Сквозная задача по бухгалтерскому учету с решением

Введение

Целью выполнения курсовой работы является усвоение студентами теоретических вопросов и ознакомление с практикой ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях в современных условиях хозяйствования.

В процессе вы пол нения работы студент должен:

- оформить первичные документы на хозяйственные операции;

- произвести необходимые дополнительные бухгалтерские расчеты;

- составить бухгалтерские проводки на хозяйственные операции;

- произвести разноску хозяйственных операций в учетные регистры журнально-ордерной формы счетоводства в соответствии с бухгалтерскими проводками;

- составить основные бухгалтерские отчеты - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Условие курсовой работы представлено в одном варианте.

Все цифровые данные, приведенные в задании к курсовой работе, являются условными. Для выполнения работы достаточно пользоваться курсом лекций и методическими указаниями. Курсовая работа должна быть выполнена на типовых бланках первичных документов, учетных регистров и отчетов.

Курсовая работа должна быть выполнена в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденным приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.

Задание к курсовой работе с указанными бухгалтерскими проводками должно прилагаться.

Курсовая работа должна быть защищена в установленные графиком учебного процесса сроки. Студент, не защитивший курсовую работу в срок, не допускается к сдаче экзамена по бухгалтерскому учету.

1. Методические указания для выполнения курсовой работы

При выполнении курсовой работы студентам необходимо учесть следующее:

1. Работа должна выполняться в порядке, указанном в задании.

2. Учет выручки от реализации работ, услуг для целей бухгалтерского учета «по отгрузке» означает, что переход права собственности на эти активы к покупателю происходит при выполнении работ, оказании услуг и выставлении счетов-фактур на оплату. При этом у продавца в бухгалтерском учете выручка от продаж (с НДС) отражается проводкой Дт 62 Кт 90.

3. Учет НДС осуществляется в соответствии с основными положениями, изложенными в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ в следующих статьях:

Ст. 146. Объектом налогообложения является реализация работ, услуг;

Ст. 154. Налоговая база при реализации работ, услуг определяется как стоимость этих работ, услуг, исчисленная исходя из продажных цен (без НДС).

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС; Ст. 164. Налогообложение производить по налоговой ставке 18 %.

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, выполнения работ, услуг сумма НДС должна определяться расчетным методом. Налоговая ставка при этом определяется 18% : 118% х 100%; Ст. 166. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу; Ст. 167. Моментом определения налоговой базы для исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг);

Ст. 168.В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной суммой. Счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней календарных дней, считая со дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).

Начисление суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, отражается проводкой:

Дт 90 Кт 68 - с суммы выручки от продаж

Дт 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кт 68 с суммы частичной оплаты, предоплаты, поступившей в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг);

Ст. 170. При приобретении товаров, работ, услуг предъявленные налогоплательщику в счетах-фактурах или иных документах суммы НДС не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц), а учитываются на Дт счета 19:

Дт 19 - на сумму НДС

Дт 08, 10, 41, 20, 23, 25, 26, 44 - на стоимость полученных ценностей, работ, услуг (без НДС)

Кт 60 - задолженность поставщику за ценности, работы, услуги (с НДС).

Из суммы уплаченных расходов на служебные командировки (расходов по проезду, расходов на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходов на наем жилого помещения), подтвержденных соответствующими документами с отдельно выделенными в них суммами НДС и принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации (т.е. принимаемых к затратам). НДС учитывается на Дт 19 счета по бухгалтерской проводке:

Дт 19-на сумму НДС

Дт 20, 23, 25, 26, 44 - на сумму расходов по служебной командировке (без НДС)

Кт 71 - на сумму расходов по служебной командировке (с НДС);

Ст. 171. Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат также суммы НДС, уплаченные по расходам на служебные командировки.

Вычет отражается бухгалтерской проводкой Дт 68 Кт 19.

В курсовой работе операции по вычету НДС отражать по ходу выполнения работы;

4. При учете расходов по командировке Сергеева необходимо иметь в виду, что:

1) в состав расходов, связанных с производством и реализацией, принимаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по утвержденному авансовому отчету:

- расходы на проезд - в фактических размерах;

- расходы на наем жилого помещения - в фактических размерах;

- суточные - в фактических размерах (для целей налогового и бухгалтерского учета);

2) с суммы суточных, превышающих 700 рублей в сутки (по командировкам внутри РФ), в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ удерживается налог на доходы физических лиц.

5. В конце месяца в учетном регистре по счету 90 определяется финансовый результат и списывается на счет 99. Субсчета на счете 90 не применять.

6. В конце месяца в учетном регистре по счету 91 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списываются на счет 99. После этого счет 91 закрывается. Субсчета на счете 91 не применять.

7. Сумма прибыли до налогообложения (для бухгалтерского учета) определяется по счету 99. Прибыль для целей налогообложения исчисляется с учетом требований главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ по таблице 6 «Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль». Сумма бухгалтерской прибыли и сумма налогооблагаемой прибыли могут не совпадать.

8. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат обработанные бухгалтером отчеты кассира. Каждому отчету кассира (за каждый день) в указанных учетных регистрах должна отводиться одна строка.

Таким образом, количество занятых строк в ведомости № 1 и журнале-ордере № 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 являются обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в учетные регистры итогами. Дня каждой выписки в учетных регистрах отводится отдельная строка. В условии курсовой работы три выписки.

10. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются первичные документы на операции по счету 71 (расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, приходные кассовые ордера). Каждому работнику по каждой выданной ему под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке.

11. Заполнение учетных регистров по счетам необходимо производить:

- по счетам 01, 02 - по объектам основных средств;

- по счету 10 - по субсчетам;

- по счету 19 - по аналитическому учету;

- по счету 20 - по видам расходов;

- по счету 50 - по датам отчетов кассира;

- по счету 51 - по датам выписок с расчетного счета;

- по счету 60, 62 — по контрагентам;

- по счету 68, 69, 76 - по субсчетам (а внутри субсчетов по аналитическим позициям);

- по счету 70 - месяц (август и сентябрь)

- по счету 71 - по фамилиям (подотчетным лицам);

- по счету 90, 91, 99 - по аналитическому учету.

12. Все расчеты в работе для упрощения производить в целых рублях (без копеек).

13. Бухгалтерский баланс составляется на последний календарный день отчетного периода (по данным остатков бухгалтерских счетов из Главной книги).

14. Отчет о прибылях и убытках заполняется:

- строки с 010 по 050 - по данным учетного регистра для счета 90;

- строки с 060 по 100 - по данным учетного регистра для счета 91;

- строки со 140 по 190 - по данным учетного регистра для счета 99.

15. Многие исходные данные и расчеты в курсовой работе приведены в упрощенном виде. Свои операции не добавлять.

Задание и порядок выполнения курсовой работы

Справочные данные по ОАО «Гарант»:

Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Свободная, 54. Вид деятельности -производство ремонтных работ. Уставный капитал - 105 000 руб.

Расчетный счет № 40702810000000103506 в Дальневосточном банке Сбербанка России, г. Хабаровск, корр. счет 30101810600000000608. БИК 040813608. ИНН 2722011823.

Генеральный директор - Волков А. А.; главный бухгалтер - студент; бухгалтер-кассир Крутова А. П.

Из приказа по учетной политике ОАО «Гарант»:

1. Все затраты на производство учитываются на счете 20 (без применения счетов 25, 26).

2. Выручка от реализации работ, услуг определяется: для целей бухгалтерского учета - «по отгрузке», для исчисления НДС - «по отгрузке», для исчисления налога на прибыль - по методу начисления.

3. Все основные средства - амортизируемые.

Используются:

Унифицированные бланки первичных документов (по 1 экземпляру):

приходный кассовый ордер (ПКО): расходный кассовый ордер (РКО): объявление на взнос наличными; лист кассовой книги (1 лист - за 05. 09. 20хх г.); платежное поручение; платежное требование; авансовый отчет; командировочное удостоверение.

Типовые бланки учетных регистров:

журнал-ордер № 1 по Кт 50 счета; ведомость № 1 по Дт 50 счета; журнал-ордер № 2 по Кт 51 счета; ведомость № 2 по Дт 51 счета; журнал-ордер № 6 по Кт 60 счета; журнал-ордер № 7 по Кт 71 счета. Указанные регистры - типовые, утверждены МФ РФ. их бланки рекомендуется купить;

для остальных счетов бланки учетных регистров подготовить самостоятельно по форме, приведенной в табл. 9. Применять учетные регистры примитивной формы (типа «самолет») при выполнении курсовой работы запрещается;

главная книга для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета которую можно купить или приготовить самостоятельно, используя образец в таблице 7.

Типовые формы бухгалтерской отчетности (которые можно купить):

бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Регистр налогового учета - расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль (см. табл. 6).

Выписка остатков по синтетическим счетам на 01.09.XXг., руб.:

по дебету: № 01 - 1 020 000; №10/3 - 70 000; № 10/5 - 88 800; №10/9 -10 000; № 10/10 - 20 000; № 50 - 15 000; № 51 - 980 000; № 71 - 800; № 62-130 000;

по кредиту: № 02 - 356 800; № 60 - 992 560; № 68/1 - 55 000 (НДС); № 68/2 - 25 200 (налог на доходы физических лиц); № 69/1 - 5 620; № 69/2 - 39 000; № 69/3 - 6 100; № 69/4 (Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) - 1 000; № 70-193 800; № 71 - 2 840; № 76 - 2 200; № 80 - 105 000; № 99 - 549 480.

Расшифровка остатков по некоторым синтетическим счетам приведена в табл. 1. Таблица 1

Расшифровка остатков по некоторым синтетическим счетам на 1 сентября 20ХХ г.

Шифр Счет Сумма, руб.

Дт Кт

Счет № 01 «Основные средства», всего 1020000 -

В том числе здания 346630 -

Оборудование 263370 -

Инвентарь 110000 -

Транспорт 300000 -

Счет № 02 «Амортизация основных средств», всего - 356800

В том числе по зданию - 124800

Оборудованию - 80000

Инвентарь - 50000

Транспорт - 102000

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», всего 992560

1 В том числе ООО «Юность» по счету-фактуре № 10 от 01.08.XX г. за материалы, в том числе НДС - 22 119 руб. 145000

2 ООО «Тепловые сети» по платежному требованию № 25 от 15.05. XX г. за теплоэнергию. В том числе НДС - 35 085 руб. 230000

3 РЭУ «Энергосбыт» по платежному требованию № 300 от 12.07. XX г. за электроэнергию. В том числе НДС - 43 796 руб. 287110

4 ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.08.XX г. за дизельное топливо (договор № 1005 от20.07.ХХг.). В том числе НДС - 22 950 руб. 150450

5 ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 от 20.08. XX г. за запасные части. В том числе НДС - 27 458 руб. - 180000

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», всего 800 2840

в том числе Иванов А. И. (задолженность от 30.08.ХХ г. по авансовому отчету № 115) 2840

Сидоров А. П. (задолженность от 30.08.XX г. по авансовому отчету № 116) 800

Счет 62 ООО «Сигнал» по счету-фактуре № 305 от 20.08.XX г. за ремонтные работы по договору № 108 от 20.07. XX г. 130000

Счет 76/5 Сидорова К. И. - алименты за август - 2200

Задания и данные для их выполнения

1. Открыть учетные регистры на каждый бухгалтерский счет, вписать в них начальные остатки на 1 сентября.

2. Проставить бухгалтерские проводки на выписках с расчетного счета (табл. 2), подсчитать сальдо и обороты. Операции разнести в необходимые учетные регистры.

?

Таблица 2

Выписки с расчетного счета за сентябрь 20ХХг.

Прилагаемый документ Операция по прилагаемому документу, руб. Сумма, руб. Бух. проводка

Расход Приход Д-т К-т

Выписка за 1-10.09.ХХг.

Остаток на расчетном счете на 01.09.ХХ г. - 980000

1. Платежное поручение № 700 от03.09.ХХг. Зачислена выручка от ТОО «Альфа» за выполненные ремонтные работы по счету- фактуре № 307 от 01.09.XX г. - всего 413 000, в т.ч. НДС 63000 - 413000

2. Платежное поручение № 240 от 03.09.XX г. По счету № 302 от 20.08.ХХ г. поступил аванс от ООО «Тайга» - всего 212 400, в т.ч. НДС 32400 - 212400

3. Платежное поручение № 580 от 04.09.XX г. Зачислена выручка за реализованный станок ЗАО «Автомат» по счету- фактуре № 308 от 01.09.ХХ г. всего 82 600, в т.ч. НДС 12 600 82600

4. Платежное поручение № 120 от05.09.ХХг. Оплачен счет-фактура ООО «Юность» № 10 от 01.08.ХХ г. за материалы - всего 145 000, в т.ч. НДС 22119 145000

5. Квитанция к ПКО № 95 от 05.09.ХХ г. Выдано по чеку № 121835 наличными на командировочные и хозяйственные расходы 12500

6. Платежное требование № 25 от15.07.ХХг. 10 сентября оплачен счет ООО «Тепловые сети» за теплоэнергию - всего 180 000, в т.ч. НДС 27458 180000

7. Мемориальный ордер банка Ошибочно зачисленная банком сумма 80000

Итого (обороты)

Остаток на 11.09.ХХ г.

Выписка за 11-20.09.ХХг.

Прилагаемый документ Операция по прилагаемому документу, руб. Сумма, руб. Бух. проводка

Расход Приход Д-т К-т

Остаток на 11.09. XX г.

1-7. Платежные поручения № 121 - 127 от 13.09.XX г. Перечислены страховые взносы - всего: 51720

в том числе:

взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 1000

в Фонд соц. страхования 5620

в Пенсионный фонд 39000

в Фонд обязательного медицинского страхования 6100

8. Платежное поручение № 128 от 13.09.ХХ г. Перечислен налог на доходы физических лиц 25200

9. Квитанция к ПКО № 99 от 13.09.ХХг. Выдано по чеку № 121836 наличными на зарплату за август и алименты 196000

10. Объявление на взнос наличными от 15.09.ХХ г. Внесена наличными и кассы депонированная зарплата за август - 15000

11. Мемориальный ордер банка Списана ошибочно зачисленная сумма 80000

12. Объявление на взнос наличными от17.09.ХХг. Зачислена из кассы выручка, поступившая от ООО «Сигнал» в оплату счета № 305 от 20.08.ХХ г. 100000

13. Платежное требование № 300 от 12.07.ХХ г. 18 сентября списано в оплату платежного требования РЭУ «Энергосбыт» за электроэнергию - всего 129 800, в т.ч. НДС 19 800 129800

14. Квитанция к ПКО№ 101 от 19.09.ХХ г. Выдано по чеку № 121837 наличными на командировочные расходы и хозяйственные нужды 19125

Итого (обороты)

Остаток на 21.08. XX г.

Выписка за 21 - 30.09.ХХг.

Прилагаемый документ Операция по прилагаемому документу, руб. Сумма, руб. Бух. проводка

Расход Приход Д-т К-т

Остаток на 21.09. XX г.

1. Мемориальный ордер банка Списано за банковское обслуживание (по договору банковского счета) 4000

3. Платежное поручение № 129 от20.09.ХХг. Перечислен в бюджет НДС 55000

4. Объявление на взнос наличными от26.09.ХХг. Внесена наличными из кассы выручка, полученная за ремонтные работы для ООО «Прогресс» (через Крутову Анну Петровну) 94400

5. Платежное поручение № 130 от27.09.ХХг. Перечислена предоплата по счету «Офисная мебель» № 508 от 20.09.ХХ г. – всего, в т.ч. НДС 15300 100300

Итого (обороты)

Остаток на 30.09.ХХ г.

3. Обработать кассовые операции (табл. 3) бухгалтерскими проводками и разнести в необходимые учетные регистры. Оформить один лист кассовой книги за 05.09.ХХ г.

Таблица 3

Кассовые операции за сентябрь 20ХХ г.

Дата Кассовый ордер № Содержание кассовых операций Сумма, руб. Бух. проводка

Приход Расход Д-т К-т

05.09 81 Иванову А. И. перерасход по авансовому отчету №115 от 30.08.ХХ г. 2840

05.09 95 По чеку № 121835 на командировочные и хозяйственные расходы 12500

05.09 96 От Сидорова А. П. остаток подотчетной суммы по авансовому отчету № 116 от 30.08.ХХ г. 800

05.09 82 Петровой Н. И. под отчет на хозяйственные расходы (приказ № 118от04.09.ХХг.) 500

05.09 97 От Петровой Н. И. остаток подотчетной суммы по авансовому отчету № 117 от 05.09.ХХ г. 50 _

05.09 83 Сергееву С. А. на командировочные расходы (приказ № 117 от 02.09.XX г.) 12000

13.09 98 От Сергеева С. А. остаток подотчетной суммы по авансовому отчету № 118 от 13.09.ХХ г. 762

13.09 99 По чеку № 121836 на зарплату за август и алименты 196000

13.09 84 По платежи, ведомости № 14 от 13.09.ХХ г. зарплата за август 178800

13.09 85 Сидоровой П. С. алименты за август 2200

15.09 86 По объявлению на взнос наличными депонированная зарплата за август Храмовой С. И. 15000

17.09 100 От ООО «Сигнал» наличными в оплату счета-фактуры № 305 от 20.08.XX г. за ремонтн. работы 100000

17.09 87 В банк по объявлению на взнос наличными - выручка от ООО «Сигнал» - за ремонтные работы 100000

19.09 88 ОАО «Контур» за запчасти наличными 9 440 руб.. в т.ч. НДС 1 440 руб. (по счету-фактуре № 530 от 19.09. XX г.) 9440

19.09 101 По чеку № 121837 на командировочные и хозяйственные расходы 19125

23.09 89 Сидорову А. П. на хозяйственные расходы (приказ № 120 от 22.09.ХХ г.) 625

23.09 90 Малеевой М. С. на хозяйственные расходы (приказ № 120от22.09.ХХг.) 3500

23.09 91 Сергееву С. А. на командировку (приказ № 119 от 20.09.ХХ г.) 15000

26.09 102 От ООО «Прогресс» выручка наличными по счету-фактуре № 306 от 01.09.ХХ г. за ремонтные работы - всего 94 400, в т.ч. НДС 14 400 94400

26.09 92 В банк по объявлению на взнос наличными выручка за ремонтные работы oт ООО «Прогресс» 94400

4. Составить и обработать авансовый отчет № 118 от 13.09.ХХ г. Сергеева Сергея Александровича - коммерческого агента ОАО «Гарант». Оформить командировочное удостоверение № 120 от 05.09 XX г.

Командировка в г. Владивосток, г. Находку в ОАО «Приморзапчасть» на 5 дней с 06.09.XX г. (служебное задание; приказ по ОАО «Гарант» № 117 от 02.09.ХХ г.). Цель - заключение договора на поставку запчастей.

Аванс на командировочные расходы получен 05.09.XX г. по расходному кассовому ордеру № 83-12 000 руб., в т.ч. суточные по 800 руб. на 5 суток (4000 руб.).

К авансовому отчету приложены следующие документы:

- железнодорожные билеты:

Хабаровск - Владивосток за 06.09.ХХ г. - 2 006 руб., в т.ч. НДС 306 руб.

Владивосток - Находка за 08.09.ХХ г. - 472 руб., в т.ч. НДС 72 руб.

Находка - Хабаровск за 09.09.ХХ г. - 2 360 руб., в т.ч. НДС 360 руб.

- счет гостиницы (форма № 3-Г) за 2 суток по 1 200 руб. - 2 400 руб., в т.ч. НДС 366 руб.

- командировочное удостоверение с отметками:

о выезде из г. Хабаровска 6 сентября, прибытии в г. Владивосток 7 сентября, выезде из г. Владивостока и прибытии в г. Находку 8 сентября,

выбытии из г. Находки 9 сентября и прибытии в г. Хабаровск 10 сентября.

5. Обработать утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц (табл. 4) бухгалтерскими проводками и отразить их в необходимых учетных регистрах.

Таблица 4 Выписка из утвержденных авансовых отчетов за сентябрь 20ХХг.

№ а/о Дата ФИО подотчетного лица, расходы, документы, руб. Сумма, руб. Бух. проводка

Д-т К-т

117 05.09 Петрова Н. И. - оплачено наличными по счету ОАО «Дальсвязь» № 450 от 30.08.ХХ г. за услуги связи для производства – всего 450 руб. Стоимость услуг включена в затраты производства. 450

118 13.09 Сергеев С. А. - приняты к бухгалтерскому учету расходы по командировке (приказ № 117 от 02.09.ХХ г.) - всего 11 238 руб., в т.ч. НДС - ? 11 238

119 24.09 Сидоров А. П. - оплачено наличными за приобретенную в магазине офисную бумагу (кассовый чек, товарный чек) - 600 руб. Бумага оприходована на склад. 600

120 25.09 Малеева М. С. - оплачено наличными по счету-фактуре № 80 от 25.09.XX г. за приобретенные рабочие рукавицы у ИП «Чеботарев» - 3 625 руб. Рабочие рукавицы оприходованы на склад как спецодежда. 3625

121 30.09 Сидоров А. П. - оплачено наличными по счету-фактуре № 501 oт 30.08.XX г. за приобретенные в ООО «Автозапчасть» запасные части - 5 310 руб., в т.ч. НДС -810 руб. (квитанция к ПКО № 800 от 30.09.ХХ г.). Запасные части оприходованы на склад. 5310

6. На прочие хозяйственные операции ОАО «Гарант» за сентябрь 20ХХ г. (табл. 5) указать бухгалтерские проводки, произнести необходимые дополнительные расчеты. Разнести операции в соответствующие учетные регистры.

Таблица 5

Выписка из документов по прочим операциям за сентябрь 20ХХ г.

№ п/п Наименование документа и содержание операции Сумма, руб. Бух. проводка

Д-т К-т

По учету основных средств

1 Разработочная таблица. Начислена амортизация от стоимости основных средств: по зданиям - 3000, по оборудованию - 2700, по транспортным средствам - 2500, по инвентарю - 1100 9300

по зданиям - 3000

по оборудованию - 2700

по транспортным средствам - 2500

по инвентарю - 1100

2 Акт о приеме-передаче объектов основных средств.

Счет-фактура № 308 от 01.09.ХХ г. ЗАО «Автомат» продан станок (оборудование).

Первоначальная стоимость станка 110 000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту реализации 70000 руб.

Цена продажи 82 600 руб.,

в т.ч. НДС 12 600

- Учтены прочие доходы (выручка) от продажи станка «по отгрузке»

- Начислен НДС от суммы дохода «по отгрузке»

- Списана сумма начисленной амортизации

- Списана остаточная стоимость проданного станка

По учету производственных запасов

3 Требование-накладная. Отпущены со склада и израсходованы на производство:

- запасные части 60000

- топливо 20000

4 Приходный ордер. Счет-фактура № 530 о г 19.09.XX г. Оприходованы запчасти от ОАО «Контур»:

цена приобретения - 8000;

НДС 18% -1440;

Итого - 9440

5 Счет-фактура №1900 от 28.09.ХХ г. от РЭУ «Энергосбыт». Учтены расходы за потребленную для производства в сентябре месяце электроэнергию, всего, в т.ч. НДС 5400 35400

По учету расчетов с персоналом

6 Расчетная ведомость Начислена заработная плата персоналу за сентябрь 200000

7 Расчетная ведомость. Произведены удержания из зарплаты персонала за сентябрь:

алименты 2500

налог с доходов физических лиц 26000

8 Платежная ведомость. Депонирована зарплата за август (Храмовой С. И.) 15 000

9 Расчет - бухгалтерская справка. Произведены расчеты страховых взносов (от зарплаты, начисленной за сентябрь):

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,5 %)

- в Фонд социального страхования (2.9 %)

- в Пенсионный фонд (20 %)

- в Фонд медицинского страхования (3,1 %)

10 Операции нет

11 Расчет - бухгалтерская справка. Начислен налог на доходы физических лип с суммы суточных - по командировке Сергеева С.Л. (превышающей 700 руб. в сутки)

По учету выполненных работ

12 Выставлен счет-фактура № 307 от 01.09.XX г. ТОО «Альфа» за выполненные для него ремонтные работы - всего 413000, в т.ч. НДС 63 000

13 Выставлен счет-фактура № 306 от 01.09.XX г. ООО «Прогресс» за выполненные для него ремонтные работы - всего 153400, в т.ч. НДС 23400

По учету финансовых результатов и прочим операциям

14 Расчет - бухгалтерская справка. Начислен транспортный налог 3 500

15 Расчет - бухгалтерская справка. Начислен налог на имущество организации. 4 200

16 Расчет - справка бухгалтерии. Списаны по окончании месяца в полной сумме расходы, учтенные в учетном регистре по счету 20, на счет «Продажи» (90 счет). Незавершенное производство по счету 20 отсутствует. ?

17 Расчет - справка бухгалтерии. По данным учетного регистра для счета 90 рассчитан финансовый результат от продажи ремонтных работ и списан на счет 99.

18 Расчет - бухгалтерская справка. По данным учетного регистра для счета 91 рассчитан финансовый результат от прочих доходов и расходов (сальдо прочих доходов и расходов) и списан на счет 99

19 Расчет - бухгалтерская справка. Начислен налог на прибыль (ставка налога 20 %) от налогооблагаемой прибыли. Сумма налогооблагаемой прибыли определяется по данным п. 8 и таблицы 6.

7. Закрыть учетные регистры (подсчитать обороты и сальдо конечное), произвести взаимную сверку оборотов.

8. Составить Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль в соответствии с порядком, установленным ст. 315 НК РФ. Расчет представить в виде табл. 6. При составлении Расчета учесть, что:

- остатки незавершенного производства по счету 20 отсутствуют;

- расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в выполнении работ, услуг (основных рабочих), составляют 60 % от общей суммы начисленной заработной платы (прямые затраты - п. 2.1.1.2 в табл. 6);

- к основным средствам, непосредственно участвующим в выполнении работ, услуг, относится оборудование (прямые затраты - п. 2.1.1.3 в табл. 6);

- к прямым материальным расходам относятся расходы на запчасти, топливо, электроэнергию (прямые затраты —п. 2.1.1.1 в табл. 6);

- для упрощения расчета данные учитывать только за сентябрь 20ХХ г. (без нарастающих итогов).

Таблица 6

Расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль за сентябрь 20ХХг.

Показатель Статья НКРФ Формула расчета Сумма

1. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде, в том числе: Сумма стр. 1.1.-1.2.

1.1. выручка от реализации работ, услуг собственного производства 249, 271

1.2. выручка от реализации основных средств 249, 271

2. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: Сумма стр. 2.1.-2.2.

2.1. расходы на производство и реализацию работ, услуг собственного производства, из них: 253, 272 сумма стр. 2.1.1.-2.1.2.

2.1.1. прямые расходы 318 сумма стр. 2.1.1.1.- 2.1.1.3.

2.1.1.1. материальные расходы 254

2.1.1.2. оплата труда и страховые взносы 255

2.1.1.3. сумма начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ, услуг 259

2.1.2. косвенные расходы 318 сумма стр. 2.1.2.1.- 2.1.2.4.

2.1.2.1. материальные расходы (иные материалы) 254

2.1.2.2. оплата труда и страховые взносы от нее иных работников 255

2.1.2.3. сумма начисленной амортизации по иным основным средствам, используемым при выполнении работ, услуг 259

2.1.2.4. прочие расходы, в т. ч.: 264 сумма стр. 2.1.2.4.а)- 2.1.2.4.д)

а) расходы на командировку

б) сумма налогов и сборов

в) расходы на оплату услуг связи

г) взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

д) убытки от реализации основных средств

2.2. расходы, связанные с реализацией основных средств (остаточная стоимость и расходы по реализации), в размере, не превышающем выручку от реализации основных средств 268, 272

3. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: сумма стр. 3.1 – 3.2

3.1. прибыль (убыток) от реализации работ, услуг собственного производства стр. 1.1. минус 2.1.

3.2. прибыль от реализации основных средств стр. 1.2. минус 2.2.

4. Сумма внереализационных доходов 250, 251, 271

5. Сумма внереализационных расходов, 265, 270, 272

в т.ч. расходы на услуги банков 265

6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций стр. 4 минус стр. 5

7. Итого налоговая база (налогооблагаемая прибыль) за отчетный период сумма стр. 3 и 6

9. Открыть Главную книгу, т.е. на каждый бухгалтерский счет: открыть отдельный лист в Главной книге, указать номер и название счета и сальдо начальное. Перенести за сентябрь все бухгалтерские записи с журналов-ордеров (или кредитовых сторон учетных регистров другой формы) в Главную книгу. Закрыть Главную книгу, т.е. подсчитать дебетовые обороты и сальдо конечное по каждому счету. Главную книгу (на 28 счетов) можно купить или составить самостоятельно по образцу (табл. 7).

Таблица 7

Образец листа Главной книги

Главная книга. Счет №

Месяц Обороты по Дт Оборот по Кт Сальдо

с Кт счета с Кт счета с Кт счета Итого по Дт Дт Кт

1 2 3 4 9 10 11 12

Август (Остаток на 01.09.XX г.)

Сентябрь

10. Проверить записи на счетах в Главной книге: составить оборотно-сальдовую ведомость по данным бухгалтерских счетов из Главной книги. Вид оборотно-сальдовой ведомости - табл. 8. При подведении итога в табл. 8 получить три пары равных сумм.

Таблица 8

Оборотно - сальдовая ведомость по счетам

Наименование счета (или номер счета) Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец

Дт Кт Дт Кт Дт Кт

Итого

11. Составить бухгалтерский баланс (отчет формы №1) по данным Главной книги.

12. Составить Отчет о прибылях и убытках (отчет формы №2).

13. Оформить первичные документы:

- приходный кассовый ордер № 98 от 13.09 XX г. на сумму 762 руб.;

- расходный кассовый ордер № 83 от 05.09.XX г на сумму 12 000 руб.;

- платежное поручение № 120 от 05.09.XX г. на оплату счета-фактуры ООО «Юность» № 10 от 01.08.ХХг. на сумму 145 000 руб., в т.ч. НДС - 22 119руб.;

- платежное требование РЭУ «Энергосбыт» № 300 от 12.07.XX г. на 287 110 руб

Другие похожие работы

1. Теория бухгалтерского учета, ВЗФЭИ
2. Бухгалтерский учет и анализ использования средств целевых поступлений и бюджетного финансирования
3. Автоматизация бухгалтерского учета
4. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании
5. КАТР № 3 для специальности 0601