Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, СГУТИ

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Тема контрольной работы и исходные данные

Тема контрольной работы «Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия».

Постановка задачи.

На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

Рекомендуемая последовательность расчетов

1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчет начисленной суммы налога на добавленную стоимость.

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами

Н = В , (1)

или , (2)

где Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

Н'- ставка НДС, %;

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;

В' - выручка без НДС.

Результаты расчета должны быть оформлены в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет суммы НДС, тыс. руб.

Вид дохода Сумма выручки, полученная от покупателя Сумма НДС Выручка без НДС

1 Доходы от реализации товаров

2 . . .

2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом исходя из ставки 9% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли.

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующим формулам

Ним = , (3)

, (4)

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

С .... С - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;

Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%).

Объектом обложения налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС.

В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения.

Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле

П% = С , (5)

где П% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;

С - сумма долга (займа), тыс. руб.;

С% - ставка рефинансирования ЦБР, %;

Т- срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

12 - продолжительность года, мес.

5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.

Расчет налоговой базы произвести в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.

Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Показатели, формирующие НБ Сумма, тыс. руб.

1 Доходы от реализации в том числе:

- товаров собственного производства;

- основных средств

2 Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации в том числе

- по товарам собственного производства;

- по основным средствам

3 Прибыль (убытки) от реализации в том числе

- товаров собственного производства;

- основных средств

4 Сумма внереализационных доходов

5 Сумма внереализационных расходов

6 Прибыль (убыток) от внереализационных операций

7 Итого налоговая база за отчетный период

Сумма налога на прибыль определяется по формуле

Н /100 , (6)

где Н- сумма налога на прибыль;

НБ - налоговая база;

Н' - ставка налога на прибыль, %.

6. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле

П , (7)

где П - прибыль до налогообложения;

НДС - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

Наименование показателей Вариант

1 Объем производства и реализации, всего, тыс. ед. 10,6

2 Поступление денежных средств, тыс. руб.

- от долевого участия (от российской организации) 75

-от долевого участия (от иностранной организации) -

- от сдачи имущества в аренду 35

- от реализации имущества 34

- заемные средства 210

3 Расходы, отнесенные на себестоимость, тыс. руб.

- оплата труда 518

- материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд 1295

- командировочные расходы, всего 8

в том числе по установленным нормам 8

- расходы по рекламе

(нормируемые) 75

- расходы на подготовку кадров -

- компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, всего -

в т.ч. в пределах установленных норм -

- прочие расходы 80

4 Прочие исходные данные

- стоимость имущества предприятия, тыс. руб. на 1.01 3000

на 1.04 2900

- доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, % 36

- остаточная стоимость реализованного имущества, тыс. руб. 27

- цена реализации единицы продукции, соответствующая уровню рыночных цен с НДС, руб. 340

- срок кредита, мес. 1

- ставка рефинансирования Центробанка, % 23

- ставка ссудного процента за кредит, % 30

- расходы по внереализационным операциям, тыс. руб. 65

Примечания

1 Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде

2 В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации

Другие похожие работы

1. Налогообложение в области рекламы
2. Контрольная работа по налогам
3. Налогообложение предприятий (организаций) и пути его совершенствования
4. Классификация налогов
5. Государственная налоговая служба в системе управления. Основы налогового права.