Бухгалтерский учет промышленного предприятия

Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии

Сведения об организации:

ООО « Машиностроитель», ИНН 7705637063, КПП 770501001.

Банковские реквизиты:

Р/с - 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с

30101810700000000187.

Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения. Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.

Организация имеет следующие структурные подразделения:

- два основных цеха: №1 - механический, № 2 - сборочный.

В основных цехах вырабатывается два вида продукции: «изделие А» и «изделие Б»;

- вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов.

Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета

Учет материалов ведется с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и

приобретение материальных ценностей », 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей ». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам.

Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам

списывается со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах: 20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № l»;

20-12 « Затраты на производство изделия Б цеха № 1»;

20-21 « Затраты на производство изделия А цеха № 2»;

20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»;

23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № l»;

23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха . № 2»;

23-3 « Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»;

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № l»;

25- 2 « О6щепроизводственные расходы цеха № 2»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции

пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.

Выписка из учетной политики для целей налогообложения:

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

Задание 1. Составление учетных регистров и главной книги

1.1. Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетами записать в них сальдо на 1 октября 2010 г., используя данные таблицы 1.

Таблица 1. Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 2010г.

Шифр счета Наименование счета Сумма, руб.

1 2 3

01 Основные средства 7 578 730

02 Амортизация основных средств 2 400 693

04 Нематериальные активы 145000

05 Амортизация нематериальных активов 25 000

09 Отложенные налоговые активы 50 000

10 Материалы 1 623 550

10/9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 60 000

16 Отклонения в стоимости материалов 71 000

19/3 НДС по приобретенным ценностям 11 З 700

20 Основное производство (в том числе изделие А – 33140 руб.) 33 140

43 Готовая продукция 375830

50 Касса 5670

51 Расчетные счета 415710

58 Финансовые вложения 140000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО

«Техника») 682 000

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 27970

66 Расчеты по краткосрочным кредитами займам 351870

68 Расчеты по налогам и сборам 289 600

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 51 700

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 180 095

71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Фролова С.И.) 4300

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 68 000

77 Отложенные налоговые обязательства 151 920

80 Уставный капитал 4 000 000

83/1 Прирост стоимости имущества по переоценке 372000

84 Нераспределенная прибыль 1575322

90/1 Выручка 9 440 000

90/2 Себестоимость продаж 6 650 000

90/3 Налог на добавленную стоимость 1 440 000

90/9 Прибыль/убыток от продаж (прибыль) 1 350 000

91/1 Прочие доходы 201200

91/2 Прочие расходы 651 200

91/9 Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) 450 000

99/1 Прибыль до налогообложения 900 000

99/2 Условный расход по налогу на прибыль 216 000

99/3 Постоянное налоговое обязательство 10 000

97 Расходы будущих периодов 41 600

1.2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за IV квартал и указать

корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).

Упрощенный баланс организации на 1 октября 2010года

Актив Пассив

№ Сумма № Сумма

01 7 578 730 02 2 400 693

04 145 000 05 25 000

09 50 000 60 682 000

10 1 623 550 66 351 870

10-9 60 000 68 289 600

16 71 000 69 51 700

19-3 113 700 70 180 095

20 33 140 77 151 920

43 375 830 80 4 000 000

50 5 670 83 372 000

51 415 710 84 1 575 322

58 140 000 90-1 9 440 000

62 27 970 91-1 201200

71 4300 91-9 450 000

73 68 000 99-1 900 000

90-2 6 650 000

90-3 1440 000

90-9 1350 000

91-2 651 200

99-2 216 000

97 41 600

99-3 10 000

Итого 21 071 400 21 071 400

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Машиностроитель»

№ Первичный документ Содержание операций Сумма Дебет Кредит

1 Выписка банка из расчетного счета от 01.12 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 700000

2 Выписка банка из расчетного счета от 02.12 Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками:

- механическому заводу по счету № 51 за станок

- ЗАО «Программист», по счету № 10

47200

11 800

3 Выписка банка из расчетного счета от 05.12 Перечислено в погашение задолженности перед 000 «Техника» по счету № 201 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС) 572300

4 Выписка банка из расчетного счета от 06.12 Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы 400495

5 Выписка банка из расчетного счета от 06.12 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу 41700

6 Выписка банка из расчетного счета от 20.12 Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции (в том числе НДС) 660 800

7 Выписки банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12 Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы:

- ОАО «Тракторный завод» по счету № 145

- ОАО «Автоприбор» по счету № 78

27140

49 560

8 Выписка банка из расчетного счета от 24.12 Оплачены ООО «Транссервис», расходы по доставке готовой продукции до станции отправления 37170

9 Выписка банка из расчетного счета от 26.12 Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант», за объект основных средств 58 056

10 Выписка банка из расчетного счета от 27.12 Получены от ОАО «Тракторный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки 2000

11 Выписка банка из расчетного счета от 30.12 Перечислены банку:

- денежные средства в погашение краткосрочного кредита

- проценты за кредит

300000

32000

12 Платежная ведомость Выданы из кассы:

- заработная плата за ноябрь

- аванс за декабрь

190100

110000

13 Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12 Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы:

Фролову С.И.

Котову М.К.

6000

11000

14 Расходный кассовый ордер Выдана из кассы единовременная материальная помощь 10000

15 Приходный кассовый ордер Поступили денежные средства от Сидорова И.Н. в возмещение материального ущерба 20000

Учет материалов.

16 Счет-фактура, счет № 145 от 01.12 Поступили от ОАО «Тракторный завод» материалы

(в том числе НДС) 23000

4140

17 Счет-фактура, счет № 78 от 03.12 Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы

(в т.ч. НДС) 42000

7560

18 Приходный ордер № 245 Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Тракторный завод», по учетным ценам 22 400

19 Приходный ордер № 246 Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор», по учетным ценам 40 600

20 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в стоимости материалов (определить) 2000

21 Лимитно-заборные карты Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам):

- цеху №1 для производства:

изделий А

изделий Б 1.1.

69860

56 290

- цеху № 2 для производства:

изделий А

нзделий Б 1.2.

80 300

53 600

Требования, заказ№301, заказ №302 - ремонтному цеху:

для ремонта оборудовання цеха № 1

для ремонта оборудования цеха № 2 1.3.

5790

4340

Требования - на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха 1.4.

1750

1830

920

Требования - заводоуправлению 1.5.

1200

22 Справка бухгалтерии Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (таблица 3,4):

- цеху № 1 для производства:

- изделий А

- изделий Б

3024

2436

- цеху № 2 для производства:

- изделий А

- изделий Б

3476

2320

- ремонтному цеху:

для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 301)

для ремонта оборудования цеха №2 (заказ № 302)

251

188

на хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

76

79

40

- заводоуправлению 52

23 Требования Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования:

- в цех №1

- в цех №2

- в ремонтный цех

6000

5000

5000

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

24 Наряды, расчетная ведомость Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период:

-рабочим цеха № 1 по производству:

изделий А

изделий Б

57000

51000

-рабочим цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

40000

39000

рабочим ремонтного цеха

за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301)

за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302)

10500

9900

- рабочим, обслуживающим оборудование:

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

11300

10700

8000

- служащим:

- цеха № 1

- цеха № 2

9200

9800

- ремонтного цеха

- персоналу заводоуправления 5300

30 700

25 Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности 12000

26 Расчетные ведомости Произведены отчисления страхового взноса от начисленной заработной платы (определить):

- рабочих цеха № 1 по производству:

- изделий А

- изделий Б

- рабочих цеха № 2 по производству:

изделий А

изделий Б

рабочих ремонтного цеха

за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ М301)

за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302)

- рабочих, обслуживающих оборудование:

- цеха № 1

- цеха №, 2

- ремонтного цеха

- служащих:

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

- заводоуправления

27 Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации:

- налога на доходы физических лиц

- по исполнительным листам

- в возмещение потерь от брака (изделие А)

18100

2500

300

Учет прочих расходов на производство

28 Ведомость амортизационных отчислений Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

19300

16100

4100

- зданий и хозяйственного инвентаря:

- цеха № 1

- цеха № 2

-ремонтного цеха

- зданий и инвентаря заводоуправления

7800

7100

1400

2445

29 Ведомость амортизационных отчислений Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) 604

30 Авансовый отчет Списаны командировочные расходы Фролова С.И. 6000

31 Расчет бухгалтерии Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (таблица 5):

заказа № 301

заказа № 302

32 Справка бухгалтерии Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (таблица 6):

оборудования цеха № 1 (заказ № 301)

оборудования цеха № 2 (заказ № 302)

33 Расчет бухгалтерии Списаны общепроизводственные расходы (таблицы 7, 8, 9,10)

- цеха № 1 на себестоимость

изделия А

изделия Б

- цеха № 2 на себестоимость

изделия А

изделия Б

34 Акты о браке Выявлен брак при производстве изделия А в цехе № 1 2780

35 Накладная Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак 130

36 Распоряжение мастера цеха №l Предъявлено работнику в возмещение потерь от брака 300

37 Ведомость потерь от брака Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А 2350

Учет готовой продукции и ее продажи

38 Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (таблица 11):

изделий А

изделий Б

39 Накладная, счет-фактура № 47 от 28.12 Отгружена ООО «Техторг» готовая продукция:

- продажная стоимость

777620

40 Книга продаж Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции 118620

41 Ведомость движения готовой продукции Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 490587

42 Счет, счет-фактура Начислены по счету ООО «Транссервис" расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,

в том числе НДС 38350

5850

43 Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции

44 Расчет бухгалтерии Отражен финансовый результат от продажи продукции

45 Счет №51, счет-фактура № 40 от 11.12 Получен от механического завода станок (в том числе НДС ) 47200

7200

46 Акт приемки-передачи основных средств № (форма № ОС-1) Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости

НДС 40000

7200

47 Акт о списании основных средств (форма №ОС-4) Списано вследствие физического износа производственное оборудование:

- первоначальная стоимость

- сумма амортизационных отчислений

- остаточная стоимость

51000

45000

6000

48 Счет-фактура М 36 от 23.12 Предъявлены ООО «Квант» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС 58 056

49 Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-l) Передан компьютер 000 «Квант»

- первоначальная стоимость

- сумма амортизационных отчислений

- остаточная стоимость

52 000

2000

50000

50 Книга продаж Начислен НДС от стоимости проданного компьютера 8856

51 Счет № 10, счет-фактура № 77 от 01.12 Приобретено у ЗАО «Программист» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года

(в том числе НДС.) 11800

1800

52 Уведомление о признании претензии Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Тракторный завод» за нарушение договора поставки 1500

53 Кредитный договор Начислены проценты за кредит 30 000

54 Декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество за 1У квартал 5600

55 Расчет бухгалтерии Отражен финансовый результат от прочих операций (определить)

56 Закрытие карточек субсчетов к счёту «90» и «91»

57 Расчет бухгалтерии Отражен условный расход по налогу на прибыль

58 Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов Отражены (таблица 12):

- постоянные налоговые обязательства

- отложенные налоговые активы

- отложенные налоговые обязательства

59 Расчёт бухгалтерии Нераспределённая прибыль отнесена на счёт «84»

60 Закрытие карточки «99»

1.3 при выполнении операции №22 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (таблица 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (таблица 4).

Таблица 3. Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости

п/п Показатели Сумма, руб.

1 2 3

1 Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»)

2 Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц

3 Итого сумма отклонений (1 + 2)

4 Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 « Материалы » )

5 Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 « Материалы»)

6 Итого учетная стоимость материалов (4 + 5)

7 Средний процент отклонений (3 : 6 х 100)

Таблица 4. Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам

Отпущены материалы Учетная стоимость, руб. Сумма отклонений в стоимости материалов, руб.

1 2 3

Цеху № 1 для производства:

Изделий А

Изделий Б

Цеху № 2 для производства:

Изделий А

Изделий Б

Ремонтному цеху:

для ремонта оборудования цеха № 1

для ремонта оборудования цеха № 2

На хозяйственные нужды:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

Заводоуправлению

Итого

1.4 для выполнения операций №31 и №32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).

Таблица 5. Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого за месяц по цеху

Статьи аналитического учета

23-3 "Общепроизводственные расходы цеха».

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

Эксплуатация оборудования

Стоимость инструментов и приспособлений

Содержание аппарата управления цеха

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 23-3

23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха №1»

23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2».

Всего по корреспондирующим счетам

По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 6).

Таблица 6. Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха

Прямая заработная плата ремонтных рабочих Общепроизводственные расходы ремонтного цеха,

руб. в % к итогу руб.

Заказ № 301

Заказ № 302

Итого

Исчисленные суммы отразить в операции №31 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха №1 и цеха №2 и отразить в операции №32. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.

1.5 для выполнения операции №33 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства №1 (таблица 7) и №2 (таблица 8).

Таблица 7. Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого

Статьи аналитического учета за месяц

по

цеху

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1"

Амортизация производственного Оборудования и транспортных средств

Затраты но ремонту производственного оборудования и транспортных средств

Эксплуатация оборудования

Стоимость инструментов и Приспособлений

Содержание аппарата управления цеха

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 25-1

20-11 "Затраты на производство изделия А цеха № 1"

20-12 «Затраты на производство изделия В цеха № 1»

28 «Брак в производстве»

Всего по корреспондирующим счетам

Таблица 8. Затраты по цеху №2 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого

Статьи аналитического учета За месяц по цеху

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2"

Амортизация производственного Оборудования и транспортных средств

Затраты но ремонту производственного оборудования и транспортных средств

Эксплуатация оборудования

Стоимость инструментов и Приспособлений

Содержание аппарата управления цеха

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 25-2

20-21 "Затраты на производство изделия А цеха № 2"

20.22 «Затраты на производство изделия В цеха № 2»

28 «Брак в производстве»

Всего по корреспондирующим счетам

По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха №1 и цеха №2, распределить ее между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (таблицы 9,10).

Таблица 9. Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1

Прямая заработная плата производственных рабочих Общепроизводственные расходы цеха, руб.

руб. в % к итогу

Изделие А

Изделие Б

Итого

Таблица 10. Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2

Прямая заработная плата производственных рабочих Общепроизводственные

руб. в % к итогу расходы цеха, руб.

Изделие А

Изделие Б

Итого

Исчисленные суммы отразить в операции №33 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблица 7,8).

1.6 для выполнения операции №38 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А – 32798 руб., по изделиям В – 30142 руб. (таблица 11).

Таблица 11. Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции

№ п/п Показатели Шифр счета Виды продукции Итого (гр. 4 +гр. 5)

Изделие А Изделие Б

1 2 3 4 5 6

1 Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода 20

2 Затраты по цеху № 1 (таблица 7) 20-11, 20-12

3 Затраты по цеху № 2 (таблица 8) 20-21, 20-22

4 Итого затраты отчетного периода (стр. 2 + стр. 3)

5 Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1+ стр. 4 - стр. 6) 43

6 Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода сальдо счета 20

1.7 при выполнении операции №57 следует определить налоговые разницы и рассчитать сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (таблица 12) с учетом бухгалтерской справки №12 и операций №47, №48, №49, №50.

Таблица 12. Определение разницы (для целей определения налога на прибыль).

Статьи расходов Бух. учет Налоговый учет Разницы Расчет

Командировочные расходы

Проценты за пользование банковским кредитом

Амортизационные отчисления

Ликвидация основных средств (операция 47)

Определение налога на прибыль за IV квартал 2009 года.

1)Условный расход по налогу на прибыль

Прибыль до налогообложения в IV квартале составила

2)Условный расход по налогу на прибыль равен:

Другие похожие работы

1. Бухгалтерский учет, РГТЭУ, вариант 4
2. Курсовая по бухгалтерскому учету, ТГУ
3. Теория бухгалтерского учета, ВЗФЭИ
4. Бухгалтерский учет и анализ использования средств целевых поступлений и бюджетного финансирования
5. Автоматизация бухгалтерского учета