Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации

Содержание

Содержание расчетов

1 исходные данные: баланс

2 исходные данные: отчет о прибылях и убытках

3 исходные данные: отчет об изменениях капитала

4 исходные данные: отчет о движении денежных средств

5 исходные данные: приложение к балансу

9 Экспресс - анализ

11 Анализ аналитического баланса

12 Анализ аналитического отчета о прибылях и убытках

14 Анализ ликвидности баланса (имущественный подход)

16 Анализ финансовой устойчивости

19 Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости

22 Факторный анализ прибыли от продаж

26 Анализ отчета о движении денежных средств

27 Анализ движения денежных средств

30 Анализ рентабельности капитала по системе Дюпон

33 Анализ основных средств

34 Анализ оборотных активов

35 Анализ труда и заработной платы

41 Анализ вероятности банкротства

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Исполнительному органу

Открытое акционерное общество

"Издательство ""

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «УРОК»

Юридический адрес: 129110, г. Москва, 2-ой Крестовский пер., д. 12, корп. 1, офис 212 Свидетельство о государственной регистрации №278.938 выдано Московской регистрационной палатой 05.04.1995 г.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита №Е 000918 от 25.06.2002 г. сроком на пять лет, предоставленная приказом Министерства финансов РФ от 25.06.2002 г. №123

ООО «Аудиторская фирма «УРОК» является членом Московской аудиторской палаты, Института профессиональных бухгалтеров Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество "Издательство "Бухгалтерский учет"

Место нахождения: 127006, г.Москва, ул. Садовая-Триумфальная, д. 4/10 Зарегистрировано в МИФНС № 10 г. Москвы ОГРН 1067746149547

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Издательство"Бухгалтерский учет" за период с 27 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия состоит из: - бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО "Издательство'Ъухгалтерский учет".

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.  -

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696);

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты и Института профессиональных бухгалтеров;

- внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту. Уровень существенности в ООО «Аудиторская фирма «УРОК» рассчитывается в соответствии с внутрифирменным стандартом «Данные по планированию аудита».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение, на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно:

В соответствии с п. 9 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации, утвержденных приказом Минфина РФ от 20 мая 2003 г. № 44н (далее - Методические указания) на день, предшествующий дате внесения в Реестр соответствующей записи (о возникших организациях - при реорганизации в формах слияния, разделения и преобразования, о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций - при реорганизации в форме присоединения) реорганизуемой организацией, прекращающей свою деятельность, составляется заключительная бухгалтерская отчетность.

Пунктом 17 Методических указаний установлено, что на дату государственной регистрации юридического лица, возникающего в результате реорганизации, должна быть составлена вступительная бухгалтерская отчетность. Данные положения конкретизированы в Разделе VII Методических рекомендаций, применительно к порядку формирования бухгалтерской отчетности при проведении процедуры реорганизации юридического в форме преобразования.

П. 43 Методических указаний, в свою очередь, установлено, что вступительная бухгалтерская отчетность организации, возникшей в результате реорганизации в форме преобразования, составляется путем переноса показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации, реорганизуемой в форме преобразования, с учетом особенностей, предусмотренных в пункте 44 Методических указаний.

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.

Из фактических материалов проверки следует, что реорганизация ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет» в форме преобразования в ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» была завершена 27 января 2006 г., т.к. именно в этот день было выдано Свидетельство ФНС России о государственной регистрации юридического лица, созданного путем реорганизации в форме преобразования (серия 77 № 009964539). В соответствии с данным Свидетельством в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) была внесена запись о создании ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» с основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1067746149547. Одновременно с этим из ЕГРЮЛ была исключена запись о ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет», которое с 27 января 2006 г. было признано прекратившим свою деятельность.

Учитывая изложенное, заключительная бухгалтерская отчетность ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет» должна была быть составлена по состоянию на 26 января 2006 г., т.е. на день, предшествующий дню внесения в ЕГРЮЛ записи о возникшей в результате реорганизации юридического лица в форме преобразования организации (ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет»); вступительная отчетность ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» должна была быть сформирована по состоянию на 27 января 2006 г. путем переноса показателей заключительной бухгалтерской отчетности ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет».

К проверке же была представлена заключительная бухгалтерская отчетность ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет в которой определены финансовые показатели деятельности реорганизуемой организации по состоянию на 31 января 2006 г. и вступительная бухгалтерская отчетность ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» по состоянию на 01 февраля 2007 г.

Полагаем, что разница в 5 дней, образовавшаяся вследствие неправильного определения даты, по состоянию на которую должна была быть сформирована вступительная отчетность ОАО, привела лишь к незначительным искажениям финансовых показателей деятельности ОАО, образовавшегося в результате реорганизации.

По нашему мнению, за исключением, влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО "Издательство'Ъухгалтерский учет" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 27 января по 31 декабря 2006 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на следующую информацию.

В «Отчете о прибылях и убытках» и Пояснительной записке при проведении сравнительного анализа показателей деятельности организации за 2005-2006 г. указана информация об основных финансовых показателях за 2005 год по ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет».

Аудиторы ООО «Аудиторская фирма «УРОК» не наблюдали за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31.12.2006г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нашей организации к проведению обязательного аудита ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет».

16 апреля 2007 г.

Руководитель проверки

Генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «УРОК»      В. В. Дворецкая

Квалификационный аттестат аудитора № КО 10917 от 19.12.1994 г.

Пояснительная записка

к бухгалтерской отчетности

за 2006 год по открытому акционерному обществу

«Издательство «Бухгалтерский учет»

ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» организовано путем преобразования ФГУП «Издательство «Бухгалтерский учет» в акционерное общество открытого типа. Общество приватизировано в соответствии с Распоряжением Территориального управления Федерального Агентства по управлению федеральным имуществом по городу Москве от 24 ноября 2005 г. № 1699. Свидетельство о государственной регистрации ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» датировано 27 января 2006г.

Уставной капитал общества 20104 тысяч рублей, сформирован за счет взносов участников в сумме 14020 т.р., в остальной части за счет счета 84 (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток). Данная сумма в размере УОЗОт.р. будет погашаться за счет прибыли будущих периодов.

Проведена государственная регистрация выпуска ценных бумаг со 100% долей акций в собственности Российской Федерации. Общее количество акций 201040 штук номинальной стоимостью 100 рублей каждая, на общую сумму 20104 тысяч рублей.

Деятельность ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет» регламентируется Уставом. Управление предприятием осуществляется Советом директоров и Генеральным директором, которые подотчетны общему собранию акционеров.

Предприятие занимается издательской деятельностью, выпускает журнал «Бухгалтерский учет», книги по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению и анализу хозяйственной деятельности.

За 2006 год реализовано продукции на 64517 тыс. рублей, что по сравнению с прошлым годом меньше на 5 %. Уменьшение продаж произошло за счет уменьшения тиража распространяемого журнала и реализуемых книг.

Журнал и книги распространялись в основном через подписку, а также через магазины. В отчетном году подписка на журнал проводилась раздельно по полугодиям и в целом на год.

На реализованную продукцию было списано затрат в виде производственной себестоимости на 49533 тыс. рублей и коммерческих расходов на 4863 тыс рублей, что по сравнению с прошлым годом меньше на 10 %.

Начислено налогов в бюджет за счет прибыли отчетного периода в размере 4132 тыс. рублей, конечный финансовый результат - прибыль 1402 тыс. рублей. Чистая прибыль уменьшила убыток, образованный при формировании уставного капитала. Непокрытый убыток на конец отчетного периода составил 5183 тысячи рублей.

Уплата налогов в бюджет на протяжении всего года осуществлялась своевременно, расчеты, декларации, ведомости по отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды представлялись в установленные сроки. На конец года задолженности в бюджет по предстоящим платежам составляет 237 тыс. рублей; просроченной задолженности у предприятия не имеется.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом носит не временный, а постоянный характер. Данная разница формирует постоянное налоговое обязательство в размере 1785т.р.

По строке баланса 640 «Доходы будущих периодов» отражена собранная подписка ОАО «Роспечать».

В целом в течении всего 2006 года предприятие работало стабильно, в соответствии с утвержденным графиком выпускались журнал и книжная продукция.

Чистые активы в большей части высоко ликвидные, по сравнению с прошлым годом увеличились и составили на конец года 32224 тыс. рублей. В результате этого в настоящее время уставный капитал обеспечен чистыми активами реально, но оплачен не в полном объеме

Бухгалтерский учет велся в соответствии с требованиями Закона РФ, нормативными документами, методическими указаниями, инструкциями и разъяснениями Министерства Финансов РФ и на основании учетной политики и рабочего плана, разработанных предприятием.

Все отраженные в учете операции подтверждаются первичными документами, имеется тождество между регистрами аналитического и синтетического учета, главной книгой, бухгалтерской отчетности и налоговыми расчетами, декларациями и расчетными ведомостями.

Генеральный директор ОАО «Издательство «Бухгалтерский учет»      Н. Д. Врублевский

Гл. бухгалтер      Е. С. Удовиченко

Другие похожие работы

1. Понятие финансовой устойчивости и методы ее анализа
2. Оценка финансовых результатов деятельности туристского предприятия
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО
4. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на примере ООО )
5. Анализ и оценка выбора системы налогообложения в малом бизнесе на примере ООО