RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении задач, тестов, практикумов и др. учебных работ


Заказать:
- заказать решение тестов и задач
- заказать помощь по курсовой
- заказать помощь по диплому
- заказать помощь по реферату

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Экономика

- Библиотека






Поиск на сайте:

Экспертная и репетиторская помощь в решении тестов, задач и по другим видам работ. Сергей.
тел. +7(903)795-74-78, +7(495)795-74-78, [email protected], ,
Вконтакте: vk.com/refmag.

Примеры выполненных работ: | контрольные | курсовые | дипломные | отзывы | заказать | контакты |


,

Пример работы

Особенности функционирования финансов предпринимателей

2010 г.

Содержание

Введение

1. Понятие «Индивидуальный предприниматель» и виды предпринимательской деятельности

1.1. Сущность понятия «Индивидуальный предприниматель»

1.2. Виды деятельности индивидуального предпринимателя

2. Сущность, функции и принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей

2.1. Сущность и функции финансов индивидуальных предпринимателей

2.2. Принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей

2.3. Основные формы финансовых потоков

3. Бухгалтерский учет, налогообложения и банкротство индивидуальных предпринимателей

3.1. Особенности бухгалтерского учета

3.2. Особенности налогообложения

3.3. Особенности банкротства

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Одной из очень распространенных форм ведения бизнеса в нашей стране является частный (индивидуальный) предприниматель без образования юридического лица. Как экономическая категория финансы предпринимательства представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования источников денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления. Финансы играют значительную роль в сфере предпринимательства, выполняя ряд важных функций: инвестиционно- и доходо-распределительную, фондообразующую, контрольную. Значимость финансов в предпринимательской деятельности определяю актуальность выбранной темы курсовой работы.

Исследованию вопросов финансов в сфере предпринимательства уделяли внимания многие ученые, среди которых: Г.Б. Поляк, В.В. Ковалев, С.А. Белозеров, В.В. Иванов, К.Н. Мингалиев, Е.Ф. Тихомиров, Н.В. Колчина и многие др.

Целью курсовой работы является исследование особенностей финансов индивидуальных предпринимателей. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

- исследовать понятие и виды предпринимательской деятельности;

- проанализировать сущность и функции финансов индивидуальных предпринимателей;

- рассмотреть принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей;

- исследовать особенности бухгалтерского учета, налогообложения и банкротства индивидуальных предпринимателей.

При подготовке курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, официальные статистические данные.


1. Понятие «Индивидуальный предприниматель» и виды предпринимательской деятельности

1.1. Сущность понятия «Индивидуальный предприниматель»

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее ГК РФ) предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица1. Государственная регистрация регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ.

Определение предпринимательской деятельности дает ГК РФ: Предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Налоговый Кодекс РФ (далее НК РФ) дает следующее определение Индивидуальному предпринимателю: Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.2.

Таким образом, индивидуальный предприниматель (ИП, ПБОЮЛ, ЧП) – физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность от своего имени без образования юридического лица.

ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст.24 ГК РФ). Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст.446 ГПК РФ).

Заниматься предпринимательской деятельностью могут: дееспособный гражданин, достигший совершеннолетнего возраста; иностранные граждане; лица без гражданства. Лица с ограниченной дееспособностью могут заниматься предпринимательской деятельность только с согласия их законных представителей. Не могут заниматься предпринимательской деятельностью государственные служащие и военнослужащие.

1.2. Виды деятельности индивидуального предпринимателя

Виды деятельности индивидуального предпринимателя могут быть разделены на: обычные; лицензируемые; требующие разрешения и/или согласования; закрытые для индивидуального предпринимателя.

Обычными видами деятельности гражданин вправе свободно заниматься сразу после его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, ПБОЮЛ, ЧП). Они не требуют от индивидуального предпринимателя дополнительных разрешений, согласований, лицензирования и т. д. Многие из них не требуют специального образования.

В основном это следующие виды деятельности:

- различные услуги: юридические, бухгалтерские, консалтинговые, риэлторские, бытовые,

- переводческие, секретарские и т.п.;

- творческая деятельность;

- сдача в аренду недвижимости;

- прокат бытовой техники и предметов личного пользования;

- реклама;

- издательская, полиграфическая (кроме защищенной от подделок продукции);

- индивидуальная педагогическая деятельность;

- розничная и оптовая торговля (кроме товаров, на которые наложены ограничение или запрет – например, алкоголь);

- перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 тонн);

- и многие другие, перечень очень широкий.

По данным Росстата, на 1 января 2009 года в России было зарегистрировано 3,7 млн. ИП. Одним из наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности является розничная торговля. Динамика численности индивидуальных предпринимателей занятых в торговле представлена в таблице 1.

Таблица 1

Численность ИП в розничной торговле


2005

2006

2007

2008

2009

Индивидуальные предприниматели в розничной торговле3, тыс. человек

1080

1437,4

1525,6

1695,1

1742,6

На осуществление лицензируемых видов деятельности требуется особый вид разрешения (специальная лицензия), получаемый в федеральном органе исполнительной власти, органе исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих лицензирование отдельных видов деятельности.

Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Перечень лицензирующих органов, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности, установлен Постановлением Правительства РФ от 26.01.2006 N 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности».

К лицензируемым видам деятельности относятся: фармацевтическая; турагентская; негосударственная (частная) сыскная; перевозки морским, воздушным, железнодорожным транспортом грузов и пассажиров; другие виды.

Осуществлением закрытых видов деятельности индивидуальный предприниматель  (ИП, ПБОЮЛ, ЧП) заниматься не может. К закрытым видам деятельности относятся:

- разработка, производство и продажа продукции военного и двойного назначения;

- оборот наркотических средств, ядов;

- производство и продажа алкогольной продукции;

- банковская деятельность;

- и т.д.

2. Сущность, функции и принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей

2.1. Сущность и функции финансов индивидуальных предпринимателей

Финансы индивидуальных предпринимателей, будучи звеном финансовой системы, носят распределительный характер и охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода. В конечном счете в этом звене финансовой системы создаются финансовые ресурсы, которые впоследствии распределяются и используются для собственного развития и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.

Деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования, с жесткой конкуренцией. Основной целью предпринимательской деятельности становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской деятельности возникают различные финансовые отношения, связанные с производственной деятельностью, процессом реализации продукции, выполнением работ и оказанием услуг, формированием собственных и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием, выполнением бюджетных обязательств перед государством.

Финансы — это форма экономических отношений, сокращающая издержки предприятия, связанные со сбором и получением необходимого капитала, формированием производственных фондов, сбытом произведенной продукции, закупками необходимых ресурсов, созданием амортизационного и других резервных фондов, распределением прибыли, получением кредитов и т.д.4

Финансы индивидуальных предпринимателей — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности осуществляемой индивидуальными предпринимателями.

Несмотря на свою хозяйственную обособленность, индивидуальный предприниматель взаимодействует с другими хозяйствующими субъектами, составляющими его окружение. Индивидуальный предприниматель не может существовать вне обмена товарами и услугами и без выполнения связанных с этим долговых и финансовых обязательств. В связи с этим индивидуальный предприниматель имеет следующие обязательства:

- перед государством, которые ИП принимает на себя, получая согласие государства на свою деятельность (платить налоги, вносить социальные платежи, соблюдать требования по минимальной оплате труда и т.д.);

- перед поставщиками товаров и услуг, касающиеся их своевременной оплаты;

- перед инвесторами и кредиторами, предоставляющими ИП необходимый капитал (своевременный возврат кредитов, выплата процентов и дивидендов и т.п.);

- перед наемными работниками (рис. 1) и др.









Рис. 1. Финансовое окружение ИП5


По экономической сути всю совокупность финансовых отношений индивидуального предпринимателя можно разделить по следующим направлениям6:

1) между индивидуальным предпринимателем и финансовой системой государства:

- при приобретении государственных ценных бумаг и получении дивидендов по ним,

- при формировании внебюджетных фондов,

- при получении ассигнований из бюджета (государственные предприятия);

- при уплате налогов и других платежей в бюджет,

- при предоставлении налоговых льгот,

- при применении штрафных санкций;

2) между индивидуальным предпринимателем и различными хозяйствующими субъектами:

- в процессе их производственной и коммерческой деятельности по расчетам за приобретенные сырье, материалы, топливо и др.,

- по расчетам при реализации готовой продукции, оказании услуг и др.,

- при приобретении акций предприятий и организаций и получении дивидендов по ним.

Данные отношения - основные в финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, поскольку от их эффективности во многом зависит финансовый результат деятельности;

3) между индивидуальным предпринимателем и наемными работниками:

- при распределении и использовании доходов;

- при взыскании компенсаций и штрафов за причиненный материальный ущерб;

- при выполнении функции налогового агента в процессе удержания налогов с физических лиц.

Организация этих финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

4) между индивидуальным предпринимателем и банковской системой:

- при осуществлении расчетно-платежных и кассовых операций;

- при получении и возврату кредитов, уплате процентов за кредит;

- при покупке и продаже валюты;

- при оказании других банковских услуг;

5) между индивидуальным предпринимателем и страховыми компаниями и организациями при страховании:

- имущества;

- нанятых сотрудников;

- коммерческих и предпринимательских рисков;

6) между индивидуальным предпринимателем и инвестиционными институтами:

- при привлечении, размещении инвестиций и др.

Каждое направление свои особенности и сферу применения, но все они носят двусторонний характер, а основой является движение денежных средств.

Компании-контрагенты зачастую не любят работать с индивидуальными предпринимателями из-за проблем с НДС и повышенных рисков неисполнения обязательств. Последнее также негативно влияет на решение банка при рассмотрения заявок на получение кредитов. Предпринимателю труднее получить кредит в банке, т.к. у него отсутствует такая форма отчетности, как баланс, по которой банки привыкли судить о платежеспособности потенциального заемщика. Индивидуальный предприниматель за редким исключением гораздо больше подвержены влиянию экзогенных факторов, чем другие формы бизнеса. В итоге у него выше стоимость привлечения капитала (если, конечно, есть в этом потребность). Предпринимателю труднее привлекать средства и других инвесторов: в отличие от юридического лица, он не может предложить им участие в своем уставном капитале, которого у него нет.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансам индивидуальных предпринимателями присущи те же функции, что и финансам юридических лиц и государственным финансам: распределительная и контрольная7. Среди экономистов нет единого мнения по поводу функций финансов. В экономической литературе в настоящее время наблюдается большой разброс в определении функций, как по их количеству, так и по содержанию. Наблюдается единство лишь по двум функциям: распределительной и контрольной. Во многих литературных источниках указаны такие функции: формирование капитала, доходов и денежных фондов; обеспечивающая функция; ресурсосберегающая и т.п. Очевидно, перечисленные функции по своему содержанию имеют одну природу и цель — обеспечение необходимыми источниками финансирования деятельности организации (предприятия). Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют три основные функции: формирования капитала и доходов; распределительную; контрольную8.

Все функции тесно взаимодействуют между собой. При выполнении финансами первой функции происходит формирование первоначального капитала, его приращение; привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого для предпринимательской деятельности объема финансовых ресурсов.

Необходимо отметить, что понятие «финансовых ресурсов» в научной литературе трактуется по-разному. В учебнике “Финансы, денежное обращение и кредит” под редакцией Н.В. Романовского под финансовыми ресурсами понимаются все источники денежных средств, аккумулируемых предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов и поступлений, так и за счет различного вида поступлений9. Другие авторы10 на уровне предприятия рассматривают не финансовые ресурсы, а “денежное хозяйство”. Отмечается, что под финансами понимается вся совокупность отношений, связанная с движением денег, поэтому можно предположить, что финансовые ресурсы - это деньги.

Контрольная функция основывается на непрерывном и объективном учете затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг и соответствующих доходов. Невозможно распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Размер получаемых индивидуальным предпринимателем доходов определяет возможности дальнейшего развития бизнеса. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность индивидуального предпринимателя.

Финансовый контроль за деятельностью индивидуального предпринимателя осуществляют11:

- непосредственно индивидуальный предприниматель путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения текущих финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

- Федеральная налоговая служба в лице налоговых органов, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

- независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

2.2. Принципы организации финансов индивидуальных предпринимателей

Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечении финансовыми резервами, осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью12.

В.В. Ковалев выделяет следующие принципы: принцип экономической эффективности, принцип финансового контроля, принцип финансового стимулирования, принцип материальной ответственности.13

Хозяйственная самостоятельность предполагает, что индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность индивидуального предпринимателя.

Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

Принцип экономической эффективности (заинтересованности в результатах). Его смысловая нагрузка определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами.

Принцип финансового контроля. Деятельность индивидуального предпринимателя и его наемных работников должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок является проведение аудиторских проверок. Например, индивидуальный предприниматель может поручить ведение бухгалтерского учета нанятому бухгалтеру, а по итогам года нанять аудитора для проверки.

Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание). Этот принцип по сути тесно корреспондирует с предыдущим, а смысл его заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания (речь, естественно, идет о мерах финансового характера).

Принцип материальной ответственности. Составным элементом системы мер поощрения и критериев оценки деятельности наемных работников является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако основные из них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо (кладовщик, продавец, кассир и др.) заключает договор с работодателем (индивидуальным предпринимателем), согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей, т. е. их выбытие, не сопровождающееся оправдательными документами, должна быть возмещена этим лицом. В некоторых ситуациях устанавливаются нормативы, в пределах которых может иметь место отклонение учетных оценок от фактических; в этом случае материально-ответственное лицо должно возместить лишь сверхнормативные потери (в частности, в торговле за счет прибыли до налогообложения делаются резервы на забывчивость покупателей, на усушку и утруску товаров и др.).

В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное материально-ответственное лицо, а коллектив (например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина, когда рабочая смена меньше общей продолжительности рабочего дня магазина в целом). Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.


2.3. Основные формы финансовых потоков

Расчетно-денежные (финансовые) потоки между индивидуальным предпринимателем и внешней средой могут характеризоваться следующими признаками:

- наличием или отсутствием встречных товарных потоков;

- наличием или отсутствием долговых обязательств, позволяющих отложить их товарное или денежное исполнение на определенный срок;

- числом участников расчетно-денежных отношений предприятия.

По первому признаку финансовые потоки могут быть классифицированы либо как товарно-денежные, либо как чисто финансовые. Товарно-денежные потоки предполагают обязательный обмен товарно-материальных ценностей на деньги и, наоборот, денег на ценности. Примерами таких потоков являются поступление денежных средств в обмен на проданную продукцию или же их расход на оплату приобретаемых предприятием сырья, материалов, услуг и др. (рис. 2).


Рис. 2. Схема товарно-денежного потока14

Финансовые потоки необязательно связаны с необходимостью сопровождать материально-вещественный обмен. Они могут существовать и самостоятельно, отдельно от экономических операций обмена и вне связи с движением товарных потоков. Существование таких автономных, чисто финансовых потоков является следствием того, что деньги помимо того, что служат средством платежа, выполняют также и функцию накопления (сохранения стоимости). Примером чисто финансовых потоков могут служить потоки денежных средств, поступающие государству в форме налогов и сборов или индивидуальному предпринимателю в виде дотаций (рис. 3).



Рис. 3. Схема чисто финансовых потоков15


Долговые обязательства возникают в связи с кредитованием одних хозяйствующих субъектов другими. Например, когда индивидуальный предприниматель поставляет продукцию с отсрочкой оплаты либо сам осуществляет предоплату поставляемой ему продукции. В случае предварительной оплаты предпринимателем поставок требующихся ему ресурсов покупатель кредитует продавца. При этом поставщик получает деньги, а покупатель — долговое обязательство поставщика поставить продукцию в оговоренный договором срок. В результате потоки денег и ресурсов оказываются разведенными во времени (рис. 4).



Рис. 4. Разделенные во времени денежный и товарный потоки (при предоплате)16

По числу участников расчетно-денежные отношения индивидуального предпринимателя с внешней средой могут быть либо двусторонними, либо сложными, трехсторонними. В первом случае денежные потоки возникают в результате финансовых отношений, в которых участвуют только два лица — плательщик денег и их получатель; во втором — двусторонние отношения между предпринимателем и получателями его продукции дополняются финансовыми (расчетно-денежными) отношениями с посредником, обычно банком, «покупающим», т.е. обменивающим на деньги, долговые обязательства, полученные предприятием от покупателей. Схематически эти отношения показаны на рис. 5.


Рис. 5. Схема формирования трехсторонних финансовых потоков17


Индивидуальный предприниматель, поставляющий товар с отсрочкой платежа, может получить от покупателя долговое обязательство, например, в форме векселя. Этот вексель оно продает банку, получая в обмен деньги. При наступлении срока оплаты банк предъявляет вексель выдавшему его покупателю для оплаты.


3. Бухгалтерский учет, налогообложения и банкротство индивидуальных предпринимателей

3.1. Особенности бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести учет бухгалтерский учет. Учет имущества индивидуального предпринимателя ведется в соответствии с налоговым законодательством. Ст.4 Закона "О бухгалтерском учете"18 устанавливает, что индивидуальные предприниматели не ведут бухучета, а ведут учет своих операций в порядке установленном Приказом Минфина (Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей")19. Так, в данном приказе порядок ведения учета зависит от того, какой налоговый режим используется.

Для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц, предусмотрен "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 8 бн/БГ-3-04/430. Все предприниматели ведут книги покупок, продаж, учета доходов и расходов, книгу кассира-операциониста. Форма книг утверждена Минфином. Данные документы должны быть прошиты, пронумерованы и заверены штампом в налоговой инспекции.

Для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение своей Книги учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения в ней хозяйственных операций Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"20.

Индивидуальные предприниматели по вышеназванным налогам подают ежеквартальные декларации, где отражают всю информацию, которая влияет на исчисление налога. Эти ежеквартальные декларации являются не только отчетностью, но и практически заменяют учетную документацию.

Для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему или уплачивающих налог на доходы, Книга доходов и расходов, с одной стороны, заменяет бухгалтерский учет, а с другой стороны, данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом.

Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется налоговый учет.

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

3.2. Особенности налогообложения

Налогообложение индивидуальных предпринимателей может осуществляться как на основании общего режима налогообложения, так и специальных (упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)).

Общий режим налогообложения подразумевает уплату предпринимателем всех налогов (НДС, НДФЛ, Налог на имущество, ЕСН) в полном объеме.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ21.

Общая система налогообложения предполагает исчисление и уплату физическим лицом с доходов от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем режиме налогообложения предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Правила расчета и уплаты НДФЛ изложены в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на доходы физических лиц».

Кроме того, предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (если осуществляют определенные операции с подакцизными товарами), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он перечисляет страховые взносы и в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Особенностью налогообложения предпринимателей является то, что в законодательстве индивидуальные предприниматели, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных плательщиков НДФЛ, ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет указанных налогов у физических лиц.

УСН – добровольный налоговый режим, при применении которого индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Предприниматель вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. При этом на основании ст. 34614 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Различия между объектами налогообложения при упрощенной системе, представлены в таблице 2.

Таблица 2

Сравнительная таблица условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения УСН

Объект налогообложения

доходы

доходы, уменьшенные на величину расходов

1

2

3

Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст. 34620 НК РФ)

15% (ст. 34620 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога

Перечень расходов приведен в ст. 34616 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 34616 НК РФ

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сумма единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога (квартальных авансовых платежей по налогу) (ст. 34621 НК РФ)

Вычет не производится

Уплата минимального налога

Минимальный налог не уплачивается

Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 34618 НК РФ

Перенос убытков на будущее

Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся

Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 34618 НК РФ

Примеры налоговых деклараций по ЕСН с различными объектами налогообложения представлены в Приложении 2 и 3.

Система налогообложения в виде ЕНВД – налоговый режим, обязательный в случае когда индивидуальный предприниматель осуществляет предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствует предъявляемым требованиям. При применении ЕНВД в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: НДФЛ, налога на имущество, ЕСН. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Пример налоговой декларации по ЕНВД представлен в Приложении 1.

На территории города Москвы единый налог на вмененный доход вводится Законом г. Москвы от 29.10.2008 N 53 только для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.


3.3. Особенности банкротства

Своеобразие правового режима имущества индивидуального предпринимателя находит отражение и в институте банкротства, который регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – закон о банкротстве)22.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, может быть признан несостоятельным (банкротом). Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) подведомственны арбитражному суду.

Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

Процедуре банкротства предпринимателя без образования юридического лица присущ ряд особенностей. Связаны они с особым статусом индивидуального предпринимателя, отличным как от статуса юридического лица, так и от статуса физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Несостоятельность (банкротство) определяется как признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц отсутствует требование, чтобы сумма обязательств превышала стоимость принадлежащего организации имущества.

Для того, чтобы арбитражный суд возбудил дело о банкротстве, по общему правилу, необходимо наличие указанных выше признаков банкротства, а также чтобы требования к должнику-гражданину в совокупности составляли не менее десяти тысяч рублей (для юридических лиц эта сумма составляет не менее ста тысяч рублей).

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано самим индивидуальным предпринимателем, кредитором (если требование связано с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности), уполномоченными органами. Однако его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Если в при осуществлении процедуры признания банкротом требования не заявлены, то такие требования сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 27 закона о банкротстве, в отношении индивидуальных предпринимателей могут быть применены такие процедуры банкротства, как конкурсное производство и мировое соглашение (а также иные процедуры, предусмотренные для них указанным законом). Этой же статьей для юридических лиц предусматриваются следующие процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в следующей очередности:

- в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам.

- в третью очередь удовлетворяются остальные требования кредиторов.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.


Заключение

Ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, как правило, характерно для малого бизнеса, не связанного с большими масштабами деятельности.

Финансы индивидуальных предпринимателей — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности. Финансовые отношения могут возникать между индивидуальными предпринимателями, между индивидуальными предпринимателями и юридическими, физическими лицами, государством. Финансам индивидуальных предпринимателями присущи те же функции, что и финансам юридических лиц: распределительная, фондообразующая и контрольная. Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечении финансовыми резервами, осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Особенности финансов индивидуального предпринимателя связаны с особенностями организационно-правовой формы. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, а ведет учет доходов и расходов и хозяйственных операций. Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. У индивидуального предпринимателя отсутствует уставный капитал. Вследствие чего ему труднее привлекать средства и других инвесторов: в отличие от юридического лица, он не может предложить им участие в своем уставном капитале, которого у него нет. Также отсутствует возможность привлечения финансовых ресурсов путем выпуска облигаций, векселей.


Список литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008) // "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301.

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.11.2009) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

  4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369.

  5. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 01.12.2007) "О несостоятельности (банкротстве)" // "Собрание законодательства РФ", 28.10.2002, N 43, ст. 4190.

  6. Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" //  "Вестник Мэра и Правительства Москвы", спецвыпуск, 11.11.2008.

  7. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 171, 11.09.2002.

  8. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" // "Российская газета", N 36, 04.03.2009.

  9. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // "Российская газета", N 153, 19.08.2009.

  10. Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н (ред. от 19.11.2009) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности") // "Российская газета", N 22, 11.02.2009.

  11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 352 с.

  12. Мингалиев К.Н. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие. — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Финансы предприятий и финансовый менеджмент», 2004. — 462с.

  13. Российский статистический ежегодник. 2009: Стат.сб./Росстат. - М., 2009. – 795 с.

  14. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия. – М.: Академия, 2006. – 384 с.

  15. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 368 с.

  16. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 607 с.

Приложения

1 П. 1., ст. 23 ГК РФ.

2 П. 2., ст. 11 НК РФ

3 Российский статистический ежегодник. 2009: Стат.сб./Росстат. - М., 2009. С. 509.

4 Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия. – М.: Академия, 2006. с. 6.

5 Тихомиров Е.Ф. Указ соч. С. 7.

6 Финансы: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. с. 289.

7 Поляк Г.Б. Указ. соч. - с. 291.

8 Колчина Н.В. Указ соч. - с. 8 – 10.

9 Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – М.:Юрайт-М, 2001. – 543 с.

10 Финансы // Под ред. В.М.Родионовой. – М.:Финансы и статистика, 1995. – 432 с., с. 28.

11 Поляк Г.Б. Указ. соч. с. 292.

12 Поляк Г.Б. Указ. соч. с. 293.

13 Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – с. 20-24.

14 Тихомиров Е.Ф. Указ соч. - с. 14.

15 Тихомиров Е.Ф. Указ соч. - с. 14.

16 Там же с. 15

17 Тихомиров Е.Ф. Указ соч. - с. 15

18 Ст. 4 ФЗ «О бухгалтерском учете».

19 "Российская газета", N 171, 11.09.2002.

20 "Российская газета", N 36, 04.03.2009.

21 Налоговый кодекс российской федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

22 "Собрание законодательства РФ", 28.10.2002, N 43, ст. 4190.


Другие похожие работы

  1. Расчетная часть курсовой работы по финансам организации (Вариант сметы 1-1, Московский экономический институт)
  2. Финансы торговых организаций в системе финансов Российской Федерации
  3. Курсовая работа по дисциплине финансы организаций на тему Затраты на производство и реализацию продукции (Тема 3, вариант сметы 1.2)
  4. Контрольная по финансам организаций
  5. Курсовая работа по финансам организации (Московский экономический институт) Тема 6 Финансирование воспроизводства основных фондов (Вариант сметы 1-1, ВЗФЭИ (ВЗФИ))

Возможно Вас заинтересуют следующие разделы:





© 2002 - 2021 RefMag.ru