Корреспондентские отношения между банками

План

Введение

Глава 1. Понятие корреспондентских отношений

1.1. Общие сведения о корреспондентских отношениях

1.2. Порядок установления корреспондентских отношений

1.3. Корреспондентские отношения Сберегательного Банка России

Глава 2. Бухгалтерский учет операций по корреспондентским счетам в Сбербанке России

2.1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета в Сбербанке России

2.2. Счета бухгалтерского учета корреспондентских отношений

2.3. Типовые бухгалтерские проводки по учету операций в Сбербанке России

Глава 3. Расчет лимитов по банкам-партнерам в Сбербанке России

3.1. Методика расчета

3.2. Расчет лимита на банк-партнер в Сбербанке России

3.3. Рекомендации по развитию расчетных операций в Сберегательном Банке России

Заключение

Библиография

Приложение 1. Балансовая отчетность

Приложение 2. Расшифровки балансовых счетов

Приложение 3. Собственные средства (капитал) банка

Приложение 4. Агрегированный балансовый отчет

Введение

За прошедшие 15 лет банковская система России пережила немало потрясений, но всякий раз постепенно преодолевала их. В 2001 г. впервые за предшествующие 6 лет произошло не сокращение количества кредитных организаций, а даже некоторое его увеличение. Эта тенденция сохранилась в 2002 г., но в 2003 году количество банков снова начало сокращаться. По всем качественным и количественным показателям деятельности банковская система значительно превысила уровень докризисного 1997 г.

Прибыль в банковском секторе увеличилась с 17,2 млрд руб. в 2000 г. до 67,6 млрд руб. в 2001 г. и 93 млрд руб. в 2002 г. Совокупный капитал банковской системы за 2001–2002 гг. более чем удвоился и достиг к 01.03.2003 677,1 млрд руб.¹

Российская банковская система успешно справляется с одной из важнейших функций – посредничеством в платежах. Через Банк России проходит 58%, через частные платежные системы – 42% платежей. Доля электронной технологии в проведении платежей через частные платежные системы увеличилась с 65% в 2001 до 71,5% в 2002 г.

Правда, до сих пор не преодолен кризис платежей: объемы неплатежей медленно снижаются, но по-прежнему велики – порядка 1,5 трлн руб. Но это уже не вина банков, а их беда. Другая беда – проведение значительной части расчетов в неденежной форме, а значит, помимо банков. Доля таких расчетов у крупнейших налогоплательщиков и предприятий-монополистов составляет 15%, а у других плательщиков гораздо выше.

Есть проблемы и с выполнением банками другой функции – перераспределительной. С одной стороны, вклады населения в банках увеличились в прошлом году в 1,5 раза и продолжают расти в текущем. Это позволяет банкам перераспределять больше средств. С другой стороны, в 2002 г. ухудшились финансовые показатели деятельности основных отраслей экономики. Сальдированная прибыль крупных и средних предприятий по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 19%. Это связано с ростом издержек производства: на зарплату, амортизационные отчисления, оплату продукции и услуг естественных монополий.

В условиях нестабильности внешнего окружения проблема надежности банков носит первоочередной характер. Поэтому управление рисками продолжает оставаться частью практического менеджмента и требует постоянной переоценки принятых решений. Надежность большинства российских банков, как известно, оставляет желать лучшего.

В таких условиях проблема выбора надежного банка-партнера приобретает особую важность. Даже выбрав вполне надежный банк-контрагент, необходимо регулярно переоценивать свое отношение к нему как к надежному партнеру, либо нести риски, связанные с возможностью «неожиданного зависания» денег.

Привлекательность банка как контрагента можно оценивать исходя из следующих критериев:

Степени привлекательности предлагаемого спектра услуг;

Наличия дружественных связей с руководством банка;

Уверенности в «непотопляемости» банка;

Результатов объективного формального анализа;

Других критериев.

В кризисных условиях на первый план выступают формальные критерии надежности банка – результаты объективного анализа его финансового состояния.

Учитывая выше перечисленные обстоятельства состояния банковского сектора, темой моего дипломного проекта является «Корреспондентские отношения банков».

В первой главе рассматриваются основные сведения о корреспондентских отношениях, видах, формах расчетов. Во второй главе рассматривается порядок ведения бухгалтерского учета по операциям проводимых по корреспондентским счетам. В практической части проекта решается задача по определению лимита на банк-партнер, поэтому третьей главе рассматривается методика установления лимитов на банки-партнеры и осуществляется расчет лимита по банку-партнеру Сбербанка России.

При подготовке данного дипломного проекта использовались нормативные акты Банка России, научные статьи и методическая литература и учебно-научные пособия.

Глава 1. Понятие корреспондентских отношений

Прежде чем перейти рассмотрению порядка установления и учета, а также лимитирования межбанковских корреспондентских отношений, следует ответить на ряд основополагающих вопросов: Что такое межбанковские корреспондентские отношения, почему возникают корреспондентские отношения между банками, так ли необходимо устанавливать корреспондентские отношения?

1.1. Общие сведения о корреспондентских отношениях

Предприятия и организации осуществляют свои расчеты через счета, открываемые в кредитных организациях. Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью. Такие счета открываются общественным организациям, учреждениям, состоящим на федеральном, республиканском и местном бюджете. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией².

Осуществление безналичных расчетов в хозяйстве между поставщиками и потребителями продукции порождает взаимные расчеты между кредитными организациями.

Межбанковские расчеты осуществляются, если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных банках, при взаимном кредитовании банков. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.

Существуют два способа организации межбанковских расчетов через корреспондентские счета:

1) децентрализованный, через корреспондентские счета, открываемые банками друг у друга;

2) централизованный, через расчетно-кассовые центры (РКЦ) Банка России.

Поскольку объектом рассмотрения в данном дипломном проекте являются корреспондентские отношения между банками, то далее рассматриваются децентрализованные расчеты.

Толковый словарь международных финансовых, валютных, биржевых терминов и понятий определяет корреспондентские отношения как, - “договорные отношения между кредитными учреждениями, цель которых - осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга”.

По определению г-на Ф.Мюллера, вице-президента Deutsche Bank AG, “корреспондентское банковское дело” или широко используемый термин корреспондент бэнкинг (correspondent banking) является суммой всех возможных форм сотрудничества между двумя банками. Причем, если учесть латинское происхождение слова “корреспондент” (correspondent-быть согласным), такое сотрудничество основывается на корректном и честном партнерстве”.

Иными словами сущностью межбанковских корреспондентских отношений являются деловые взаимоотношения между банками с целью обеспечения своих интересов в том регионе, где у них отсутствуют свои отделения или филиалы.

Таким образом, корреспондентские отношения необходимы, если один банк с целью совершения своих операций хочет пользоваться услугами другого банка. Причиной этого может быть следующее:

-либо этот банк в состоянии предоставить услуги лучше, быстрее или дешевле,

-либо первый банк вообще не сумеет реализовать эти услуги.

Особенно это становиться значимым при проведении международных операций, так как в данном случае банк-корреспондент является единственным возможным выходом для преодоления языкового барьера, незнакомых правовых отношений, законов запрещающих деятельность зарубежных банков и многого другого. Естественно, что объем, который могут принять эти корреспондентские связи зависят от того, в какой степени они нуждаются в друг друге и хотят пользоваться взаимными услугами.

Различают два основных типа корреспондентских отношений между двумя банками:

I тип - корреспондентские отношения без открытия корреспондентских счетов.

Для осуществления операций по международным расчетам часто не требуется взаимного открытия счетов, и уполномоченный банк (банк имеющий Генеральную Лицензию на проведение операций с иностранной валютой) имеет возможность устанавливать корреспондентские отношения с иностранными банками, предусматривая проведение расчетов через свой корреспондентский счет в другом банке, имеющем корреспондентские счета в иностранных банках (например, российский банк устанавливает корреспондентские отношения с американскими банками, договаривается осуществлять расчеты в долларах США через общий американский банк-корреспондент). Банк, с которым установлены такой тип корреспондентских отношений называется "корреспондент без счета"). Минимальными требованиями для установления такого рода корреспондентских отношений является обмен телеграфными ключами и образцами подписей уполномоченных лиц.

Акцептовав платежное поручение плательщика, банк плательщика в исполнение своих обязательств по сделке от своего имени дает поручение банку-посреднику осуществить перевод средств в пользу получателя. Банк-посредник, акцептовав платежное поручение банка плательщика, обязан исполнить его, направив от своего имени поручение о передаче суммы перевода в распоряжение получателя банку получателя, если между банком-посредником и банком получателя установлены прямые корреспондентские отношения, либо направив поручение о переводе средств в пользу получателя другому банку-посреднику, если корреспондентские отношения между банком-посредником и банком получателя отсутствуют. Данная группа переводов получила довольно широкое распространение. Установление банками прямых корреспондентских отношений друг с другом возможно лишь при наличии крупных встречных платежных потоков - в иных случаях подобные отношения неэкономичны. Для переводов стороны используют услуги, предоставляемые третьим банком, взявшим на себя функции расчетной системы. Наиболее безопасной из них сегодня является система РКЦ Банка России³.

II тип - корреспондентские отношения с открытием корреспондентских счетов.

Принятие решения об установлении корреспондентских отношений (типа "корреспондент со счетом") с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры, причем основанием для заключения корреспондентского соглашения, предусматривающего открытие счетов, обычно служит устойчивый и имеющий тенденцию к возрастанию объем документарных операций с определенной страной или регионом.

Банки открывают друг у друга корреспондентские счета "лоро" и "ностро". Счет "лоро" является пассивным счетом, а счет "ностро" - активным. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением между банками. Передача распоряжений о совершении операций по корсчету может производится по системе "Банк-Клиент", курьером, по телексу, системам SWIFT, SPRINT.

В данном случае можно выделить следующие виды:

1. с открытием корреспондентского счета “ностро” (например, корреспондентский счет “ностро” российского банка в немецком банке в евро);

2. с открытием корреспондентского счета “лоро” (например, корреспондентский счет “лоро” немецкого банка в российском банке в рублях);

3. с открытием взаимных корр. счетов “ностро” и “лоро” (В данном случае открываются оба счета в рублях и евро соответственно).

Обобщенная схема децентрализованных расчетов по корреспондентским счетам представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Схема документооборота при прямых корреспондентских отношениях между коммерческими банками России

Безналичный перевод в данной ситуации происходит следующим образом: так как исполнение платежного поручения плательщика непосредственно банком плательщика невозможно, банк плательщика от своего имени дает поручение банку получателя передать сумму перевода в распоряжение получателя. В большинстве случаев это поручение о зачислении суммы перевода на банковский счет получателя средств. В данном случае перевод состоит из двух сделок:

- первоначальной - между плательщиком и банком плательщика;

- вторичной - между банком плательщика и банком получателя.

Указанная схема перевода ныне реже используется в связи с тем, что банки устанавливают прямые корреспондентские отношения для обеспечения переводов своих клиентов тогда, когда имеются регулярные крупные платежные потоки между клиентами этих банков. В остальных случаях, как правило, установление корреспондентских отношений обеспечивает участие банка в крупной расчетной системе РКЦ либо крупного банка. Причем в данном случае банк, принимающий на себя функции расчетной системы, действует как банк-посредник, а переводы рассматриваемой группы носят случайный характер.

Развитие корреспондентских отношений внутри России обуславливается состоянием российского банковского сектора и рисками присущими ему. Банк России опубликовал доклад "Состояние банковского сектора Российской Федерации в 2002 г." ("Вестник Банка России", 2003, № 30)⁴. Анализ этого документа позволяет высказать некоторые соображения по поводу развития нашей банковской системы. ⁵

В 2002 г. многие показатели банковской деятельности (темпы прироста капитала, активов, кредитов, депозитов населения) превышали темпы прироста ВВП в разы (от 2,6 до 9 раз). Это внушает оптимизм и надежду на то, что количественные показатели, предусмотренные Стратегией развития банковского сектора на 2007 г., могут быть достигнуты на 2–3 года раньше, если, конечно, сохранятся нынешние темпы роста. Однако следует иметь в виду, что эти показатели достаточно низки: отношение к ВВП активов – 44%, капитала – 6%, кредитов – 19%. Они значительно ниже показателей, достигнутых многими странами с развивающейся рыночной экономикой уже сегодня.

Показатели предкризисного периода превышены совсем недавно, а это значит, что несколько лет наша банковская система практически не росла.

В последние два года растет количество банков, но это происходит только в Москве, а в регионах число банков неуклонно сокращается. В 2002 г. кредитных организаций стало меньше во всех федеральных округах, кроме Дальневосточного, где их количество осталось неизменным. В 22 субъектах Федерации, т.е. одной четверти их, по 1–2 местных банка или их нет совсем. Справедливости ради нужно отметить, что при сокращении количества филиалов на 107 численность дополнительных офисов банков возросла на 669. Тем не менее обеспеченность банковскими учреждениями остается очень низкой. Например, в Челябинской области в 90% сельских населенных пунктов, где проживает 19% населения, нет даже операционных касс банков.

Имеющиеся в регионах банки крайне слабы: на них приходится 15,5% активов банковского сектора, 17,8% капитала и 14,6% кредитов предприятиям нефинансового сектора. И это при том, что в регионах проживает 90% населения и производится 90% продукции. Обращает на себя внимание такой факт: капитал региональных банков в прошлом году рос быстрее, чем совокупный капитал банковской системы, а активы, напротив, медленнее. Напрашивается вывод, что дело не только в капитализации региональных банков. Есть и другие факторы, мешающие их развитию.

В докладе отмечается, что уровень концентрации активов в банковском секторе практически не изменился, поскольку доля 200 крупнейших банков осталась неизменной. Но при этом доля 5 крупнейших банков увеличилась с 42,8 до 44,2%.

Банки, контролируемые государством (оно имеет более 50% капитала в 23 банках), занимают на рынке частных вкладов 72,1%, в кредитах нефинансовому сектору – менее 40%, а во вложениях в долговые обязательства государства – 77,6%. Из сопоставления этих цифр нетрудно заключить, что средства населения перераспределяются в пользу государства. В качестве положительного фактора можно отметить рост доли Сбербанка на межбанковском рынке с 4,6 до 10,8% при одновременном снижении его доли на рынке частных вкладов с 72,1 до 67,3%. Это означает, что другие банки прямо или косвенно получили больший доступ к средствам населения.

Уже давно и много говорится об опасности экспансии иностранного капитала в банковскую систему России.

Например, А. Казьмин⁶, отмечает, что "иностранные кредитные организации не заинтересованы открывать здесь филиалы, увеличивать капитал в своих дочерних банках, которые действуют по российскому законодательству и подотчетны нашему ЦБ. Они предпочитают действовать напрямую: проводить так называемые трансграничные операции, когда головные конторы иностранных банков кредитуют лучших российских экспортеров. А когда предоставляется такой кредит, естественно, зарубежный банк выдвигает свои условия: перевод всех оборотов данной компании непосредственно за границу. Несложно просчитать, к каким макроэкономическим последствиям приведет эта "политика открытых дверей", если можно ее так назвать. Из 40 миллиардов долларов всех кредитов, предоставленных российским предприятиям в прошлом году, по нашим оценкам, от 5 до 8 миллиардов долларов предоставлено головными конторами иностранных банков! Это уже значимые величины, то есть идет тихий переход крупных российских предприятий на банковское обслуживание за рубеж. Соответственно, российская банковская система теряет крупных клиентов. К тому же западные банки занимаются откровенным демпингом: ставки кредитов предельно низкие, для того чтобы таким путем перебить клиентов у российских банков. Есть определенная опасность, что под аккомпанемент дискуссий о том, сколько нам банков нужно, мы можем столкнуться с ситуацией, когда вопрос решится сам собой. Сегодня российские банки, повторяю еще раз, подвергаются дискриминации, и в этих условиях конкурентная борьба заведомо кончится поражением российской банковской системы. Кто на рабочем уровне сегодня может составить конкуренцию иностранным банкам в России? Только самые крупные банки. Крупнейшие банки России имеют государственный капитал, и сегодня активно педалируется вопрос, что нужно эту "казенную" долю как можно быстрее оттуда убрать. Я далек от теории заговора, но я очень хорошо понимаю интересы западных финансистов. А они направлены на то, чтобы Россия пошла по пути стран Восточной Европы, которые практически утратили национальную банковскую систему..."

Однако в докладе Банка России никаких подтверждений этой опасности пока нет. За прошедший год доля банков, контролируемых нерезидентами, сократилась в активах с 8,8 до 8,1%, в капитале – с 7,7 до 7,1%. И это при полном отсутствии каких-либо ограничений. Обращает на себя внимание такой факт. Если в целом по банковской системе допущен чистый отток средств из России 93,4 млрд. руб., то у банков с иностранным капиталом средства, привлеченные на российский финансовый рынок, превысили размещенные у нерезидентов на 22,6 млрд. руб.

В 2002 г. вклады физических лиц, наконец, достигли предкризисного уровня в реальном исчислении, а их доля в пассивах банков увеличилась на 4,1 процентного пункта. Одновременно сократилась доля средств юридических лиц. При этом произошло удлинение сроков депозитов всех категорий вкладчиков.

Совокупные активы банковского сектора в истекшем году увеличились на 31,2% (в реальном исчислении – на 17,8%) и достигли 4145,3 млрд руб. Более быстро росли кредиты нефинансовому сектору (соответственно на 35,2 и 21,2%), населению, а также на межбанковском рынке. Если на начало года ссудная задолженность была менее половины активов, то на конец – превысила ее.

Задолженность населения по потребительским кредитам составила 141,2 млрд руб. – примерно 14% средств граждан во вкладах. По расчетам некоторых экспертов (газета "Время новостей", 18.06.2003), реальный спрос населения на потребительские кредиты обеспечен на 5–7%. Значит, потенциальные возможности развития этого вида кредита составляют порядка 2 трлн руб. Это почти половина нынешних активов банков. Если учесть, что невозврат кредитов частными лицами значительно ниже, чем корпоративными клиентами, для банков это весьма перспективное направление развития бизнеса.

В то же время в активах банков сократилась доля средств на коррсчетах в банках-нерезидентах, а также долговых обязательств государства. При снижении доли средств на коррсчетах в Банке России значительно возросла их доля на депозитах. Эти цифры показывают, что банки лучше управляют своими активами, предпочитая более доходные.

Можно отметить активизацию деятельности банков на рынке корпоративных ценных бумаг. Вложения в акции увеличились на 43,4%, в учтенные векселя – на 41,5%. Интересно, что почти три четверти векселей приходится на векселя российских предприятий и организаций. Если эта тенденция сохранится, есть надежда на постепенное вытеснение существующих неплатежей цивилизованным коммерческим кредитом.

Увеличение активных операций при незначительном снижении процентной маржи стало основным фактором роста прибыли банков на 40%. Рентабельность капитала составила 18,1%, активов – 2,6%. По рентабельности капитала банковский сектор вдвое превосходит средний уровень по всей экономике, а из отраслей уступает только связи, черной металлургии и пищевой промышленности. Это опровергает высказываемое часто мнение о невыгодности инвестиций в банковский сектор.

В структуре чистого дохода кредитных организаций преобладает процентный доход – 60,5%, затем идут комиссионные доходы – 17% и доход от операций по купле-продаже ценных бумаг и их переоценки – 16,1%. В расходах обращает на себя внимание повышение удельного веса расходов на содержание аппарата управления с 4,25 до 6,47%. Тенденция на снижение этих расходов, сложившаяся после кризиса, сменилась на противоположную. Быстрый рост расходов в определенной мере компенсирует недостаточный уровень производительности труда банковских работников.

Уровень достаточности капитала снизился в целом с 24,4 до 22,2%, но остается весьма высоким. На начало текущего года лишь три банка не соблюдали норматив достаточности капитала, в том числе один, входящий в 20 крупнейших по активам банков. А у 779 банков уровень достаточности превышал 30%. Что касается абсолютных размеров капитала, то лишь у 423 банков он превышает 5 млн евро, а у 228 – до 0,5 млн евро. Надеяться на то, что две трети банков нарастят капитал до 5 млн евро за несколько лет, совершенно нереально. Поэтому остается надеяться, что действия наших властей будут адекватными сложившейся ситуации, т.е. учитывать прежде всего достаточность капитала, а не его абсолютные размеры.

Немаловажное значение для устойчивости банковской системы имеет то, что степень использования краткосрочных обязательств в качестве источника формирования долгосрочных активов сократилась за год с 8,1 до 2,8%, или почти в 3 раза. В течение истекшего года основные показатели, характеризующие риск ликвидности банковского сектора, в целом оставались стабильными. Сохранялась положительная тенденция удлинения ресурсной базы и снижения дефицита долгосрочных ресурсов.

Оставалось весьма высоким качество ссудной задолженности: доля стандартных ссуд превышала 90%. Сократилось количество банков, нарушавших нормативы максимального размера крупных кредитных рисков, максимального размера риска на одного заемщика, на одного акционера. По данным отчетности, сократился уровень просроченной задолженности по ссудам. Улучшилось дело с созданием резервов на возможные потери по ссудам: их полностью сформировали 1212 банков, у которых сосредоточено 92,3% всех активов.

Вместе с тем в 1,5 раза увеличилась величина рыночного риска банковского сектора. Главным компонентом рыночного риска является валютный риск: на его долю приходится почти половина. Удельный вес процентного риска возрос за год в 1,5 раза, а фондового – почти вдвое.

Несмотря на наличие ряда проблем, банковский сектор показывает устойчивый рост. Это свидетельствует о необоснованности предрекания банковского кризиса. Хотя очевидно, что банки не должны успокаиваться и почивать на лаврах.

1.2. Порядок установления корреспондентских отношений

Порядок установления, расчетов и учета корреспондентских отношений регламентируется федеральными законами и нормативными актами:

• Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями от 10 января 2003 г.);

• Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.);

• Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ № 205-П от 25 декабря 2002 г.

• Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.);

• Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)";

• Письмом ЦБР от 24 января 2003 г. N 12-Т "Об усилении контроля при установлении корреспондентских отношений с кредитными организациями-нерезидентами";

• и другими нормативными актами Банка России.

Согласно Положению "О безналичных расчетах" взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами корреспондентских отношений.

В соответствии с Законом “О банках и банковской деятельности”⁷ устанавливать корреспондентские отношения с иностранными банками могут российские банки, имеющие Генеральную лицензию Центрального банка на проведение операций с иностранной валютой.

Банку, деятельность которого вышла за рамки национальных границ необходимо решить вопрос о том, с кем необходимо установить корреспондентские отношения, стоит ли устанавливать корреспондентские отношения с одним или с несколькими банками в данной стране, или даже с одним для нескольких стран.

Для банков только начинающих развивать операции с заграницей, лучше всего устанавливать и поддерживать корреспондентские отношения, во всяком на первом этапе, с одним или двумя банками. Необходимо учесть, что развитие корреспондентских отношений сразу с несколькими банками может потребовать значительных материальных и временных затрат, так как поддержка корреспондентских отношений с инобанками предполагает значительный объем переписки, платы за ведение корреспондентского счета, минимальных остатков на корреспондентском счете и т.д.

При выборе банка-корреспондента необходимо собрать данные о банках, находящихся в соответствующей стране. При анализе данных о возможных банках-корреспондентах лучше всего воспользоваться информацией из общепризнанных журналов “BANKER” или справочников “BANKERS ALMANAH”, “THOMPSON BANK DIRECTORY” который содержит сведения практически обо всех банках мира. Также можно получить справки о том или ином банке из других банков-партнеров.

Для установления корреспондентских отношений российский и иностранный банки обмениваются пакетами контрольных документов, это, как правило:

1. копии Устава, Учредительного договора

2. копия Лицензии на проведение банковских операций

3. карточки или альбом подписей и оттиска печати

4. годовой отчет за предыдущий год

5. заключение аудиторский проверки за последний отчетный период

6 баланс на последнюю отчетную дату

7. список банков-корреспондентов

8. тарифы комиссионного вознаграждения

Как уже отмечалось выше, установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием для проведения банком международных расчетов. Соглашение об установлении корреспондентских отношений представляет собой договоренность о порядке и условиях ведения банковских операций.

После обмена пакетами контрольных документов банки-корреспонденты заключают “Соглашение об установлении корреспондентских отношений”. Именно на основании “Соглашения об установлении корреспондентских отношений” банки проводят операции с иностранными валютами и операции по международным расчетам, в том числе по банковским переводам, документарному аккредитиву, инкассо, банковским гарантиям.

Прежде всего, в соглашении необходимо определить по каким счетам будут производится операции: “ностро” или/и “лоро”, а также в каких валютах.

Важным моментом при заключении “Соглашения об установлении корреспондентских отношений” является определение условий ведения счета, таких как:

- правоподчиненность (необходимо отметить, что операции по корреспондентскому счету производятся в соответствии с законодательством страны валюты счета);

- сроки проведения расчетных операций по корреспондентскому счету

- порядок предоставления выписок со счета. Как правило, выписки по счету банк направляет корреспонденту по мере совершения операций по почте, телексу или СВИФТу, либо передает уполномоченному представителю корреспондента.

- подтверждение выписок - обычно ежемесячно до 5 числа следующего за отчетным выписки по счету подтверждаются ключеванным телексом или выписки считаются подтвержденными, если на 30 число следующего месяца корреспондент не заявил о своих претензиях. Безусловно, корреспондент подтверждает остаток по счету по состоянию на 1 января каждого года.

- условия предоставления овердрафта. Как правило, банк может предоставить корреспонденту овердрафт (в т.ч. технический овердрафт), условия которого оговариваются дополнительными соглашением.

- условия начисления процентов на кредитовые остатки средств на счете корреспондента.

- порядок приостановления операций по счету. Расчетная операция может быть приостановлена банком в одностороннем порядке при поступлении в банк поручения о перечислении со счета корреспондента денежных сумм, превышающих остаток на счете на начало операционного дня, также при поступлении в адрес банка решения судебных органов; по официальному заявлению органов прокуратуры, налоговых органов в пределах их компетенции; при поступлении официального сообщения Центрального банка страны корреспондента о приостановке действия лицензии корреспондента на совершение банковских операций.

Также в соглашении определяются обязанности и ответственность сторон, т.е. банка и корреспондента:

-корреспондент обязуется соблюдать действующее законодательство, правила и инструкции регулирующих органов страны банка, а также установленный банком порядок документооборота и контроля.

-стороны обязаны обеспечивать конфиденциальность финансовой, коммерческой, технической и иной информации, связанной с реализацией соглашения.

-банк и корреспондент обязуются сообщать друг другу обо всех изменениях, влияющих на выполнение сторонами положений соглашения. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств, если они вызваны возникновением форс-мажорных обстоятельств.

- определяется материальная ответственность банка за несоблюдение сроков проведения расчетных операций по счету.

- урегулирование споров и разногласий. Как правило, в соглашении указывается, что стороны будут стремиться к урегулированию всех споров и разногласий, возникших при реализации соглашения путем переговоров. В случае, если споры и разногласия не могут быть разрешены путем переговоров, каждая из сторон может обратиться, с исключением подсудности общим судам, в арбитражный (хозяйственный) суд страны ответчика.

- действие соглашения. Как правило, соглашение об установлении корреспондентских отношений заключается на один календарный год и считается автоматически пролонгированным на следующий срок, если ни одна из сторон не заявит о прекращении его действия за заранее установленный срок (например, за 30 или 45 дней) до истечения срока действия соглашения.

В соответствии с порядком осуществления операций по корреспондентским счетам "ЛОРО", "НОСТРО", установленным Положением⁸ "О безналичных расчетах", между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);

3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

4) о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции, либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;

6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;

7) об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;

8) о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.

Развитие широко разветвленной сети банков-корреспондентов позволяет проводить такие операции с наименьшими временными и денежными издержками. Общая рекомендация состоит в том, что как минимум необходимо иметь корреспондентов в четырех финансовых центрах мира - в Нью-Йорке, Лондоне, Франкфурте на Майне и в Токио, а также в странах, с которыми наиболее активно работают клиенты данного банка.

1.3. Корреспондентские отношения Сберегательного Банка России

Сбербанк России - крупнейший банк в нашей стране. Крупнейший банк Центральной и Восточной Европы, рыночная капитализация которого составляет $5,0 млрд. Лидер российского рынка банковских услуг, на долю которого приходится 67% рынка вкладов, 46% рынка кредитования населения, 15% рынка обслуживания корпоративных клиентов, 31% рынка коммерческих кредитов, 27% активов банковской системы России. Более 20 тысяч подразделений во всех регионах России, в которых обслуживается 1,3 млн. корпоративных клиентов и открыто 243,8 млн. вкладов физических лиц. Основной кредитор российской экономики: свыше 495 млрд. рублей кредитных средств предоставляются предприятиям различных отраслей и форм собственности (среди них кредиты получают более 60 тыс. предприятий малого и среднего бизнеса). На реализацию инвестиционных проектов выделено более 94,6 млрд. руб. долгосрочных кредитов. Более 12,8 млрд. руб. кредитов получили предприниматели без образования юридического лица, 53 млрд. руб. — физические лица. Заёмщиками банка являются более 2,5 млн. человек. Крупнейший налогоплательщик, внесший 19,7 млрд. руб. налогов в бюджеты всех уровней. Более 1,3 млн. платежей в рублях и валюте ежедневно. Привлекательный объект для инвестиций, рыночная стоимость акций которого за два года выросла в 7,9 раза. Банк, где получает заработную плату каждый восьмой, работающий в экономике страны, и пенсию — каждый четвёртый пенсионер.⁹

По итогам 2002 г. Сбербанк РФ получил чистую прибыль в размере 31,2 млрд. рублей, что превышает результат 2001 г. в 1,8 раза и больше суммарного финансового результата банка за два предыдущих года. Это абсолютный рекорд за все время работы Сбербанка. В течение последних 3-х лет Сбербанк входит в десятку самых прибыльных компаний России. Агентство S&P поставило Сбербанк на первое место среди банков Центральной и Восточной Европы. Выработка на одного работника возросла с 90 тыс. рублей до 152 тыс. Рентабельность капитала и рентабельность рабочих активов - 29, 5 и 4 % % соответственно. Это выше, чем показывают ведущие банки мира.¹⁰.

Собственный капитал составил 118,5 млрд. рублей, чистые активы достигли 1 трлн. рублей. По РСБУ рентабельность работающих активов возросла за год до 4%, рентабельность капитала — до 29,5%, что существенно превышает уровень крупнейших многофилиальных банков мира. Основной источник дохода за последние 2 года — кредитование экономики. Кредиты Сбербанка России направляются на дальнейшее развитие базовых и наукоёмких отраслей промышленности, на создание и модернизацию новых производств, на освоение новых технологий, на подъём агропромышленного комплекса страны. Кредитный портфель банка составляет в валютном эквиваленте 596 млрд. руб., при этом 78,7 млрд. руб. приходится на инвестиционные кредиты со сроками до 5-7 лет.

Наиболее динамично развивается кредитование малого и среднего бизнеса, которое опередило темпы роста кредитного портфеля банка в 1,5 раза. В 2001 г. субъектам малого и среднего предпринимательства банк выдал кредитов на сумму свыше 213 млрд. руб. Существенно — до 46,1% — возросла доля банка и на рынке кредитования частных заёмщиков. При этом увеличились сроки, на которые привлекаются средства физических лиц. Сегодня средний срок вклада в Сбербанке превышает 450 дней. Это уже не просто “короткие” деньги, а серьёзный инвестиционный ресурс. А то, что за последние 2 года примерно на 5% сократилась доля вкладов населения в СБ РФ — сознательная политика банка (сейчас эта доля составляет 67%).

В настоящее время Сбербанк России проводит активную политику в области корреспондентских отношений, как с российскими банками, так и с банками стран ближнего и дальнего зарубежья. Эта политика основывается на принципе взаимовыгодного сотрудничества с банками резидентами и нерезидентами.

Одной из основных услуг банкам-корреспондентам является открытие и ведение корреспондентских счетов в российских рублях. Сотрудничество в этой области даёт возможность банкам использовать преимущества уникальной многофилиальной расчётной системы Сбербанка России для ускоренного осуществления расчётов, а также для реализации различных проектов, предполагающих большой объём платежей с учреждениями Сбербанка России. В настоящее время корреспондентами Сбербанка России являются многие крупнейшие российские банки и банки стран СНГ и Балтии. Также Сбербанк России предлагает банкам открытие и ведение корреспондентских счетов во многих видах иностранных валют, как со свободной, так и с ограниченной конверсией.

Открытие и ведение корреспондентских счетов в Сбербанке России осуществляется на уровне Центрального аппарата, территориальных банков и отделений.

В настоящее Сбербанк России имеет корреспондентские отношения более чем с 280 зарубежными банками. Наличие такой развитой системы позволяет осуществлять банковские переводы практически в любую точку мира. Наиболее крупные банки корреспонденты представлены в табл. 1.4. и 1.5.

Таблица 1.4

СПИСОК ОСНОВНЫХ БАНКОВ – КОРРЕСПОНДЕНТОВ ПО СЧЕТАМ “НОСТРО” В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ¹¹

(по состоянию на 08.07.2003 г.)

Таблица 1.5

Кредитные организации-респонденты Сбербанка России (нерезиденты) ¹²

1 Октября 2003 г.

Помимо выше перечисленных кредитных организаций нерезидентов Сбербанк России имеет корреспондентские отношения с большим числом российских кредитных организаций (на 1 октября 2003 года их число составляет 594 кредитных организаций) во всех регионах России.

Согласно отчетности Сбербанка России по состоянию на 01 января 2003 года на балансе банка имеются следующие остатки по счетам межбанковских расчетов (см. табл. 1.6.):

Таблица 1.6.

Остатки на счетах межбанковских расчетов на 01.01.2003г.¹³

По данной таблице можно сделать вывод о том, что наибольший вес в активных счетах имеют остатки на корреспондентских счетах в Банке России, а в пассиве счета кредитных организаций-корреспондентов (резидентов).

Глава 2. Бухгалтерский учет операций по корреспондентским счетам в Сбербанке России

Общее правило осуществления расчетных операций - проведение расчетов при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации, открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (банк-респондент), и по балансу кредитной организации, в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (банк-корреспондент). Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (ДПП).

ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа (документопробега) и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств по счету корреспондентскому счету (банк-отправитель) в реквизите "Рез. поле" (резервное поле) платежного поручения.

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по корреспондентскому счету в другой кредитной организации является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливается в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в договорах корреспондентского счета.

При проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией по поручению другой кредитной организации в третью кредитную организацию, ДПП устанавливается в каждой паре кредитных организаций (филиалов), а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя.

Ответственность за правильность составления переоформленного платежного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несет кредитная организация, составившая расчетный документ.

2.1. Порядок осуществления расчетов через корреспондентские счета в Сбербанке России

Взаимоотношения между кредитными организациями при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета (договор счета), заключенным между сторонами.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет по получении документов, перечисленных в параграфе 1.2.

В соответствии с порядком осуществления операций по корреспондентским счетам "ЛОРО", "НОСТРО" между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);

3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

4) о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции, либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;

6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;

7) об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;

8) о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета "ЛОРО" осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нормативными актами Банка России, при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором счета.

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если договором не предусмотрено овердрафтное кредитование.

Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета "ЛОРО" при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помещаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка-респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством.

Банк-корреспондент извещает банк-респондент о помещении неоплаченных расчетных документов в картотеку к счету "ЛОРО" банка-респондента по форме N 0401075 или по разработанной и согласованной ими форме извещения.

Если на корреспондентском счете банка-респондента не достаточно средств, то осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств.

Основанием для осуществления расчетных операций по корреспондентскому счету в банке-отправителе (в случае передачи расчетного документа на бумажном носителе) являются первые экземпляры расчетных документов клиента, по собственным операциям банка-респондента и один экземпляр платежного поручения банка-отправителя, составленный на их основе, а в банке-исполнителе - первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему экземпляры расчетных документов клиентов и по собственным операциям банка-отправителя. При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД или реестр проведенных ЭПД.

При неполучении подтверждения о совершении расчетной операции от банка-исполнителя банк-отправитель в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения. В случае сообщения банком-исполнителем о невозможности совершения данной расчетной операции банк-отправитель обязан обеспечить проведение платежа по другим счетам (открытым в подразделении расчетной сети Банка России, в других кредитных организациях (филиалах) или через другие филиалы этой же кредитной организации).

Закрытие корреспондентского счета производится при расторжении договора счета в случаях, предусмотренных законодательством, нормативными актами Банка России и договором счета.

2.2. Счета бухгалтерского учета корреспондентских отношений

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 "Корреспондентские счета" с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Назначение N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - это учет свободных денежных средств Банка и расчетов с ним. Счет является активным. По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал Банка; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Назначение N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" - это учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в Банке банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом Банка при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы Банка при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности Банка при поступлении средств в адрес Банка, со счетами незавершенных расчетов при совершении транзитного платежа и возврате Банком средств банку-респонденту, со счетом кассы Банка при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Назначение счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - это учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе Банка по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности Банка при поступлении средств в адрес Банка, со счетами незавершенных расчетов при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета, а также в корреспонденции со счетом кассы Банка при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы Банка при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Назначение счета N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях" - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в банках России в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку-нерезиденту.

Назначение счетов: N 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", N 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" N 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" - учет средств в иностранных валютах банков-нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках-нерезидентах. Счета N 30112, 30113 - пассивные, счета N 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

Назначение счетов: N 30116 "Корреспондентские счета банков в драгоценных металлах", N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", N 30118 "Корреспондентские счета в банках в драгоценных металлах", N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах" - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N 30116, 30117 - пассивные, счета N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N 30118, 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных Банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N 30118, 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных Банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

Назначение счетов: N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)", N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)" - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в Банке в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому банку-нерезиденту".

2.3. Типовые бухгалтерские проводки по учету операций в Сбербанке России

Целесообразно рассмотреть основные бухгалтерские проводки оформляемые при совершении операций по корреспондентским счетам.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день отражается следующими проводками:

В банке-корреспонденте.

При зачислении средств на счет "ЛОРО":

Д-т расчетного, текущего, бюджетного (счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

При списании средств со счета "ЛОРО":

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке-респонденте.

При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т счет клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":

Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

В банке - отправителе платежа.

В банке-респонденте или банке-корреспонденте в день списания средств со счетов клиентов:

Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: в Банке - корреспонденте:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

в банке - респонденте:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

При зачислении средств клиентам. В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке-респонденте:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа.

В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке-корреспонденте:

зачисление средств транзитного платежа:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком-корреспондентом

через подразделение расчетной сети Банка России:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

через корреспондентский счет, открытый в другом банке-корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета. В банке-респонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

В банке-корреспонденте.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО".

В банке-корреспонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

В банке-респонденте.

Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком-корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.

Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком-респондентом:

В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

и одновременно

Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

В банке-респонденте:

Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

При оплате банком-корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":

В банке-корреспонденте:

Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

В банке-респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"

Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:

В банке-респонденте:

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 20202 "Касса кредитных организаций"

Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях осуществляется аналогично, вместо счетов N 30102, 30109, 30110 используются счета N 30104, 30214, 30213 соответственно.

Глава 3. Расчет лимитов по банкам-партнерам в Сбербанке России

В Главе 1 отмечалось, что Сбербанк России имеет корреспондентские отношения с огромным количеством банков-партнеров, которыми являются, как и наши российские банки, так и кредитные организации из стран ближнего и дальнего зарубежья. Своевременная периодическая оценка финансового состояния банка-партнера является неотъемлемой частью работы специалиста отдела корреспондентских отношений или специалиста - аналитика. Такая оценка финансового состояния банка-партнера позволяет устанавливать лимит (ограничение) на объем операций проводимых по открытым корреспондентским счетам. Лимитирование операций целесообразно в условиях риска. Лимитирование позволяет в значительной степени ограничить кредитный риск и предотвратить "неожиданное зависание денег" у банка-корреспондента, а следовательно предотвратить финансовые потери. По словам В.С. Захарова в банковской системе существует"... кризис платежей: объемы неплатежей медленно снижаются, но по-прежнему велики – порядка 1,5 трлн руб."¹⁴

3.1. Методика расчета

Ниже кратко приводится методика строгой формальной оценки структуры баланса банка.

Данная методика установления лимита на банки-контрагенты, является развитием методики, разработанной в 1996 г. авторским коллективом под руководством к.э.н. Ширинской Е.Б^15,16.

Методика, реализованная в программном обеспечении, позволяет оценить надежность банка-партнера как специалисту аналитику, так и простому пользователю. Входящая информационная база для расчетов лимитов в рамках данной методики – это балансовые данные банка, его нормативы.

Оценка финансово-экономического состояния банков является подсистемой управления кредитными рисками.

Управление кредитными рисками включает в себя понятие: система ограничений (лимитов) допустимого кредитного риска по операциям с различными финансовыми инструментами разной срочности, которая определяется двумя составляющими:

Величиной риска

Срочностью (временной протяженностью действия) риска.

Очевидно, что чем больший объем ресурсов размещен у банка контрагента (в том числе и на корсчете НОСТРО) и чем дольше срок такого размещения, тем больше кредитный риск операции.

Поэтому при оценке величины кредитного риска необходим дифференцированный подход к формированию лимитов на операции различной срочности.

Следовательно, система лимитов кредитного риска должна быть структурирована по:

Контрагентам;

Видам операций;

Срочности операций.

Излишняя детализация структуры лимитов (в рамках системы лимитов кредитного риска) скорее вредна, чем полезна, так как делает систему лимитов кредитного риска громоздкой и нежизнеспособной.

Минимально необходимой степенью детализации структуры лимитов является структурирование системы лимитов кредитного риска по контрагентам и срочности операций. В силу однородности кредитного риска по различным финансовым инструментам, формирование структуры лимитов целесообразно производить в два этапа. На первом этапе формируется структура лимитов с минимальной степенью детализации (сетка лимитов типа «срок-лимит»). На втором этапе формируется структура лимитов с полной детализацией (сетка лимитов – «финансовый инструмент – срок – лимит»).

Алгоритм методики расчета лимита на депозитные операции

Шаг 1. При расчете лимита кредитного риска определяются основные параметры баланса каждого банка. Балансовые счета второго порядка группируются в экономически однородные группировки.

Шаг 2. Формируются, коэффициенты, характеризующие структуру активов и пассивов банка-контрагента, его уровень ликвидности, надежности, рентабельности. В данной методике предусматривается следующая система коэффициентов:

I. Коэффициенты надежности;

II. Коэффициенты ликвидности;

III. Коэффициенты рентабельности;

IV. Коэффициенты качества активов;

V. Коэффициенты ресурсной базы банка.

Ниже приведена подробная расшифровка экономического смысла приведенной системы коэффициентов.

Таблица 3.1.

Показатели

Наиболее важным коэффициентом, характеризующим кредитоспособность банка, является коэффициент ликвидности. Поэтому в рамках системы коэффициентов ему присвоен наибольший вес - 40%.

Методика предусматривает систему отсеивания банков. Основной параметр, по которому банк сразу попадает в категорию неблагонадежных, - это удельный вес просроченных кредитов в кредитном портфеле. Если данное соотношение превышает 3% и банк-соискатель на линию не имеет на балансе адекватных запасов (резервов под возможные потери), происходит резкое уменьшение расчетного лимита на банк-соискатель.

Помимо вышеописанной системы отсеивания банков, методика содержит в себе дополнительную отсечку, которая обусловлена следующими соображениями:

Общий лимит кредитного риска на банк партнер не должен превышать 10%*Рабочая часть собственного капитала

Следовательно, величина Синтетического коэффициента не должна превышать 1,00

Суть отсечки в следующем: поскольку синтетический коэффициент определяется через систему взвешивания коэффициентов, величина каждого из коэффициентов не должна превышать 1,00.

Шаг 3. Рассчитывается синтетический коэффициент через систему взвешивания коэффициентов

Синтетический коэффициент = Кн*10%+Кл*40%+Кр*15%+Кка*20%+Крб*15%

Шаг 4. Лимит кредитного риска определяется следующим образом:

4.1. собственный капитал определяется в соответствие с положением ЦБР №215-П (ф №134)

4.2. Иммобилизация (с учетом поправочных коэффициентов) = Активная часть межфилиальных оборотов - Пассивная часть межфилиальных оборотов + Прочие дебиторы - Прочие кредиторы + Просроченные требования + 0,50* (основные средства и капитальные вложения - амортизация основных средств и капитальных вложений) + 0,30*Резервы в ЦБ РФ (ФОР)

4.3. Работающая часть Собственного капитала = собственный капитал- иммобилизация (с учетом поправочных коэффициентов)

Работающая часть собственного капитала - это аналог аналитического соотношения, принятого в западном финансовом менеджменте:

Капитал второго порядка + Сердцевинный капитал - Иммобилизация.

Согласно западным стандартам финансового менеджмента динамика Работающей части собственного капитала напрямую зависит от финансового состояния банка.

4.4. Лимит (depo) = рабочая часть собственного капитала*10%*синтетический коэффициент.

Для отсеивания случайных краткосрочных колебаний лимита предусмотрена процедура расчета итогового лимита кредитного риска, предусматривающая также снижение лимита кредитного риска в случае непредставлением банком-партнером баланса на одну (или более) отчетную дату.

Шаг 5. Итоговый лимит кредитного риска определяется на основе анализа динамики балансовых показателей банка-контрагента, что позволяет учитывать не только текущее состояние банка-контрагента, но и историю его развития. Расчет итогового лимита производится следующим образом:

5.1. взвешенный лимит =

где Лимит (t_i) - лимит на банк-контрагент на i дату, хранящийся в базе данных;

Вес_i =

Где t_i - i-тая дата, на которую предоставлен баланс банка-контрагента;

t₀ - последняя дата, на которую предоставлен баланс банка-контрагента.

Формула расчета весовых коэффициентов сформирована на базе распределения Гаусса, причем:

1.

2.

Профиль кривой взвешивания формировался исходя из двухлетних наблюдений Купчинского В.А. и Улинича А.С.¹⁸ за динамикой финансового состояния российских банков. Наиболее сильное влияние на дальнейшее развитие банка оказывают последние 3 месяца его истории, что и отражено в форме профиля кривой взвешивания. Введение величины взвешенного лимита является своеобразным фильтром, позволяющим с высокой степенью достоверности отсекать краткосрочные всплески улучшения финансового состояния банка.

5.2. Промежуточный лимит = минимальная величина между взвешенным лимитом и лимитом на последнюю дату.

Промежуточный лимит - это дополнительный фильтр при проведении оценки финансового состояния банка. Введение величины промежуточного лимита повышает строгость методики, увеличивает надежность оценок, проводимых с ее помощью.

5.3. В рамках процедуры расчета итогового лимита кредитного риска предусмотрена возможность отсутствия баланса банка-контрагента на одну (или несколько ) последних отчетных дат. Дальнейшие расчеты происходят следующим образом:

Если последняя дата, на которую представлен баланс банка-контрагента совпадает с последней отчетной датой, то:

Итоговый лимит = Промежуточный лимит;

Иначе

Итоговый лимит = Промежуточный лимит * ,

Где n - число отсутствующих отчетных дат между текущей датой и последней датой, на которую банк-контрагент предоставил свой баланс.

Если n  5, то итоговый лимит = 0.

Как видно из приведенной формулы, итоговый лимит отличается от промежуточного лимита только в том случае, если банк-партнер не предоставил баланс на одну (или несколько) отчетных дат.

Строго говоря, отсутствие финансовой отчетности банка-контрагента не является сигналом негативного изменения его финансового состояния. Однако, если за этот период времени финансовое состояние банка-партнера ухудшилось - об этом узнать невозможно. Поэтому в процедуру расчета Итогового лимита введен коэффициент уменьшения Промежуточного лимита, напрямую зависящий от количества недостающих балансов банка-контрагента.

Шаг 6. Производится формирование следующих группировок:

Основных параметров баланса банка в разрезе структуры активов и пассивов;

Структуры баланса банка по инструментам;

Структуры баланса банка по срокам размещения и привлечения

Подробной структуры баланса банка по инструментам и срокам размещения и привлечения.

3.2. Расчет лимита на банк-партнер в Сбербанке России

В данном параграфе применим вышеописанную методику к установлению лимита на банк-партнер КБ «Интеграл».

Для расчетов по методике установления лимитов необходимы следующие данные:

1. оборотно-сальдовые ведомости на несколько отчетных дат (форма №101 на 01.04.2003, 01.07.2003, 01.10.2003, см. Приложение 1);

2. расшифровки балансовых счетов, данные о выполнении экономических нормативов и другие показатели, рассчитанные в соответствие с Инструкцией Банка России №1 (форма № 135 на 01.04.2003, 01.07.2003, 01.10.2003, см. Приложение 2);

3. расчет капитала банка (собственных средств) в соответствие с Положением Банка России №215-П (форма № 134 на 01.04.2003, 01.07.2003, 01.10.2003, см. Приложение 3);

4. агрегированный балансовый отчет в соответствие с Инструкцией банка России №17 (форма № 113 на 01.04.2003, 01.07.2003, 01.10.2003 см. Приложение 4);

По данным, представленным в Приложениях 1-4, необходимо определить следующие показатели:

Таблица 3.2.

Показатели

На основе данных показателей рассчитываем:

Таблица 3.3.

Показатели

Таблица 3.4.

Показатели

Определим показатели лимита на банк контрагент при условии представления банком партнером всех балансов на последние отчетные даты.

Таблица 3.5.

Показатели

Если предположить, что в дальнейшем банк партнер не будет предоставлять отчетность то показатели лимитов будут иметь следующую динамику:

Таблица 3.6.

Показатели

Графически соотношение между взвешенным, промежуточным и итоговым лимитом можно представить на следующем графике:

Рис. 3.1. Динамика лимитов.

3.3. Рекомендации по развитию расчетных операций в Сберегательном Банке России

Роль лидера банковской системы России, высокие показатели ликвидности и надежности дают Банку конкурентные преимущества в работе на межбанковском рынке и позволяют использовать инструменты привлечения средств с целью обеспечения краткосрочной ликвидности, удешевления финансирования текущих платежей, более эффективного использования остатков на счетах Банка.

Сбербанку России целесообразно развивать номенклатуру, повышать качество расчетных, кредитных, брокерских услуг, предоставляемых коммерческим банкам, открывающим корреспондентские счета в Банке, обслуживаемых расчетной системой и депозитарием.

Наряду с привлечением ресурсов и возможностью получения комиссионного и арбитражного дохода Сбербанк России необходимо рассматривать работу на межбанковском рынке как важный вклад в развитие российской банковской системы, обеспечение стабильности рыночной среды, создание условий для работы средних и малых кредитных организаций. Заимствования среднесрочных и долгосрочных ресурсов у коммерческих банков как существенные источники формирования ресурсной базы Банка рассматривать не целесообразно.

Увеличение объемов средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц, активизация деятельности Сбербанка России на рынке предоставления расчетных услуг требуют повышения уровня краткосрочной ликвидности. Считая поддержание ликвидности одним из важнейших приоритетов, Банк оценивает минимально возможный уровень высоколиквидных активов как 5% от суммы активов нетто Банка. Общий уровень ликвидности активов Банка на сроке до трех месяцев, который позволит обеспечить гарантированную работу Банка независимо от ситуации на финансовых рынках, должен составлять не менее 20%. По мере развития финансовых рынков и роста ликвидности рынка предельная доля активов мгновенной ликвидности в структуре баланса может быть уменьшена.

Основными направлениями оптимизации структуры высоколиквидных активов целесообразно рассматривать следующие:

• минимизация остатков наличности в кассе, средств на корреспондентских счетах в Банке России, не приносящих доход;

• повышение уровня доходности размещения средств на счетах в банках-корреспондентах и в межбанковских депозитах;

• создание высоколиквидных торговых портфелей ценных бумаг первоклассных российских и иностранных эмитентов, обеспечивающих доходность на уровне выше ставок денежного рынка; размещение средств в краткосрочные финансовые инструменты международного финансового рынка с фиксированными параметрами риска и доходности.

Развитие расчетной системы Банка должно быть подчинено задачам сохранения и расширения доли Банка на рынке расчетов населения и юридических лиц посредством совершенствования качества расчетно-кассового обслуживания клиентов Банка, предложения возможностей проведения платежей клиентам других коммерческих банков.

Увеличение скорости прохождения платежей, как в рублях, так и в иностранной валюте, может быть достигнуто за счет совершенствования внутренних технологий Банка, развития телекоммуникационной инфраструктуры, оптимизации расчетных потоков. Широкая корреспондентская сеть счетов “Ностро” Банка, подкрепленная сложившейся системой оценки страновых рисков и установления лимитов на банки-корреспонденты, обеспечивает возможность оперативного и надежного проведения клиентского платежа в любой регион мира. Оптимизация корреспондентской сети “Ностро” должна быть направлена на удешевление расчетов, предоставление клиентам дополнительных услуг, обеспечение возможности прямых контактов с банками, обслуживающими финансовые потоки их зарубежных партнеров. Особое внимание необходимо уделять установлению долгосрочных партнерских отношений с банками-корреспондентами, достижению взаимовыгодных условий обслуживания счетов и прохождения платежей. Необходимо, чтобы получили развитие услуги по открытию и обслуживанию счетов “Лоро” кредитных финансовых учреждений, имеющих хорошую деловую репутацию, а также услуги по выполнению функций расчетного агента платежных систем и биржевых площадок.

Банку целесообразно сохранить централизованную политику открытия и ведения корреспондентских счетов “Ностро” в зарубежных банках, обеспечить во всех филиалах Банка единый стандарт скорости расчетов и качества предоставляемых услуг. Существенно возрастет объем и номенклатура услуг, предоставляемых в сфере документарных операций. В отдельных случаях территориальные банки Сбербанка России необходимо предоставлять право самостоятельного ведения счетов “Ностро”.

Отмечу, что данные направления совершенствования работы Сбербанка России учитываются в Концепции развития Сбербанка России до 2005 года²⁰.

Заключение

В заключение данного дипломного проекта остановимся на основных результатах исследования.

Различают два основных типа корреспондентских отношений между двумя банками:

I тип - корреспондентские отношения без открытия корреспондентских счетов.

II тип - корреспондентские отношения с открытием корреспондентских счетов.

Межбанковские расчеты могут быть организованы через корреспондентские счета двумя способами:

1) децентрализованный, через корреспондентские счета, открываемые банками друг у друга;

2) централизованный, через расчетно-кассовые центры (РКЦ) Банка России.

Корреспондентские отношения необходимы, если один банк с целью совершения своих операций хочет пользоваться услугами другого банка. Причиной этого может быть следующее:

-либо этот банк в состоянии предоставить услуги лучше, быстрее или дешевле,

-либо первый банк вообще не сумеет реализовать эти услуги.

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 "Корреспондентские счета" с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Проблема выбора надежного банка-партнера приобретает особую важность. Даже выбрав вполне надежный банк-контрагент, необходимо регулярно переоценивать свое отношение к нему как к надежному партнеру, либо нести риски, связанные с возможностью «неожиданного зависания» денег. В связи с этим в данном дипломном проекте были определены лимиты на КБ «Интеграл» на несколько отчетных дат с использованием современной методики. При определении лимитов было учтено предположение об отсутствие нескольких отчетных данных. На основе рассчитанных показателей лимитов можно рекомендовать установить на банк-партнер Сбербанка России КБ «Интеграл» следующие лимиты:

И, наконец, отмечу основные направления совершенствования организации работы с банками-партнерами. Основными направлениями развития межбанковских (корреспондентских отношений) в Сбербанке России можно назвать следующие:

• минимизация остатков наличности в кассе, средств на корреспондентских счетах в Банке России, не приносящих доход;

• повышение уровня доходности размещения средств на счетах в банках-корреспондентах и в межбанковских депозитах;

• увеличение скорости прохождения платежей, как в рублях, так и в иностранной валюте, может быть достигнуто за счет совершенствования внутренних технологий Банка, развития телекоммуникационной инфраструктуры, оптимизации расчетных потоков;

• оптимизация корреспондентской сети “Ностро” должна быть направлена на удешевление расчетов;

• обеспечение возможности прямых контактов с банками, обслуживающими финансовые потоки их зарубежных партнеров;

• особое внимание необходимо уделять установлению долгосрочных партнерских отношений с банками-корреспондентами, достижению взаимовыгодных условий обслуживания счетов и прохождения платежей.

• необходимо, чтобы получили развитие услуги по открытию и обслуживанию счетов “Лоро” кредитных финансовых учреждений, имеющих хорошую деловую репутацию, а также услуги по выполнению функций расчетного агента платежных систем и биржевых площадок

Таким образом, можно считать, что задание на дипломный проект выполнено полностью.

Библиография

1. Федеральный законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями от 10 января 2003 г.);

2. Федеральный законом "О банках и банковской деятельности" (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.);

3. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ № 205-П от 25 декабря 2002 г.

4. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.);

5. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)";

6. Письмо ЦБР от 24 января 2003 г. N 12-Т "Об усилении контроля при установлении корреспондентских отношений с кредитными организациями-нерезидентами";

7. Инструкция ЦБР от 1 октября 1997 г. N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями от 1 октября, 31 декабря 1997 г., 29 января, 18 августа, 30 сентября, 30 октября, 21 декабря 1998 г., 1 февраля, 27 мая, 13 июля, 1, 24 сентября, 2 ноября 1999 г., 12 мая, 28 сентября 2000 г., 1 марта, 9 апреля, 13 августа 2001 г., 20 марта, 6 мая 2002 г.)

8. Инструкция ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 "О составлении финансовой отчетности" (утв. приказом ЦБР от 1 октября 1997 г. N 02-429) (с изменениями от 4 февраля, 12 мая, 30 октября, 26 ноября, 25 декабря 1998 г., 27 января, 5 июля 1999 г., 10 января,) 20 апреля 2000 г., 15 января, 1 марта, 13 декабря 2001 г., 12 апреля 2002 г.)

9. Положение ЦБР от 10 февраля 2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций"

10. Банковские услуги предприятиям: Учебное пособие./ Боровская М.А. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999.

11. Чурин С. Правовая природа сделок по безналичному переводу денежных средств. - М.: Хозяйство и пpаво", 1998, NN 4, 5

12. Захаров В.С. РЕФОРМЕ КРЕДИТНО-ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ – 15 ЛЕТ. - М.: Вестник АРБ, №15, 2003.

13. Захаров В.С. НЕКОТОРЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА. - М.: Вестник АРБ, №14, 2003

14. Что будет с нашими вкладами? Эксклюзивное интервью Президента, Председателя Правления Сбербанка России А.И. Казьмина ежемесячному финансово-экономическому журналу "Финансовый контроль", 2003, №9(22).

15. Иогансен Н. Не вспугните капитал! (интервью о состоянии и перспективах развития банковского сектора с главой Сбербанка А. Казьминым) - М.: Итоги No. 10 (352) 18 октября 2003.

16. Выступление А.Казьмина на круглом столе АРБ "Актуальные вопросы развития банковской системы". 27.03.2003.

17. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года, М., 2000.

18. Сбербанк – это праздник, который всегда с тобой (Интервью А Казьмина деловому еженедельнику "Компания" №22, 09.06.2003г.

19. «Бизнес и банки» №37 (307) сентябрь 1996 г.

20. Ширинская Е.Б., Пономарева Н.А., Купчинский В.А. «Финансово-аналитическая служба в банке». – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

21. Купчинский В.А. Улинич А.С.Система управления ресурсами банков, - М.: Экзамен, 2000.

22. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка. - М.: ИНФРА-М, 2001.

23. Гейвандов Я.А. Государственное регулирование денежной и кредитной сферы в России: некоторые проблемы и перспективы. /Государство и право. – 2001.- №11 – с.38-48.

24. Общая теория денег и кредита: Учебник/ Под ред. проф. Е.Ф. Жукова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995г.- 304 с.

25. Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки. Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001г. - 448 с.

26. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для ВУЗов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 г. – 479 с.

27. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит. - Москва,1995.

28. Гамидов Г.Н. Банковское и кредитное дело. - Москва: ЮНИТИ, Банки и биржи, 1994.

29. Лаврушин О. И. Кредит/Российская банковская энциклопедия/ Под ред. Лаврушин О.И. Москва,1996.

30. Дробозина Л. А., Окунева Л. П., Андрисова Л. Д. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - Москва: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

31. Общая теория денег и кредита./Под ред. Жукова Е. Ф. - Москва: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

32. Обухов Н. П. Кредитный рынок и денежная политика/Финансы. - 1995. - №2.

33. Ерпылева Н.Ю. Банковское право России: современные проблемы. – М.: "Гражданин и право", N 1, 2, январь, февраль 2002 г.

34. Вестник Банка России № 39 (691) от 16.07.2003, № 47 (699) от 20.08.2003, № 51 (703) от 17.09.2003.

35. Состояние банковского сектора Российской Федерации в 2002 г." - М.:"Вестник Банка России", 2003, № 30)

Приложение 1. Балансовая отчетность

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

за СЕНТЯБРЬ месяц 2003 г.