Разработка бизнес плана инвестиционного проекта на примере

Содержание

Введение

1. Маркетинговый проект

1.1. Описание продукции

1.2. Маркетинговый анализ рынка

1.3. Мероприятия по продвижению продукции на рынок

2. Организационная часть

2.1. Технологический процесс производства металлических изделий

2.2. Расчет материальных затрат на производство

2.3. Определение затрат на оплату труда

2.4. Расчет потребности в основных фондах и определение величины амортизационных отчислений

2.5. Расчет себестоимости единицы продукции

2.6. Определение точки безубыточности

3. Специальная часть

3.1. Понятие и сущность лизинга

3.2. Расчет лизинговых платежей по проекту

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А. Данные по технологическому процессу производства кованных оград

Приложение Б. Материальные ресурсы и комплектующие для производства кв. м. продукции

Введение

С тех пор, как люди научились обрабатывать металл, они окружают свое жилище металлическим забором. Особенно популярными металлические заборы были в 18 веке. Вспоминаются удивительной красоты решетки Летнего сада в Санкт-Петербурге, гармонирующие с архитектурой города на Неве - настоящие произведения искусства. В настоящее время металлические ограды также пользуются высоким спросом. Их приобретают для садовых и дачных участков, коттеджей, городских парков и дворов. Рост жилищного строительства, проведение работ по благоустройству позволяет рассчитывать не только на сохранение устойчивого спроса на данную продукцию, но и его рост. Таким образом, актуальность темы бакалаврской работы не вызывает сомнения.

Целью данной работы является разработка бизнес-плана инвестиционного проекта по производству изделий из металла различного профиля. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

- провести маркетинговое исследование рынка;

- предложить мероприятия по продвижению продукции на рынок;

- разработать организационный план производства и определить основные экономические показатели проекта.

Бакалаврская работа состоит из трех частей. В первой части проводится маркетинговое исследование рынка. Во второй части разрабатывается организационный проект производства и проводятся расчеты экономических показателей. В третьей части рассматриваются вопросы финансирования проекта с использованием лизинга.

При подготовке работы использовались: нормативно правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации периодической печати.

1. Маркетинговый проект

1.1. Описание продукции

Разрабатываемый бизнес-план предполагает организацию производства изделий из металла различного профиля. В данном случае основным видом продукции являются различные металлические ограждения, которые находят широкое применение в различных областях.

Конструкция и оформление ворот и заборов служит своеобразной визитной карточкой их создателя и хозяина. В тесных городских двориках не нужны массивные широкие ворота и высокие заборы. Вполне достаточно скромной калитки для прохода в дом. Железные решетчатые дверцы хорошо служат этой цели. Полноценный металлический забор трансформируется в низенькую ограду.

Индивидуальность хозяина подчеркнет парадный вход. Великолепное кованое крыльцо, козырек над входом, ажурные металлические переплетения, перекликающиеся с оградой и воротами - все это придаст дому индивидуальный характер.

Из металлических заборов самым дорогим является кованный забор, но такой забор сможет хорошо вписаться в практически любой ландшафт и служить надежной преградой для непрошеных гостей. Менее дешевые варианты, это металлический забор из листового металла (профнастил, гофролист) или заборы из сетки рабицы. При этом, если металлический забор из листового метала может полностью оградить участок от посторонних взглядов, то забор из сетки напротив сделает участок открытым и для прохожих но и что немаловажно на маленьких участках, от солнца.

Металлические заборы изготавливаются из декоративного квадрата, профиля и элементов орнамента, выполненные на специальном кузнечном оборудовании кованые пики, фигурные листья, наконечники придают заборам художественный вид.

1.2. Маркетинговый анализ рынка

Рынок оград разнообразен как по фирмам-конкурентам производящим однородную продукцию, так и по товарам заменителям.

При производстве оград используются различные материалы: дерево, кирпич, бетон, железо и металлическая сетка.

Забор из кирпича наиболее эффектно демонстрирует величие хозяина. Все, кто может себе позволить, выбирают именно его. Кладка даже в один кирпич выдерживает удар легковой машины, правда, не фронтальный, а по касательной. А ведь можно выложить стену в полтора, два или даже три кирпича.

Кирпичный забор долговечен. Если кладка выполнена профессионально, использовались доброкачественные кирпич и раствор, то ограждение простоит не менее пятидесяти лет при нормальных условиях эксплуатации. Близость дороги (автомобильные выхлопы), низина (туман, сырость) уменьшают срок службы сооружения. Но, в любом случае, кирпичная кладка - это на десятилетия. Хороша она и тем, что не требует никакого обслуживания. Не нужно ни красить, ни смазывать, ни протирать.

Оптимальная длина пролета между столбами зависит от высоты и толщины стены: от 2,5 метров (если кладка в полкирпича и не выше 2 метров) до 4-5 метров. Столб должен иметь некую основу - стержень, который снаружи обкладывается кирпичом. Обычно в этой роли выступает солидная труба диаметром 100-150 мм. Она заглубляется в землю до уровня промерзания. Для московского региона это - 1,4 - 1,8 метра, в зависимости от почвы.

Стоимость забора "под ключ" - то есть с учетом цены материалов, доставки и проведения всех необходимых работ - около 1000 рублей за м². Но следует учесть, что эта сумма справедлива только при больших объемах работ: от 100 м². У строителей существуют стандартные расходы (доставка материала, проезд бригады рабочих), которые не зависят от длины забора, но составят 30-40% от общей суммы затрат. Так что при заказе десятиметрового забора нужно быть готовым заплатить большую сумму.

Почти обязательный элемент кирпичного забора - небольшой металлический барьерчик наверху, являющийся одновременно украшением и заграждением. Что-нибудь красивое, но непременно с острыми навершиями. Такие изделия обычно делают высотой 30-70 см. Минимальная цена начинается от $50 за м², но многие тратят и по $150-$200 за нечто позолоченное. Облицовка встречается довольно редко. Отделать стену гранитом обойдется никак не меньше $50 за м², мрамором - еще дороже, к тому же этот камень недолговечен. Но зато при кладке под облицовку можно выбрать менее дорогие и качественные сорта кирпича, ведь он не будет контактировать с воздухом. Или даже вообще заменить кирпич на керамзитобетонные блоки.

Хотя кирпичный забор - вариант для людей небедных, необходимость сэкономить иногда возникает и у них. Сократить расходы, в принципе, можно, но только за счет качества: сделать забор пониже или потоньше - в полкирпича. Можно сэкономить и на фундаменте. Вместо классического варианта - вырытой по всей линии забора траншеи, которая заливается бетоном и уже на нее укладывается кирпич, - сделать только ямы под столбы через каждые 3 метра. Между ними прокапывается канавка в 50 см глубиной, куда кладется швеллер N140, служащий основанием для кирпича. Прочность оказывается не меньше, но под такой забор легко сделать подкоп.

Забор из поликерамических и стеклофибробетонных плит выглядит очень солидным и внушительным. Эти материалы не подвержены капризам природы, а по прочности не уступают кирпичной кладке

Из плит размером 250,5 м очень легко собрать ограду: с помощью крана их опускают в пазы столбов и закрепляют обычным раствором. Успех новому материалу принесли невысокая цена (примерно 500 руб. за м²), разнообразие фактуры (гранит, мрамор, дикий камень, колотая грань, кирпичная кладка, деревянная доска и т.д.) и широчайшая цветовая палитра. Вместе с тем в последнее время наметилась тенденция к переходу от надежности забора к некоторому изяществу. А потому в моде вновь кованые ограды.

Наиболее эффектно покрашенный в черное металл смотрится на небольшом фундаменте, среди невысоких кирпичных или каменных столбов, увенчанных стильными фонариками. Секции кованого забора по традиции венчают элементы заостренных пик. Заказанные кузнецам ограждения обойдутся от 250 до 700 рублей за м².

Нишу среднего класса в отечественном заборостроении уверенно занимают металлические ограждения, которые по долговечности не хуже каменных. Диапазон - от дорогих и престижных штакетников до массово-популярных сеток. Последних куда больше, ведь сетка - всего лишь утилитарный способ обозначить границы своих владений. Высота забора из металла - не более 1,8 метра. Делать его выше бессмысленно: обойдется дороже кирпичного, поскольку придется затратить немало материала, чтобы обеспечить достаточную жесткость конструкции.

Дорогие металлические заборы имитируют классический штакетник. Ограда из обычного стального проката обойдется от 250 рублей за м² - это стандартная по Москве цена, определяемая стоимостью необходимого количества металла (100 рублей), умноженной на коэффициент 2-2,5 за работу, доставку и все прочее.

Заборы из цельного металлического прута в последние лет пять встречаются все реже. Их вытеснили квадратные или прямоугольные профильные трубы. На вид они обладают солидной толщиной, да и конструкция получается более жесткой. Их стоимость - 200-300 рублей за м².

Разумеется, забор можно сделать не из обычного проката, а чего-то более эффектного. Но и цена в результате взлетит к небесам. Например, забор из нержавеющей стали обойдется дороже обычного в 10-15 раз. И уж совсем неправдоподобны истории о том, что кто-то где-то сделал ограду из титана. Титан - замечательный металл, но забор из него - это уже слишком. Да и запросто могут украсть ради самого металла. Стоимость кованных решеток составляет порядка 1500 – 7000 руб. кв. м. в зависимости от сложности изделия

Что же касается украшений для металлических заборов, то все зависит от пристрастий клиента: одни выбирают традиционные розочки, листочки и гроздья винограда, другие придумывают что-нибудь этакое, вроде значков доллара, своей монограммы, "родовых" гербов и вензелей.

Говорить о стандартных ценах здесь не приходится: украшения требуются разной формы и в разном количестве. Играет роль и то, сколько на них потребуется металла и как они будут изготовлены. Дешевле всего то, что может быть выполнено методом холодного деформирования металла - скручивания, сгибания и т.д. Ковка - если металл придется нагревать, - обойдется дороже. Самое дорогое - литье из чугуна.

Металлический забор требует регулярной покраски. Краска должна быть специальной - для металла, причем для наружных работ. Лучшие краски - импортные: финские, итальянские, немецкие. Как правило, они держатся на металле не более 3-5 лет. Если же какой-то производитель объявляет, что его краска продержится 20 лет, - порекомендуйте ему сняться в рекламном ролике. Стоимость килограмма хорошей краски - от 2000 до 3000 рублей. Отечественная краска держится, в лучшем случае, один-два сезона. Зато цена - не более 150 рублей за килограмм. Если под слоем краски появится ржавчина, то зарубежная продукция еще сезон будет радовать глаз, а отечественная - облезет сразу.

Сетка рабица - самый дешевый вид забора: примерно 70-100 руб. за м². Примерно - потому что сетки отличаются размером ячейки (35, 45, 55 мм) и толщиной проволоки. Популярность "клетчатому" забору обеспечила не только цена, но и простота установки: его легко натянуть, прибить или приварить к деревянным, асбестоцементным столбам или металлическим трубам. А вместо того, чтобы выкапывать ямы и бетонировать столбы, можно пробурить в земле отверстия диаметром 5 и глубиной 20 - 30 см, а на остальную глубину (до полуметра) трубу просто забить. Конечно, металлическая труба обязательно проржавеет, но значительно позже, чем рабица, а она, по самым скромным подсчетам, прослужит не менее двадцати лет. Чтобы сетка на ограждении не провисала, по верхней ее части можно пропустить трос.

Все сказанное относится к так называемой оцинкованной рабице. Ее не нужно красить и вообще как-то за ней ухаживать. Но бывает еще и неоцинкованная - черная (20 - 30 руб. за м²), которую категорически нельзя использовать для забора. Такую сетку никакой краской нельзя защитить от коррозии и уже года через три она проржавеет так, что человек самых средних физических способностей легко разорвет ее руками. Черная рабица предназначена для усиления стен, перекрытий и вмуровывается в бетон или штукатурку. Обычно у нее мелкие ячейки (10 - 15 мм) и тонкая проволока (1 мм).

Наконец, можно купить или заказать ограждение в виде сетки, натянутой внутри рамы из стальных уголков. Вариант не очень разумный для забора - цена такой сетки сравнима с нормальной металлической решеткой. Обычно секционный забор используют в специальных случаях, - например, для ограждения спортивных площадок.

Помимо оцинкованной рабицы, в продаже недавно появились зарубежные сетки с полимерным покрытием. Стоят они в два раза дороже цинковых, но зато будут выполнять свои функции не менее 30 лет. Как правило, такие сетки имеют приятный зеленый цвет и продаются с полным набором комплектующих: столбами, крепежом, натяжными устройствами, калитками и воротами. Разумеется, этот забор быстро устанавливается и не требует внимания, но только в том случае, если полимерное покрытие не повреждено при перевозке, разгрузке или хранении (любая глубокая царапина - очаг коррозии).

Рядом с городами еще часто можно встретить когда-то покрашенный штакетник. Или три горизонтальных жердины на покосившихся столбах. Не приходится говорить и о цене: большинство деревянных заборов, если не бесплатны, то приобретены за весьма символическую плату, возможно, натуральным продуктом.

Из-за доступности и пренебрежительного отношения к природному материалу искусство деревянного забора в нашей стране не развито вообще. Проще и дешевле возвести кирпичную стену или натянуть сетку, чем заказывать умельцам декоративную конструкцию, не лишенную художественного смысла. Да к тому же тратить приличные деньги на покупку специальных пропиток, лака или краски, а потом раз в сезон любовно восстанавливать блеск и красоту конструкции, которая не создает даже иллюзию надежности и защиты. На Западе деревянный забор - показатель достатка и престижа. Мы же отдаленно приближаемся к зарубежному деревянному изяществу лишь в изготовлении оригинальных вставок в кирпичные заборы.

Нельзя не приветствовать наметившийся в последнее время дифференцированный подход к заборам, когда участок огораживается по-разному: со стороны возможной угрозы - высокой кирпичной стеной; с парадной - кованой оградой на невысоком каменном фундаменте; между соседями - ажурной сеткой.

По мнению специалистов, цена ограждения должна составлять 2-3% от общей стоимости загородного дома. Например, коттедж за $800 тыс. вполне разумно будет обнести забором за $20 тыс.

Теперь целесообразно перейти к анализу производителей металлических и кованных оград. На рынке Москвы присутствует несколько производителей: Комбинат Строительных Конструкций и Материалов, ООО «Данила Бодров», ООО «Дэнка-М», ООО «Стройвест». По объемам продаж продукции на рынке сложилась следующая структура:

Рис. 1.1. Структура рынка производителей металлических и кованных оград

Таким образом, лидером является Комбинат Строительных Конструкций и Материалов, положение которого обусловлено ранним выходом на рынок и развитой структурой производства.

Проект по организации производства оград предполагает реализацию ряда преимуществ перед продукцией конкурентов:

Изделия красятся порошковой краской, которая лучше и долговечнее ложится на металл. Также порошковая окраска дает возможность использования гораздо большей палитры оттенков и цветов. Например, металл можно окрасить под золото, бронзу, червлёное серебро, медь и т.д. Такой вид окраски экологичнее других.

Для декоративного украшения изделий могут быть использованы вместо кованых литые детали. Тонкие прутки могут гнуться вручную. Все это, соответственно, снижает стоимость.

В работу воплощаются самые прогрессивные дизайнерские находки. Главное, красиво сопоставить пожелания клиента с последними тенденциями моды и возможностями металла.

Необходимо сказать и о потребителях продукции. Во-первых, это частные лица, которые приобретают продукцию для своих дачных участков и коттеджей. Во-вторых, коммерческие организации, государственные организации, предприятия ЖКХ, которые приобретают продукцию для обустройства своих территорий. Таким образом, рынок сбыта очень обширен. Потенциальный сегмент рынка кованных и металлических оград составляет около 200 тыс. кв. м в год, однако в настоящее время производство продукции по всем компаниям находится на уровне 120 тыс. кв. м в год. Следовательно, можно сделать вывод, что предлагаемая продукция найдет своего потребителя.

1.3. Мероприятия по продвижению продукции на рынок

Основным средством продвижения продукции на рынке является реклама.

Для реализации продукции предприятие будет рекламировать свою продукцию через газету «Вечерняя Москва», бортовую рекламу на грузовом транспорте, рекламные проспекты, в интернет, с помощью уличной щитовой рекламы.

Параметры рекламы представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Параметры рекламы

Из таблицы 1.1. видно, что годовые затраты составляют (4200+42000+18200+56000+10080)*12=1565760 руб.

2. Организационная часть

2.1. Технологический процесс производства металлических изделий

В процессе производства металлических изделий используются различные материальные ресурсы и комплектующие: основные элементы ограды, декоративные элементы, стоики, петли, лакокрасочные материалы. В таблице 2.1 представлены нормы расхода соответствующих материалов на производство одного погонного метра продукции.

Таблица 2.1

Материальные ресурсы и комплектующие для производства 1 пг. м продукции

Технологический процесс производства металлических решеток состоит из нарезки металлического прута, ковки декоративных элементов ограды, сварочно-сборочных работ и покраски готового изделия. В таблице 2.2 представлены данные от трудоемкости соответствующих технологических операций и стоимости единиц используемого оборудования.

Таблица 2.2

Объем производства и технологические операции

2.2. Расчет материальных затрат на производство

Сумма материальных затрат определяется по формуле:

где Ц – стоимость единицы материальных ресурсов

Н – норма расхода на производство единицы продукции

K – коэффициент транспортно-заготовительных расходов

N – плановый годовой объем выпуска

Таблица 2.3

Расчет материальных затрат

Потребность во вспомогательных материалах принята в объеме 5% от стоимости основных материалов:

S_мвсп = К_мвсп x S_mk

Потребность в топливе и энергии принята в объеме 10% от стоимости основных материалов:

S_{тэ общ} = К _{тэ общ} x S_mk

В том числе технологическая энергия 8%:

S_{технол тэ} = К_{технол тэ} x S_mk

Остальная энергия:

S _{ост тэ} = S_{тэ общ} - S_{технол тэ}

Таким образом, общая стоимость материальных затрат составит:

S_m = S_mk + S_мвсп + S_{тэ общ}

2.3. Определение затрат на оплату труда

Далее целесообразно определить затраты на оплату труда.

Общая численность основных рабочих определяется по формуле:

где ti – технологическая трудоемкость на i-ой операции;

N – годовой плановый объем выпуска;

К – коэффициент выполнения норм;

F_эфф – эффективный фонд времени одного работника, который определяется следующим образом:

F_эфф = (F_k-F₁-F₂-F₃)хД_см

Таблица 2.3

Определение суммарной трудоемкости

Далее определяем общую численность персонала:

R_ппп = R_op* / 0,4

Тогда численность остального персонала составит:

R _ост = R_op* - R_ппп*

В таблице 2.5. представлено примерное штатное расписание по категориям сотрудников предприятия.

Таблица 2.5

Штатное расписание

Таким образом, годовая заработная плата всего персонала, основного персонала и вспомогательного персонала составила:

При ставке ЕСН = 26% определяем начисления на заработную плату

S_{отч зпл год ппп} = ЕСН х S_{зпл год ппп}

S_{отч зпл осн} = ЕСН х S_{зпл осн}

S_{отч зпл ост пер} = ЕСН х S_{зпл ост пер}

2.4. Расчет потребности в основных фондах и определение величины амортизационных отчислений

Количество необходимого технологического оборудования на каждой операции определяется по формуле:

где t – технологическая трудоемкость;

N – годовой плановый объем выпуска продукции;

F _действ - действительный фонд времени работы оборудования, который определяется следующим образом:

F _действ = (F_к - F₁) х N_см х Д _{ст см} х (1-)

Таблица 2.6

Расчет количества производственного оборудования

Далее определяем стоимость активной части основных фондов по формуле:

S_актчф = (S_{i обор} x n_i*)

Таблица 2.7

Расчет стоимости активной части основных фондов

S_оф = S_актчф / 0,5

Расчет величины амортизационных отчислений осуществляется по формуле:

S_a = Н_а х S_оф

где S_оф – стоимость основных фондов

Н_а – норма амортизации

Прочие расходы включают следующие элементы:

В результате проведенных расчетов имеем следующую смету затрат:

Таблица 2.8

Смета затрат на производство

2.5. Расчет себестоимости единицы продукции

Целесообразно разделить затраты на переменные и постоянные:

Таблица 2.9

Переменные затраты

Таблица 2.10

Постоянные затраты

Себестоимость единицы продукции определяется по формуле:

Таблица 2.11

Динамика себестоимости единицы продукции в зависимости от объема выпуска

Рис. 2.1. График себестоимости единицы продукции

2.6. Определение точки безубыточности

Целесообразно в расчетах запланировать рентабельность на уровне 30%, тогда определяем прибыль, цену единицы продукции и выручку от реализации:

Прибыль: П=R x S_общ

Цена за единицу: Ц^е_пл = П/N_пл+ S^e _общ.

Выручка: Q= Ц^е_пл x S^e _общ.

Таблица 2.11

Данные для построения графика безубыточности

Рис. 2.2. Определение точки безубыточности.

Таким образом, безубыточный объем выпуска составляет 6059 погонных метра продукции. Запас финансовой прочности (18000-6059)/ 18000*100%=66,3%.

Ежегодная прибыль составляет: 27206568 руб. период окупаемости проекта 27206568/7632000*12=3,3 месяца.

3. Специальная часть

3.1. Понятие и сущность лизинга

Термин "лизинг" произошел от английского глагола "to lease", что означает "нанимать", "брать в аренду"¹. В английском юридическом языке словом "leasing" обозначается и традиционная сдача имущества в аренду, и собственно лизинг как разновидность аренды. Таким образом, один термин имеет два разных значения. Мировое распространение получило второе значение термина "лизинг", используемое для обозначения определенного вида договора имущественного найма.

Лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей. Получая в банке обычный кредит для покупки имущества предприятие должно было бы часть стоимости покупки оплачивать за счет собственных средств. При лизинге же контракт заключается на полную стоимость имущества, а арендные платежи при этом обычно начинаются после поставки имущества арендатору либо еще позже. Соответственно, арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с арендодателем удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т.д., суммы их могут быть отличны друг от друга. Оплата может также осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на оборудовании, взятом в лизинг, а ставка может быть фиксированной и плавающей. Все это свидетельствует о том, что лизинговая сделка дает арендатору большую свободу действий, чем ссуда, которая жестко предполагает ограниченные сроки и размеры погашения.

Как показывает мировая практика проще получить контракт по лизингу, нежели ссуду, что особенно актуально для предприятий мелкого и среднего бизнеса. Зачастую бывает, что лизинговые компании даже не требуют от арендатора каких-либо дополнительных гарантий, исходя из предположения, что обеспечением сделки служит само оборудование. При этом в случае неисполнения арендатором своих обязательств лизинговая компания имеет возможность истребовать назад свое имущество. Кроме того, риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя, а арендатор, в свою очередь, имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования. Поэтому арендатор, экономя денежные средства, получает возможность использовать сразу гораздо больше производственных мощностей, чем при покупке.

Преимущества лизинга проявляются и в тех странах, где законодательством для хозяйствующих субъектов установлено обязательное соотношение собственного и заемного капитала. Поскольку по лизинговой сделке имущество учитывается по балансу арендодателя, арендатор получает возможность расширить свои производственные мощности, не затронув установленного соотношения капитала.

Лизинг имеет и недостатки. Например, при финансовом лизинге, если оборудование устаревает или вообще выходит из строя ранее окончания договора, арендатор продолжает в установленные сроки уплачивать арендные платежи вплоть до окончания или расторжения договора; при оперативном лизинге риск устаревания оборудования несет арендодатель, соответственно, увеличивая арендную плату. Да и сама стоимость лизинга может быть ниже или равной стоимости ссуды только при наличии у предприятия определенных налоговых льгот. Решая проблему - купить оборудование с помощью ссуды или взять его в лизинг - необходимо на основе принципа финансовой эквивалентности платежей тщательно сравнивать затраты по каждому способу кредитования, так как платежи пусть и одинаковые по размеру, но различные по времени, отнюдь не однозначны. Однако несомненно, что в целом такой во многом универсальный финансовый инструмент как лизинг дает хозяйствующим субъектам принципиально новые обширные возможности для расширения производства с одновременной экономией вкладываемых в него денежных средств.

Появление в российском ГК норм о лизинге связано с современными тенденциями развития хозяйственного оборота как в отдельных странах, так и на международном уровне².

Договор финансовой аренды (лизинга), помимо норм ГК, регулируется также Конвенцией УНИДРУА (Оттавской) о международном финансовом лизинге 1988 г. (СЗ РФ. 1999. N 32. Ст.4040) и Законом о лизинге. Нормы Конвенции имеют приоритет перед ГК, а последний пользуется первенством перед Законом о лизинге.

Принятый в 1998 г. закон РФ «О лизинге» позволил дать толчок распространению лизинговых отношений на территорий России³. Изменение, внесенные в закон РФ «О лизинге» в 2002 г., существенно упростили порядок предоставления и получения лизинговых услуг, сделав их еще привлекательней для отечественных производителей⁴.

Договор финансовой аренды (договор лизинга) - гражданско-правовой договор, по которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст.665 ГК РФ). Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем⁵.

Из определения следует, что договор финансовой аренды, сторонами которого являются арендатор и арендодатель, обязывает арендодателя приобрести в собственность имущество (т.е. заключить договор купли-продажи) для передачи его во владение и пользование арендатору. Следовательно, чтобы арендатор владел и пользовался имуществом (именно это является ядром лизинговой сделки, как и любого другого договора об аренде), необходимо заключение двух договоров: о лизинге и о купле-продаже. При этом продавец имущества должен знать, что имущество приобретено для сдачи его в аренду определенному лицу (ст.667 ГК)⁶.

Лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками: арендатором, арендодателем и продавцом имущества. Договор лизинга имеет двусторонний характер, а лизинг как система отношений между тремя сторонами является трехсторонней сделкой. Понимание лизинга как трехсторонней сделки, считающееся классическим, заимствовано ГК из Конвенции. Последняя, правда, признает лизинг самостоятельным договором, а не разновидностью какого-либо из существующих⁷.

На практике в лизинговых отношениях могут участвовать не три стороны, а две или более трех. Двусторонние отношения складываются, когда в одном лице объединяются продавец и арендодатель (прямой лизинг) или продавец и арендатор (возвратный лизинг). Возвратный лизинг развивается следующим образом: собственник имущества, например теплохода, продает его лизинговой компании для строго определенной цели - передачи теплохода во владение и пользование бывшему собственнику по договору лизинга. Соответственно, заключается и лизинговый договор, арендодателем по которому будет лизинговая компания, а арендатором - продавец по договору купли-продажи. Тем самым арендатор (первоначальный собственник) возвращает себе стоимость имущества и одновременно получает от него доход, владея имуществом и используя его⁸.

В лизинге участвует более трех сторон в случае, когда арендодатель покупает имущество за счет не только собственных средств, но и частично - за счет заемных. При этом арендодатель (заемщик по кредитному договору), как правило, не отвечает за возврат денежных средств и уступает кредитору в части, соответствующей величине взятого кредита, свои права требования арендных (лизинговых) платежей, а также оформляет в его пользу залог на имущество (предмет договора лизинга) до погашения кредита. При такой схеме помимо арендатора, арендодателя и продавца в лизинге участвуют все лица, финансировавшие покупку предмета лизинга. Такой вид лизинга получил название leveraged leasing⁹. На русский язык этот термин переводят как "раздельный лизинг", а по количеству участвующих в нем сторон его часто именуют "многосторонним".

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

3.2. Расчет лизинговых платежей по проекту

Министерством экономики Российской Федерации разработаны методические рекомендации по расчету лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга¹⁰.

Под лизинговыми платежами в рекомендациях понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора.

В лизинговые платежи включаются:

- амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга;

- компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

- комиссионное вознаграждение;

- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

- стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствии с действующим законодательством.

По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

• метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

• метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

• метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.

По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

Целесообразно произвести соответствующие расчеты на примере рассматриваемого проекта.

Согласно ранее представленным расчетам стоимость основных фондов для реализации проекта составляет 7632000 руб. Предположим, что по договору лизинга предусмотрены следующие условия:

Срок договора - 10 лет;

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 20 % годовых;

Величина использованных кредитных ресурсов – 7,632 млн. руб.;

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя:

Командировочные расходы - 0,1 млн. руб.;

Консалтинговые услуги - 0,2 млн. руб.;

Обучение персонала - 0,3 млн. руб.;

Ставка налога на добавленную стоимость – 18%;

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где:

ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле (2):

(2)

где:

БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;

На - норма амортизационных отчислений, в процентах.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле (3):

(3)

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк - ставка за кредит, процентов годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора (4):

(4)

КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;

OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;

Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Таблица 3.1

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а):

(5а)

p - ставка комиссионного вознаграждения, в процентах годовых от балансовой стоимости имущества;

БС - то же, что и в формуле (2);

или по формуле (5б)

(5б)

где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);

СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

(6)

где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;

Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;

Т - срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость,

уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

(7)

НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.;

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

(9)

ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП / Т / 4 (10)

ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП / Т / 12, (11)

ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

В результате использования данных формул и исходных данных получены следующие значения ежегодных лизинговых платежей и их компонент:

Таблица 3.2.

Компоненты общей суммы лизинговых платежей

Размер лизинговых взносов 23,22 : 10 = 2,322 млн. руб.

Таблица 3.3

График уплаты лизинговых взносов

Лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

По истечении срока лизингового договора оборудование возвращается лизингодателю, либо приобретается лизингополучателем по остаточной стоимости.

Таким образом, лизинг не исключает, а дополняет традиционные отношения финансовых институтов с деловыми кругами по финансированию технического перевооружения, реконструкции и развитию производства.

Первые лизинговые платежи часто начинаются после поставки имущества лизингополучателю. При использовании финансового кредита для покупки имущества предприятие должно было бы около 15 процентов стоимости покупки оплатить за счет собственных средств.

Лизингополучатель решает свои задачи путем временного использования, а не приобретения имущества в собственность, что позволяет ему избежать риска покупки морально и физически устаревшего оборудования и не утяжеляет его активы, поскольку лизинговое имущество на балансе у него не числится. Это особенно важно при использовании дорогостоящего оборудования.

Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность выработать удобную для покупателя схему финансирования. По договоренности сторон лизинговые платежи возможны после получения выручки от реализации товаров, произведенных на переданном в лизинг оборудовании, или могут быть прокомпенсированы встречной услугой, что позволяет предприятиям без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды. Арендная плата за использование лизингового имущества относится на издержки производства и снижает у лизингополучателя налогооблагаемую прибыль.

Заключение

При выполнении данной работы были использованы знания полученные в период обучения. В результате проведенных расчетов установлено, что разрабатываемый проект может быть рекомендован к реализации, поскольку он рентабелен и способен приносить прибыль. В случае отсутствия необходимых собственных средств для реализации проекта целесообразно использовать лизинговые схемы приобретения оборудования.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации - Справочно-правовая система "Гарант", 2006.

2. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О лизинге"- Справочно-правовая система "Гарант", 2006.

3. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.04.96 N б/н Приказ Министерства экономики Российской Федерации - Справочно-правовая система "Гарант", 2006.

4. Андреев А.В., Головин И.М. Лизинг оборудования для производства ЛКМ средство возрождения отечественного лакокрасочного производства // Лакокрасочные материалы и их применение. – 2003. - № 6. - С. 24-26.

5. Горемыкин В.А. Бизнес-план: Методика разработки. 25 реальных образцов бизнес-плана. – М.: Ось-89, 2003.

6. Евтеев В.С. Договор лизинга в Гражданском кодексе России - М.: "Гражданин и право", 2001, N 4.

7. Кабатова Е. В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М., 1996. С.79.

8. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. – М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Коммерческая оценка инвестиционных проектов. Основные положения методики. – Спб.: ИКФ «Альт», 1999.

10. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) - "Законодательство", 1998, N 9, стр. 16

11. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) - "Законодательство", 1998, N 9, стр. 16

12. Ложникова А.В. Инвестиционные механизмы в реальной экономике. – М.: МЗ – Пресс, 2001. – 176 с.

13. Микроэкономика. Под ред. Е.Б. Яковлевой.-М.: АКАЛИС, 2001.

14. Образцы договоров (По гражданскому законодательству Российской Федерации) / Под ред. М.Ю. Тихомирова. - М.: 2003 г.

15. Савченко Н.Н. Экономика организаций (предприятий). – М.: ИМПЭ, 2000.

16. Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. Бизнес-планирование. Учебно-практическое пособие. – М.: РДЛ, 2003.

Приложение А. Данные по технологическому процессу производства кованных оград

Приложение Б. Материальные ресурсы и комплектующие для производства кв. м. продукции

Другие похожие работы

1. Бизнес-планирование на предприятии социальной сферы
2. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях, ВГНА
3. Бухгалтерский учет, вариант 9 (Московский университет МВД России)
4. Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя
5. Бухгалтерский учет, Вариант 2