Налоговая декларация

Оглавление

Введение

Введение

Выбранная тема реферата актуальна в связи с тем, что каждый налогоплательщик обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

В реферате будут рассмотрены общее понятие налоговой декларации, порядок заполнения, последствия непредставления декларации.

1. Понятие налоговой декларации

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация 3НДФЛ представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации 3НДФЛ, может представитель налогоплательщика, поставив на соответствующих листах налоговой декларации свою подпись. При этом к налоговой декларации 3НДФЛ прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика подписать налоговую декларацию 3НДФЛ.

В главе 23 НК РФ определены две основные категории налогоплательщиков, представляющих налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

1) налогоплательщики, которые в обязательном порядке представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ; 

2) налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. 

Ко второй группе налогоплательщиков, в частности, относятся:

- физические лица, которые не в полном размере получили стандартные налоговые вычеты у источника получения дохода; 

- физические лица, которые имеют право на уменьшение налоговой базы по окончании налогового периода в связи с получением социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов. 

В декларации доходов физических лиц 3-НДФЛ указывается объект налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы физического лица, источники доходов, налоговая база, налоговые льготы физ. лица, исчисленная сумма налога физического лица и другие данные, являющиеся основанием к исчислению и уплаты налога физических лиц.

Виды доходов физических лиц приводятся в п.1 ст.208 Налогового Кодекса РФ, кратко они определяются:

-дивиденды и проценты;

-страховые выплаты при наступлении страхового случая;

-доходы от использования авторских или иных смежных прав;

-доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества в РФ:

прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда (лизинг), сдача имущества в наем (сдача квартиры);

-продажа недвижимого имущества в РФ: квартира, машина, земельный участок, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, иное имущество;

-акции или иные ценные бумаги, доли от участия в уставном капитале организаций,

-доходы от реализации прав требования к российской или иностранной организации, иное

-вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

-пенсии, пособия, стипендии и иные аналоговые выплаты (ст.217 НК с изменениями от 24.07.09 №213-ФЗ);

-от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные средства а также штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

-от использования трубопроводов, линий электропередачи, оптико-волоконной, беспроводной связи, включая компьютерные сети на территории РФ;

-иные доходы.

Доходы физических лиц, не относящиеся к полученным от источников в РФ определены в пункте 2 статьи 208 Налогового Кодекса РФ.

Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные физическими лицами от источников в РФ и (или) за ее пределами.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то налогообложению подлежат доходы, полученные только от источников в РФ. (ст.209 НК РФ).

2. Правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ состоит из:

- 6 разделов налоговой декларации

-12 листов приложений (от А до И).

На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают персональные данные.

На странице 001 титульного листа в строке «Номер корректировки» при представлении первичной декларации указывается «0-», при представлении уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

На странице титульного листа необходимо указать код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), на территории которого собираются денежные средства от уплаты НДФЛ в бюджет, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 №413.

На титульном листе (стр. 001) в специальном поле указывается категория, к которой относится налогоплательщик в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации:

- физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, - 720;

- глава крестьянского (фермерского) хозяйства -770;

- нотариус, занимающийся частной практикой, - 730;

- адвокат, учредивший адвокатский кабинет, - 740;

- иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 НК РФ с целью получения налоговых вычетов или с иной целью, -760.

- дату рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- наличие гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны -цифра 2;

- код страны. В этом поле указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

- сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

- код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;

- серию и номер документа, кем выдан документ и дату его выдачи.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

- статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле ставится цифра 1, при отсутствии такого статуса -цифра 2;

- местожительства в Российской Федерации — на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

В разделах 1-5 налоговой декларации 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 9, 15, 13, 30 и 35%.

В разделе 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог или осуществляться возврат налога.

Все налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 6 декларации. Остальные листы заполняются ими по мере необходимости. Эти страницы нумеруются последовательно.

Листы А-И к налоговой декларации 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:

- лист А — по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист Б — по доходам от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист В — по доходам от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист Г1 — при расчете суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем 7 п. 8, п. 28, п. 33 и п. 43 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)) (руб., коп.)

- лист Г2 — при расчете сумм доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекс;

- лист Г3 – при расчете суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса;

- лист Д — при расчете профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;

- лист Е — при расчете имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества

- лист Ж1 — при расчете стандартных налоговых вычетов;

- лист Ж2 — при расчете социальных налоговых вычетов;

- лист Ж3 — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования;

- лист И - расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

На каждой странице налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью только на первой странице налоговой декларации. Налогоплательщик подписывает каждую страницу налоговой декларации 3-НДФЛ и приложений в поле, отведенном для подписи.

Подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год двумя способами:

1. Воспользоваться бланком и инструкцией по заполнению;

2. Воспользоваться программой подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2011 год, скачав ее на официальном сайте федеральной налоговой службы. Программа не требует особых знаний и проста в использовании, каждый год на сайте налоговой службы появляется новая версия программы.

3. Сроки сдачи и ответственность за непредставление налоговой декларации

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства). Налогоплательщики, перечисленные в статье 227 НК РФ, кроме налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период, также представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ о предполагаемом доходе на текущий налоговой период.

В случае прекращения предпринимательской деятельности и частной практики и (или) прекращения выплат, указанных в с татье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Это нужно сделать в пятидневный срок со дня прекращения указанной деятельности или указанных выплат.

Если иностранный гражданин в течение календарного года прекращает деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезжает за пределы России, то он должен представить налоговую декларацию 3НДФЛ не позднее чем за один месяц до выезда. В налоговой декларации следует отразить сведения о доходах, фактически полученных за период пребывания иностранного гражданина в текущем налоговом периоде в Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 80 НК РФ форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения устанавливает Минфин России. В последнее время финансовое ведомство ежегодно утверждает новую форму налоговой декларации, что связано с изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ. Положения, содержащиеся в налоговой декларации по НДФЛ, должны соответствовать нормам законодательства, действующим в конкретном налоговом периоде.

Следует отметить, что по налогу на доходы физических лиц не установлено ограничений по сроку взыскания налога, не уплаченного за предшествующие налоговые периоды. Поэтому, если необходимо подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ за предшествующий налоговый период, налогоплательщиком заполняется форма налоговой декларации, действующая за данный налоговый период. В частности, форма декларации по НДФЛ за 2007 год заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина от 29.12.2007 № 162н, а за 2008 год — приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

Заключение

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В декларации доходов физических лиц 3-НДФЛ указывается объект налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы физического лица, источники доходов, налоговая база, налоговые льготы физ лица, исчисленная сумма налога физического лица и другие данные, являющиеся основанием к исчислению и уплаты налога физических лиц.

Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в следующих случаях:

- при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, договоров найма или договоров аренды любого имущества;

- при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

- при получении доходов от источников, находящихся за пределами РФ;

- при получении иных доходов, с которых не булл удержан налог налоговыми агентами;

- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов);

- при получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений полезных моделей и промышленных образцов;

- при получении от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

По общему правилу Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

3. Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22575) // "Российская газета", N 287, 21.12.2011

Другие похожие работы

1. Задачи налогообложение природопользования
2. Налоговое право, вариант 4
3. Задачи по налогам и налогообложению
4. Задача. Определите сумму единого налога на вмененный доход. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
5. Задача. Определите сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой в налоговом периоде.