Планирование, распределение и использование прибыли

Содержание

Введение

1. Планирование и распределение прибыли

1.1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

2.2. Методы планирования прибыли

2.3. Факторы роста прибыли

2.4. Распределение и использование прибыли на предприятии

2. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия (расчетная часть по варианту из методических указаний)

Заключение

Список литературы

Введение

С теоретической точки зрения категория "прибыль" неразрывно связывается с категорией дохода, капитала, процента и многими т.д. В практическом плане количественная величина прибыли определяется как разница между общей выручкой от реализации товаров и услуг и совокупными издержками. По экономическому отношению к финансовым ресурсам прибыль – это основной внутренний источник финансовых ресурсов предприятия.

Прибыль является синтетическим показателем деятельности предприятия, так как отражает все стороны его хозяйственной деятельности, связанные с производством и реализацией продукции. На ее размер оказывает влияние целый комплекс факторов, как зависящих, так и независящих от предприятия. Это позволяет использовать прибыль как обобщающий стоимостной показатель эффективности производства.

Прибыль - важнейший источник финансовых ресурсов предприятия и общества в целом. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда работников. Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом.

Таким образом, можно сделать вывод, что тема курсовой работы актуальна, поскольку планирование доходов и распределение прибыли предприятия является важнейшим аспектом управления финансами предприятия.

Целью курсовой работы является исследование особенностей планирования, распределения, использования прибыли и расчте финансового плана предприятия в соответствие с заданием к курсовой работе. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- исследовать роль прибыли в рыночной экономике;

- изучить методы планирования прибыли;

- проанализировать факторы роста прибыли;

- исследовать особенности распределение и использование прибыли на предприятии;

- составить баланс доходов и расходов (финансовый план) предприятия.

При подготовке курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебно-научные пособия.

1. Планирование и распределение прибыли

1.1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Прибыль - одна из основных категорий современной экономической науки. Известная с древнейших времен, в последние годы она получила новое содержание, причем не только для отечественных экономистов, воспитанных на понимании прибыли в изложении "Капитала" К. Маркса, но и для зарубежных бизнесменов, воспитанных в духе рыночной экономики. Акцент понимания прибыли переместился: если ранее прибыль рассматривалась как основное устремление и частное дело участников рынка, то к концу 90-х годов ей отводится макроэкономическая роль главной движущей силы рыночной экономики, обеспечивающей интересы не только собственников и персонала предприятия, но и государства.

Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности это сумма доходов или прибыли.

Доходы это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде .

Роль прибыли в условиях рынка существенно возрастает, т.к. стала ее двигательной силой. Именно она определяет решение трех коренных взаимосвязанных проблем: что производить, как производить и для кого производить. Получение прибыли стало целью функционирования любого предприятия, поскольку в условиях рыночной экономики она является основным источником его производственного и социального развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, являющегося обязательным условием для успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики.

За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, прибыль становится важнейшим показателем для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

Роль прибыли в условиях рыночной экономики определяется функциями, которые она выполняет, а именно: источника доходов государственного бюджета, источника производственного и социального развития предприятий и объединений.

Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает прибыль тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономические интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника. Отсюда ясна важность проблемы образования и распределения прибыли, практическое решение которой обеспечивает необходимую зависимость эффективности деятельности хозяйствующего субъекта от величины, полученной и оставленной в его распоряжении прибыли.

Важнейшим фактором, влияющим на прибыль от реализации продукции, является себестоимость. Количественно в структуре она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств, у предприятия возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующиеся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоения новых технологий, расширения производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства. Предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется большая их часть. Неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекает значительную часть средств из оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостаток в работе банковской системы.

Прибыль предприятия растет высокими темпами, главным образом, за счет роста цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обоснованно, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Балансовая прибыль включает также внереализационные результаты, т.е. доходы и расходы, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией продукции, но по действующим нормативным документам относятся на финансовый результат.

2.2. Методы планирования прибыли

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии . Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование , но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль , так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли , главным образом, прибыль от реализации продукции , выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия рассмотрим способы ее планирования .

Метод прямого счета является наиболее распространённым . Он применяется , как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величены прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль . Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода :

П тп = Ц тп – С тп ;

Где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода ( рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

П рн = В рн - С рн ,

Где,

В рн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов , торговых и сбытовых скидок),

П рн - планируемая прибыль по продукции , подлежащей реализации в предстоящем периоде;

С рн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется , как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П рп = П о1 + П тп - П о2 ;

Где П рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

П тп - прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

П о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Другая разновидность метода прямого счета – метод по-ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции , для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.

В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.

При планирования прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб .

Рб = (По : тп) * 100% ,

Где

По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года , но по себестоимости базисного года, но по себестоимости базисного года .Рассчитывается изменение (+,- ) себестоимости продукции в планируемом году. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен.

Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

В отличии от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

2.3. Факторы роста прибыли

В процессе планирования прибыли важно определить, за счет каких факторов она растет или снижается (табл. 1).

Таблица 1

Факторы, ведущие к изменению прибыли¹

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сыръевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования1. Всесторонний (полный) бюджет — это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. В хорошо организованной системе управления бюджеты используются для планирования, оценки исполнения, координации и установления коммуникаций.

На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Первый этап планирования — организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продук-

ции или производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договора поставки и формируется портфель заказов.

• Второй этап — производственное планирование. Цель этого этапа — разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. Разработка производственной программы осуществляется с учетом уже имеющихся запасов готовой продукции на складе, на ответственном-хранении и в товарах отгруженных. Одновременно рассчитываются размеры страховых запасов готовой продукции на конец года в целях обеспечения непрерывности отгрузки продукции.

• Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. На производственную себестоимость влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов. Эти остатки оказывают влияние и на производственную себестоимость следующих плановых периодов.

• Четвертый этап — планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь, полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю.

• Пятый этап — проектирование балансовой прибыли. Под балансовой прибылью понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. Кроме того, средства могут инвестироваться в другие предприятия, на проведение НИОКР. В результате такого рода операционных доходов и расходов образуется разница, которая увеличивает или уменьшает прибыль. Финансовая деятельность приводит к появлению операционных и внереализационных доходов и расходов. Например, доходы от размещения свободных денежных средств на депозитных счетах банков, расходы на выплату дивидендов акционерам и т.п. Разница между полученными в результате финансовой деятельности — доходами и осуществленными расходами также приводит к увеличению или уменьшению прибыли. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности — наиболее субъективная часть финансового планирования. Основой для прогнозов служат изучение фондового рынка, динамики процентов по кредитам, анализ предыдущих периодов и экстраполяция результатов на планируемый период.

Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может формироваться прогнозный баланс и финансовый план.

К факторам роста прибыли следует отнести обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции.

Прибыль в рыночной экономике — движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции «жизненного цикла» продукции. Общеизвестно, что любая продукция проходит стадии жизненного цикла: проектирования, освоения, запуска в производство, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и, под давлением снижающейся рентабельности, выпуск ее сокращается или прекращается. Для сохранения уровня прибыли на предприятии важно определить момент начала проектирования и запуска в производство новой продукции. Дело в том, что этап проектирования и освоения продукции занимает определенное время, в течение которого предприятие несет убытки. Затем с момента запуска продукции в производство убытки начинают снижаться и через некоторое время достигается точка безубыточности. При увеличении объема продаж растет и прибыль за счет снижения доли постоянных расходов. При достижении равновесия спроса и предложения размер прибыли стабилизируется и некоторое время остается на неизменном уровне. Такое положение может сохраняться довольно длительное время при отсутствии угрозы со стороны конкурентов и при стабильном спросе на продукцию. При наличии конкурентов поддержание уровня продаж достигается путем снижения рентабельности, т.е. понижения цены за счет доли прибыли. Эффективность начинает снижаться.

При усилении конкурентной борьбы предприятие не в состоянии далее поддерживать уровень продаж за счет снижения цены, поскольку работа становится неэффективной, убыточной. Для поддержания эффективности предприятию нужно снижать издержки пропорционально снижению цены или же переходить к выпуску другой продукции, спрос на которую еще не исчерпан. Поэтому предприятия должны приступать к освоению нового вида продукции на этапе роста прибыли с тем, чтобы к моменту начала снижения рентабельности старой продукции выпуск новой продукции достиг точки безубыточности. Такая стратегия позволит постоянно сохранять достигнутый уровень рентабельности и даже, при благоприятной конъюнктуре, повысить его.

Повышение качества продукции, дизайна, технические усовершенствования и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и потому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться, или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на нее и соответственно прибыли.

2.4. Распределение и использование прибыли на предприятии

Сущность распределения прибыли заключается в том, что прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом.

Прибыль, полученная предприятием распределяется между:

- государством;

- собственниками предприятия;

- на самом предприятии.

Пропорции распределения прибыли воздействует на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Распределение между государством и предприятием строятся на основе налогообложения. Прежде всего, необходимо рассчитать и перечислить налоги, относимые на финансовые результаты:

- налог на имущество – до 2,2% от налогооблагаемой базы (основные средства, нематериальные активы и запасы, находящиеся на балансе предприятия);

- налог на рекламу – если предприятие рекламирует свои услуги, по ставкам местных органов власти не более 5% всех расходов на рекламу без НДС;

- ряд налогов, перечисляемых в местные бюджеты.

После уплаты налогов, источником уплаты которых являются результаты финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается и уплачивается непосредственно налог на прибыль.

Налогообложение прибыли осуществляется на основании требований главы 25 Налогового кодекса РФ и Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, объявленных приказом МНС РФ от 26.02.02 года № БГ-3-02/98.

Объектом налогообложения является прибыль предприятия, которая равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов.

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли предприятия. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Ставка налога на прибыль для всех российских предприятий установлена в размере 24 процента, из которых 6 процентов зачисляется в федеральный бюджет; 16 процентов - в региональный бюджет, 2 процента - в местный бюджет. При этом законодательные органы субъектов Российской Федерации могут снижать ставку, по которой налог перечисляется в региональный бюджет, до 10,5 процента. Некоторые виды доходов облагаются налогом по специальным ставкам. Так, к налоговой базе по доходам в виде дивидендов, полученных от российских организаций, применяется ставка 6 процентов, а с дивидендов, которые российские организации выплачивают иностранным учредителям или которые российская организация получает от иностранных компаний, удерживается налог по ставке 15 процентов. Для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам утверждена ставка 15 процентов. А проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, и некоторым другим государственным ценным бумагам облагаются налогом по нулевой ставке, то есть фактически освобождаются от налогообложения.

С доходов иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства в России, налог взимается по ставке 20 процентов. Но если эти организации получают доходы от сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и других транспортных средств, необходимых для международных перевозок, то ставка составит 10 процентов.

Выделив из прибыли все налоги, источником уплаты которых являются результаты финансово-хозяйственной деятельности, и основной прямой налог – налог на прибыль и перечислив (при наличии соответствующих соглашений) требуемые суммы в фонд отраслевой вышестоящей организации, предприятия определяют прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) определяется как разница между общей прибылью, полученной предприятием предприятия в отчетном периоде и налогами, источником уплаты которых является прибыль.

В дальнейшем происходит распределение чистой прибыли предприятия.

Для предприятия распределение и использование прибыли, остающейся в его распоряжении, является важным процессом. Механизм распределения чистой прибыли должен быть построен таким образом, чтобы максимально обеспечить потребности предприятия в финансовых ресурсах и эффективность его предпринимательской деятельности.

В распределении чистой прибыли предприятие обладает полной независимостью. Государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в его распоряжении. Регламентируется процесс распределения чистой прибыли внутренними документами предприятия, как правило, учетной и дивидендной политикой. Вместе с тем, указанная независимость не может отождествляться с понятием вольности в вопросах распределения прибыли. Существуют объективные причины, заставляющие предприятия расходовать прибыль по строго установленным направлениям и пропорциям.

Распределение и использование чистой прибыли предприятия осуществляется по следующим основным направлениям:

- на выплату штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды;

- на формирование резервных и страховых фондов предприятия;

- на формирование фонда накопления;

- на формирование фонда потребления;

- на выплату дивидендов акционерам.

В случае нарушения предприятием действующего законодательства, из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в первую очередь, взыскиваются экономические санкции. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работ, услуг) из чистой прибыли взыскиваются незаконно полученная предприятием прибыль. В случае сокрытия прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Далее процесс распределения чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Важное значение имеют пропорции в распределении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем, вряд ли существует оптимальный норматив распределения прибыли на накопление и потребление. Для каждого предприятия он индивидуален и зависит от множества факторов: сложившейся конъюнктуры на рынке, потребностей в финансировании различных сторон хозяйственной жизни предприятия, стратегии развития в конкретных экономических условиях и временных рамках и т.п. Правильнее говорить о том, в какой последовательности следует использовать прибыль.

Прибыль в первую очередь расходуется на то, что представляется самым нужным. Вместе с тем, направление части чистой прибыли в инвестиции с целью наращивания капитала является непреложным законом бизнеса.

Одной из определяющих целей любого коммерческого предприятия является увеличение стоимости его имущества. Единственным средством достижения этого может быть капитализация производства. Применительно к предприятию, производящему товары, работы или оказывающему услуги, это возможно, главным образом, за счет увеличения объемов производства и реализации. В свою очередь, рост объемов производства и реализации продукции невозможен без постоянного инвестирования части прибыли в производство.

Развитие и обострение конкуренции также вызывает необходимость расширения и совершенствования производства. Вложение прибыли в производство предполагает её распределение по направлениям инвестирования. Какие-то направления распределения прибыли можно отнести к первоочередным.

Важнейшим направлением распределения чистой прибыли, безусловно, является формирование собственных оборотных средств. Ибо самым нежелательным последствием хозяйственной деятельности предприятия является ухудшение его платежеспособности, что напрямую связано с недостатком у него собственных оборотных средств.

Следующим важным направлением использования чистой прибыли считается формирование и пополнение финансовых резервов.

В отличие от оборотных средств формирование резервов не является жесткой необходимостью. Отказ от вложения прибыли в резервы не ведет с неизбежностью к ухудшению финансового состояния предприятия. Резервный фонд - это страховой фонд. Его формирование связано с риском случайностей и непредвиденных обстоятельств, а значение находится в прямой зависимости от значения случайного фактора в рыночной экономике.

Резервные фонды должны иметь высокую степень ликвидности. Их нельзя использовать в погашении возникающих краткосрочных обязательств, ибо цель их создания не в ликвидации прорывов в платежеспособности. Резервы, созданные за счет прибыли, должны компенсировать убытки, возникающие по вине предприятия. Вложения в резервный или страховой фонд представляет собой вложения в стабильное функционирование предприятия, а стабильность, как известно, есть цель любого предприятия.

Как правило распределение прибыли имеет фондовый характер поэтому оставшаяся прибыль может быть распределена между фондом накопления и фондом потребления. Однако распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется только внутренними документами предприятия, уставом и учетной политикой. Предприятие может создавать и не создавать фонды. Если их нет, то составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды коллектива и социальные поощрения.

Распределение прибыли в фонд потребления и фонд накопления имеет широкий спектр. Направления использования средств и пропорции их распределения определяет само предприятие. Все зависит от его реальных нужд и профессионализма финансовых менеджеров. При этом необходимо соизмерять доходы и расходы, сообразуясь с критерием эффективности.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы; разработку и освоение новых видов продукции; на затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией; погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним; уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых, на себестоимость продукции; прирост оборотных средств и др. цели.

Средства фонда накопления могут направляться на:

- финансирование капитальных вложений в производственную сферу (реконструкцию, перевооружение, новое строительство, модернизацию, расширение производства);

- финансирование капитальные вложения в социальную сферу;

- прирост собственных оборотных средств;

- отчисления в фонд развития производства (если он образуется);

- образование резервных фондов, в пределах 25% уставного капитала предприятия;

- возврат кредитов и ссуд, уплату процентов по ним и др.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет средств этого фонда осуществляется выплата премий и оказание материальной помощи, надбавки к пенсиям, удешевление питания в столовых и буфетах, финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе хозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, выдаются ссуды на строительство и ремонт жилья сотрудникам предприятия и т.п.

Средства фонда потребления используется на:

- образование фондов экономического стимулирования;

- выплату премий, оказание материальной помощи;

- финансирование удешевления питания в столовой;

- ссуды на строительство жилья сотрудникам предприятия;

- покупку жилья для сотрудников, участие в долевом строительстве жилья;

- образование сотрудников;

- лечение сотрудников (дополнительное медицинское страхование);

- оплата отдыха;

- всевозможные виды доплат;

- создание объектов социальной сферы и др.

Эти выплаты не должны увеличивать стоимость имущества предприятия.

Важное значение в распределении прибыли занимает определение той ее доли, которая направляется на выплату дивидендов акционерам.

Расходование части прибыли на выплату дивидендов акционерам повышает доходность акций, а значит - их курсовую стоимость и привлекательность новых эмиссий акций предприятия. Все это, в конечном счете увеличивает капитал предприятия. Вместе с тем, этот вопрос связан с принятием серьёзных финансовых решений в рамках дивидендной политикой предприятия.

2. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия

В первую очередь необходимо исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл.4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и норм амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл.3)

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22420

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений -14.5%

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

Пояснения к расчетам таблицы 4:

1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:

ОФ вв.=ОФвв*К₁/12

где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

ОФ выб.=ОФ выб.*(12-К₂)/12

где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

На следующем этапе необходимо рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.2). При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

Таблица 2

Смета затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг акционерного общества, тыс. руб. (затраты 4 квартала – 25% годовой суммы)

Пояснения к расчетам таблицы 2:

1. Величина амортизационных отчислений определяется по данным т.4 (п.7).

2. Итог затрат на производство (п. 9) определяется суммированием всех экономических элементов затрат (п.1 – п.4).

3. Затраты на валовую продукцию (п.11) определяются как разница итоговой суммы затрат на производство (п.9) и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета (п. 10).

4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции (п.14) затраты на валовую продукцию (п.11) корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства (п.12) и расходов будущих периодов (п.13). Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает.

5. Полная себестоимость товарной продукции (п. 16) представляет собой сумму производственной себестоимости (п.14) и внепроизводственных (коммерческих) расходов (п.15).

Далее необходимо определить объем реализуемой продукции и прибыли (табл.6). Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.5) и данных сметы затрат на производство на 4 квартал. Пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и про произвольной себестоимости, исчислить однодневный оборот.

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

Пояснения к расчетам таблицы 3:

1. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года (п.4) определяется как разница между ценой этих остатков (п.2) и их производственной себестоимостью (п.3).

2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (п.6) и по полной себестоимости (п.7) определяется по данным за год т.2 (п.18 и п.17). Прибыль по товарному выпуску (п.8) равна разнице между его ценой (п.6) и полной себестоимостью (п.7).

3. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года (п. 10 и 11) используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.

Ок. г. = ОВ х N, где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции; N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал ( т.2, п. 18) и делится на число дней в квартале (90):

ОВ=В_4кв/90

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.2, п. 17) на число дней в квартале (90):

ОВ=З_4кв/90

Прибыль в остатках (п.12) определяется как разница их цены (п.10) и себестоимости (п.11).

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = О н.г. + ТП - Ок.г. ,

где О н.г. – остатки на начало года (п.1)

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году (п.5);

Ок.г. – остатки на конец года (п.9).

Методика для расчета объема реализованной продукции в действующих ценах (п.14), по полной себестоимости (п.15) и по прибыли (п.16) - единая.

Прибыль от продажи имущества определяется по данным т.5 как разница между полученным доходом и расходами. Внереализационные доходы и расходы определяются как сумма соответствующих статей в т. 5. Балансовая прибыль представляет собой сумму п.17, п. 18 и п. 19 за вычетом п. 20.

Затем необходимо рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.10) исходя из данных, приведенных в табл.8.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершенное производство» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по строкам 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 8.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

Таблица 10

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.

Пояснения к расчетам таблицы 8:

1. Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям (гр. 3) указаны в т.8, п. 3.

2. Базой для расчета нормативов оборотных средств (гр. 4) являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат (т.2):

   • по производственным запасам - материальные затраты;

   • по незавершенному производству - затраты на валовую продукцию;

   • по готовым изделиям - производственная себестоимость товарной продукции.

3. Затраты в день (гр. 5) определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала (гр. 3) на число дней в квартале - 90.

ОЗ=З_4кв/90,

где ОЗ - однодневные затраты.

4. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 7 (п. 4).

5. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ х N, где Н - норматив на конец года (гр. 7); N - норма запаса в днях (гр. 6).

6. Прирост или снижение норматива (гр.8) определяется как разница норматива на конец года (гр.7) и норматива на начало года (гр.3).

7. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет свои особенности. Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (т.7, п. 1) - снижение (-), увеличение (+).

8. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах (гр. 8, стр. 5) следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены - прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (т.8, п. 2). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств (гр.8, стр.7), определяется как разница общего прироста (гр.8, стр. 5) и суммы прироста устойчивых пассивов (гр.8, стр.6), уже учтенного в качестве источника финансирования.

Затем необходимо рассчитать налог на прибыль (табл. 13) в соответствии с гл. 25 НК РФ, ч.2

Таблица 13

Расчет налога на прибыль, тыс. руб.

1. Прибыль, полученная предприятием, определена в т.6 (п.21), в т.5 указана величина дивидендов, полученных от организации – резидента (п. 11).

2. Полученные дивиденды облагаются по ставке 6%, отличной от общей ставки налога на прибыль, поэтому при расчете налогооблагаемой прибыли (п.2) их сумма вычитается из общей величины прибыли, полученной предприятием (п. 1а).

3. Сумма налога на прибыль (п.4) определяется умножением величины налогооблагаемой прибыли (п.2) на действующие ставки (п.3).

4. Налог на прочие доходы (п.5) определяется умножением величины доходов, облагаемых по другим ставкам (дивиденды) на ставку, действующую на момент решения задачи.

Далее заполняем таблицу распределения прибыли (табл.14) исходя из данных, приведенных в табл.11.

Таблица 11

Данные к расчету распределения прибыли, тыс. руб.

Таблица 14

Распределение прибыли, тыс. руб.

Определяем источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл.9). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл.7.

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 9

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Пояснения к расчетам таблицы 9:

1. Расчет источников финансирования капитальных вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в т.7.

2. В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 16725 тыс. руб. (т.7, п.1) и непроизводственного назначения – в объеме 4210 тыс. руб. (т.7, п.3). Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке т.9.

3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в т. 11 (п.п. 2 и 3).

4. Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в т.4 (п.8).

5. Сумма плановых накоплений по смете на стоительно-монтажные работы, выплняемые хозяйственным способом (п.4), определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (т.7, п.1 в т. ч.) на норму плановых накоплений (т.7, п. 3).

6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в т.7 (п. 4).

7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.

8. Величина планируемого долгосрочного кредита (п.7.) определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений (п.8) и суммы уже определенных в таблице 9 собственных и привлеченных источников (п.п.1 – 6).

Далее необходимо составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл.16).

1. Баланс доходов и расходов – это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

2. После отражения всех планируемых доходов и расходов, подсчитываются итоги разделов доходной и расходной частей, сальдо результатов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (доходы – расходы).

3. Превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли и должно соответствовать ее значению (т. 10, п.14).

4. Превышение расходов над доходами свидетельствует о недостатке источников финансирования планируемых расходов и необходимости корректировки расходной части или поиска дополнительных источников финансирования.

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план), тыс. руб.

Таким образом превышение доходов над расходами составило 21393 тыс. руб., что больше чистой прибыли на 750 тыс. руб., т.е. на сумму целевых поступлений, которые в балансовой отчетности не включаются в состав прибыли, а учитываются отдельной строкой.

Заключение

Прибыль является одним из основных источников формирования бюджетных ресурсов, внебюджетных ресурсов и благотворительных фондов. Прибыль - денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль является основным финансовым показателем плана предприятия и основным показателем, характеризующим результаты хозяйственной деятельности. Она является источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабе всего общества в целом. От размеров и темпов роста прибыли зависят объем и темпы увеличения валового внутреннего продукта, темпы научно-технического прогресса, повышение благосостояния членов общества. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия и происходит увеличение фонда оплаты труда работников.

Процесс планирования прибыли нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов на основе более рационального использования производственных фондов, материальных ресурсов, трудовых ресурсов.

План по прибыли разрабатывается на основе следующих показателей: производственные показатели; показатели, характеризующие реализацию продукции; показатели, характеризующие производительность труда; снижение себестоимости продукции; показатели, характеризующие качество выпускаемой продукции.

Основную часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому в процессе планирования финансовых результатов особое место отводится определению прибыли от реализации продукции (работ и услуг).

Планирование начинается с прибыли от реализации изделий, работ, услуг промышленного характера (прибыль от реализации товарной продукции). Другой показатель - прибыль от реализации работ, услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации).

Прибыль, полученная предприятием распределяется между: государством, собственниками предприятия, на самом предприятии.

В результате проведенной работы по составлению финансового плана предприятия можно сделать вывод о достаточной обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами. В структуре источников преобладают собственные средства. По финансовому плану все обязательства перед бюджетом за планируемый год будут выполнены. По полученным кредитам у банков будут выплачены проценты, а сами кредиты погашены в полном объеме.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 16.10.2006) // В данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340, "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит., В. Финансы организаций (предприятий): Учебник – М.: Проспект, 2006.

3. Моляков Д. С. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. - М.: "Финансы и статистика", 2004.

4. Финансовый менеджмент: учебное пособие / под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

5. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной – М.6 ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

Другие похожие работы

1. Амортизация и методы ее начисления
2. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей
3. Амортизация как источник воспроизводства основных фондов
4. Курсовая работа по финансам предприятия
5. Источники восстановления основных фондов предприятия