 360 - 369)

370

117 834

9 683

6 564

120 953

в том числе:






производственные

371

115 016

9 683

4 748

119 951

непроизводственные

372

2 818

-

1 816

1 002

III. МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТЫ - ИТОГО

380

76

68

15

129

в том числе:






на складе

381

12

68

51

18

в эксплуатации

382

64

51

4

111

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Остаток на конец года

1

2

3

4

Из строки 371, графы 3 и 6:




передано в аренду - всего

385

-

-

в том числе:




здания

386

-

-

сооружения

387

-

-


388

-

-

0

389

-

-

переведено на консервацию

390

-

-

Износ амортизируемого имущества:




нематериальных активов

391

-

-

основных средств - всего

392

56 403

56 050

в том числе:




зданий и сооружений

393

16 364

17 488

машин, оборудования, транспортных средств

394

38 316

38 244

других

395

1 723

318

малоценных и быстроизнашивающихся предметов

396

-

-

Справочно:




Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:




первоначальной (восстановительной) стоимости

397

-

x

износа

398

-

x

Имущество, находящееся в залоге

400

-

-

4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Начислено (образовано)

Использовано

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Собственные средства организации - всего

410

-

9 683

9 683

-

в том числе:






амортизация основных средств

411

-

4 952

4 952

-

амортизация нематериальных активов

412

-

-

-

-

прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)

413

-

4 731

4 731

-

прочие

414

-

-

-

-

Привлеченные средства - всего

420

-

-

-

-

в том числе:






кредиты банков

421

-

-

-

-

заемные средства других организаций

422

-

-

-

-

долевое участие в строительстве

423

-

-

-

-

из бюджета

424

-

-

-

-

из внебюджетных фондов

425

-

-

-

-

прочие

426

-

-

-

-

Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)

430

-

9 683

9 683

-

Справочно:






Незавершенное строительство

440

3 186

15 103

9 683

8 606

Инвестиции в дочерние общества

450

-

-

-

-

Инвестиции в зависимые общества

460


-

-

-

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя

Код стр.

Долгосрочные

Краткосрочные



на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

Паи и акции других организаций

510

4 713

138

540

-

Облигации и другие долговые обязательства

520

-

-

-

-

Предоставленные займы

530

-

-

-

-

Прочие

540

-

-

-

-

Справочно:






По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги

540

-

-

-

-

6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателя

Код стр.

За отчет. год

За пред. год

1

2

3

4

Материальные затраты

610

212 257

205 936

Затраты на оплату труда

620

26 478

19 534

Отчисления на социальные нужды

630

10 658

7 448

Амортизация основных средств

640

4 865

3 699

Прочие затраты

650

46 795

39 624

Итого по элементам затрат

660

301 053

276 241

Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета

661

-

-

7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный год

За предыдущий год



прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

710

52

1 147

287

7

Прибыль (убыток) прошлых лет

720

-

-

-

-

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

730

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

740

460

852

873

2 809


750

-

-

-

-

0

760

-

-

-

-

0

770

-

-

-

-

8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя

Код стр.

Причитается по расчету

Израсходовано

Перечислено в фонды

1

2

3

4

5

Отчисления на социальные нужды:





в Фонд социального страхования

810

1 558

1 149

374

в Пенсионный фонд

820

8 103

-

8 104

в Фонд занятости

830

419

-

386

на медицинское страхование

840

1 006

-

977


Среднесписочная численность работников

850

1 047

Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

860

-

Доходы по акциям и вкладам в имущество организации

870

-

9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование забалансового счета

Код стр.

На начало года

На конец года

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

-

-

Товары, принятые на комиссию (004)

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

2 687

3 655

Износ жилищного фонда (014)

950

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

960

-

-

0

970

-

-


980

-

-

0

990

-




Организуется производство по неисключительной лицензии





© 2002 - 2017 RefMag.ru