Роль бюджета в системе национальной экономики

1. Малое и среднее предпринимательство в России

1.1. Текущее состояние малого и среднего предпринимательства

2. Государственная бюджетно-финансовая поддержка малого предпринимательства

2.1. Финансовые механизмы поддержки малого предпринимательства

2.2. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы

2.3. Зарубежный опыт. Государственная поддержка малого бизнеса в США

3. Пути совершенствования государственной финансовой поддержки малого бизнеса

Приложение 1. Основные мероприятия по развитию системы финансовой поддержки малого предпринимательства

Приложение 2. Целевые формы поддержки малого предпринимательства

Введение

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм, отражающий особенности той или иной страны, ее социально-экономического строя, а также государственного устройства. Эта система формируется на основе всей совокупности социально-экономических, правовых и других особенностей, характеризующих то или иное государство.

Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухъярусное построение - государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством (США, ФРГ) имеется промежуточное звено - бюджеты штатов, земель и соответствующих им административных образований.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций. В современных условиях бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.

К числу важнейших статей государственных расходов относятся затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики.

Одним из приоритетов государственной экономической политики является развитие малого и среднего бизнеса. Малые и средние предприятия (МСП) играют огромную роль в решении текущих социально-экономических проблем и расширении занятости. Большое значение для обеспечения конкурентоспособности российской экономики и экономического роста в будущем имеет развитая культура предпринимательства. МСП в состоянии в самое короткое время создать значительное количество рабочих мест, расширить налоговую базу, способствовать росту национального дохода и обеспечить выпуск импортозамещающей продукции. Сегодня в странах с развитой экономикой МСП являются важным «локомотивом» экономического роста. Следовательно, создание благоприятных условий для развития предпринимательства имеет важнейшее значение, как для малого сектора, так и экономики в целом.

Малое предпринимательство, как сфера экономической деятельности, способно в силу максимальной адаптивности, самоорганизации и саморазвития при должной государственной политике регулирования и поддержки обеспечить наиболее быстрый и значительный социально-экономический эффект. Поэтому активизация действий государства в части поддержки малого предпринимательства является в настоящее время более чем актуальной, а нерешенность назревших проблем в этой области может существенно затормозить экономический рост.

Потенциал развития малого бизнеса в значительной степени зависит от способности малых предприятий получать доступ и успешно мобилизовывать достаточные финансовые ресурсы. В этом отношении недостаток финансирования является одной из основных трудностей, с которой сталкиваются российские предприниматели при попытке организовывать и развивать свои предприятия. Многие мелкие предприятия страдают от нехватки капитала, что главным образом отражает дефекты финансовых поступлений, к которым они имеют доступ через рынок, и в используемых методах финансирования.

В связи с вышесказанным тема роли бюджетов в системе национальной экономики является очень актуальной темой.

1. Структура и функции государственного бюджета

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет.

Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм, отражающий особенности той или иной страны, ее социально-экономического строя, а также государственного устройства. Эта система формируется на основе всей совокупности социально-экономических, правовых и других особенностей, характеризующих то или иное государство.

Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухъярусное построение – государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным устройством имеется промежуточное звено – бюджеты штатов, земель и соответствующих им административных образований.

2) государственное регулирование и стимулирование экономики;

3) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;

4) контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

1. Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

2. В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. От того, насколько совершены формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.

Расходы бюджета — это экономические отношения, возникающие между государством, с одной стороны, организациями учреждениями и гражданами — с другой, в ходе использования централизованных фондов денежных средств.

Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности — ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки, и техники, обеспечение обороноспособности страны.

3. Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны.

Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е. посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.

Большую роль в экономическом и культурном строительстве на местах играет бюджетное регулирование. При помощи бюджетного регулирования осуществляется в широком масштабе межтерриториальное распределение средств, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые являются финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляет их связь со всей экономикой страны.

4. Бюджеты выполняет контрольную функцию, которая предполагает возможность и обязанность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) с муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В Налоговом кодексе РФ установлены принципы налогообложения, на основе которых строится и функционирует налоговая система РФ.

Наиболее важной разновидностью налогов является подоходный налог, включающий в себя на лог на доходы с физических лиц, а также налоги на прибыль организаций. Нормой налога является налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Помимо подоходных налогов, важную роль в огосударствлении национального дохода играют косвенные налоги, которые представляют собой надбавки к цене соответствующих товаров и услуг (НДС, налог с продаж). Плательщиком этих налогов является, в конечном счете, потребитель этих товаров.

Выполняя фискальную (например, взимание налогов) и распределительную функцию (например, финансовая поддержка), бюджет оказывает существенное влияние на различные экономические системы. Рассмотрим, например, роль и влияние бюджета на развитие малого российского бизнеса. Рассмотрение проведем с точки зрения поддержки малого бизнеса и проблем налогообложения данного сектора экономики.

2. Малое и среднее предпринимательство в России

2.1. Текущее состояние малого и среднего предпринимательства

Малое предпринимательство как субъект экономики существует в России более десяти лет. В Российской Федерации на 01.01.02 года зарегистрировано 5601,9 тыс.^¹⁾ субъектов малого предпринимательства, из них: 4496,8 тыс. ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица), 843 тыс. малых предприятий (юридические лица), 262,1 тыс. фермерских хозяйств. В расчете на 1000 человек населения страны приходится в среднем 6 малых предприятий, тогда как в государствах Европейского Союза – не менее 30. По сравнению с 2000 годом количество малых предприятий сократилось на 4,1 %.

Численность занятых на малых предприятиях, включая все категории работников, по итогам 2001 года составила 7,4 млн. человек.

Учитывая индивидуальных предпринимателей, численность которых к началу 2002 года, по данным МНС России, достигла 4,5 млн. человек, общее количество занятых в малом секторе экономики составляет 11,9 млн. человек. В общем количестве экономически активного населения это составляет около 16,7%.

Несмотря на наметившуюся в последние два года тенденцию роста производства продукции, работ и услуг на малых предприятиях, их вклад в валовой внутренний продукт России не превышает 11%.

Сложившаяся еще в период становления малого предпринимательства отраслевая структура в последние годы практически не меняется.

Наиболее распространенными видами деятельности малых предприятий остаются торговля и общественное питание. По данным на 1 января 2002 года доля малых предприятий этой отрасли экономики составляла 46%.

Следующими по распространенности среди субъектов малого предпринимательства являются промышленность и строительство.

Удельный вес числа предприятий этих отраслей на 1 января 2002 г. был зафиксирован на уровне 14,8 % и 14,5% соответственно.

Выпуск товаров и услуг малыми предприятиями в фактических ценах (без НДС и акциза) по основной деятельности к 1 января 2002г. достиг 762415 млн. руб., инвестиции в основной капитал малых предприятий - 43016,3 млн. руб.

В 2002 году малые промышленные предприятия выпустили товаров (работ, услуг) на сумму 214,9 млрд. руб., что составило 25,2 % от выпуска товаров и услуг малыми предприятиями по всем видам деятельности, в сопоставимых ценах в 1,1 раза больше чем в 2000 году. Наблюдаемый в 1999-2000 годах рост производства продукции (работ, услуг) на малых предприятиях, некоторое повышение их инвестиционной активности, рост налоговых поступлений от их деятельности находились в русле общероссийских тенденций и были обусловлены, с одной стороны - сложившейся благоприятной экономической конъюнктурой (эффектом импортозамещения, восстановлением спроса населения, умеренными темпами инфляции и другими факторами), а с другой - компенсационным эффектом после кризиса 1998 года. При этом рост носил преимущественно интенсивный характер, поскольку количество действующих малых предприятий практически не увеличивалось.

Несмотря на определенные успехи, достигнутые в развитии малого предпринимательства, в современной России этот важнейший сектор экономики пока не оказывает столь существенного влияния на социальное и экономическое развитие общества, как в промышленно - развитых странах Западной Европы, Америки и Юго-Восточной Азии, где на его долю приходится до 60% валового национального продукта.

2.2. Проблемы малого предпринимательства

Помимо трудностей развития значительная часть препятствий на пути становления малого предпринимательства в России лежит за рамками самой сферы малого предпринимательства. На основе анализа современного состояния его развития можно выделить ряд главных проблем, с которыми сталкиваются представители этого вида экономической деятельности:

Проблемы финансово – кредитной поддержки малого предпринимательства возникают из-за низкого уровня финансовой устойчивости и залогоспособности малых предприятий, ограниченных возможностей использования субъектами малого предпринимательства традиционных финансовых инструментов с одной стороны и отсутствием действенных финансовых механизмов поддержки малого предпринимательства с другой.

Общая потребность действующих субъектов малого предпринимательства в финансовых ресурсах, например, в сфере микрокредитования составляет около 7 млрд. долл. США. Больше всего предпринимателей планируют получение кредитов в государственных фондах поддержки малого предпринимательства (порядка трети тех руководителей малых предприятий, кто собирается привлекать внешнее финансирование). Далее в рейтинге следует частный сектор (партнерский кредит), банковский кредит, привлечение кредитов международных организаций и зарубежных фирм, получение займов в кредитных кооперативах.

Есть ряд причин, объясняющих несовершенство финансовых рынков по отношению к мелким предприятиям. По мнению делегатов ФРПП, в настоящее время основными препятствиями в России являются недостаточное развитие финансовых и кредитных услуг, что отражает слабо развитые финансовые рынки и нехватку знаний со стороны менеджеров малого бизнеса современных методов финансирования, которые используются в странах ОЭСР.

Одним из факторов, влияющим на недостатки в притоке финансов, является то, что малые предприятия рассматриваются коммерческими банками как большой кредитный риск, что заставляет их требовать такой уровень залога, которые фирмы часто не могут предоставить. Например, в Москве только одна из семи мелких фирм умудряется добиться коммерческого кредитного финансирования. Вновь открывшиеся предприятия рассматриваются банкирами как особенно рискованные предложения из-за отсутствия деловой репутации.

Отсутствие достаточного залога приводит к отказу от многообещающих проектов из-за недостатка надлежащего финансирования. Если коммерчески жизнеспособные деловые предложения, которые при других условиях гарантируют финансовую поддержку, оказываются неспособными привлечь надлежащего и достаточного финансирования, потому что их авторы не могут выполнить высокие российские залоговые требования (часто от 150 до 300% от суммы кредита), это может истолковываться как признак неполноты рынка. Подобная ситуация может привести к потенциальным потерям для экономики, а также нанести ущерб (потенциальному) предпринимателю.

Во многих странах ОЭСР подобные ситуации послужили основой для избирательного вмешательства государства в рынок путем, например, схем, гарантий и займов. Однако, в России в настоящий момент государство не в том положении, чтобы мобилизовать необходимые государственные ресурсы для обеспечения финансовой поддержки малых предприятий, что подчеркивалась представителями федерального правительства на заседании Рабочей группы ФРПП в Санкт-Петербурге.

Среди других проблем, которые испытывают российские малые предприятия по отношению к кредитному финансированию, - излишне высокие процентные ставки, устанавливаемые коммерческими заимодателями, низкая доступность долгосрочных кредитов и недостаточная заинтересованность банков иметь дело с мелкими заемщиками по сравнению с крупными. Другими словами, российские малые предприятия имеют дело с неразвитым коммерческим рынком кредитного финансирования, в сочетании с недостатком эффективного участия правительства в притоке финансирования для малых фирм, прямо или косвенно, путем предоставления гарантий.

Хотя основная часть трудностей, которые испытывают российские малые предприятия при попытках получения доступа к внешнему финансированию, объясняется недостатками финансовой системы, корни которых уходят в банковскую систему, побочные эффекты спроса также ухудшают положение. Коммерческое поведение владельцев и менеджеров малых предприятий и их неопытность в рыночном контексте являются дополнительными факторами, способствующими уменьшению уверенности в глазах потенциальных займодателей в возможности заемщиков выплатить кредит. Нехватка знаний, со стороны предпринимателей, некоторых методов финансирования и подходов, которые используются фирмами для увеличения оборотного капитала, в зрелой рыночной экономике – это еще одна проблема. Более того, общая неспособность малых фирм составлять бизнес-планы, которые показались бы убедительными банковским менеджерам и содержали бы прогнозы денежного оборота для обоснования их кредитных требований. Она может также рассматриваться как недостаток, имея в виду превращение их потребности во внешнем финансировании в обоснованный спрос на него.

Не отработана система гарантирования получения субъектами малого предпринимательства необходимых кредитных средств и займов. Практически отсутствуют альтернативные источники микрокредитования малых предприятий. Решение этих задач невозможно без предоставления таких возможностей фондам поддержки малого предпринимательства, иным, помимо банков, финансовым организациям, без создания заслуживающей доверия системы государственных гарантий кредитования малого предпринимательства, повышения профессиональной готовности предпринимателей к использованию заемных средств.

2.2. Проблемы налогообложения малого предпринимательства

В рамках работы III Всероссийской конференции представителей малых предприятий прошло заседание секции "Проблемы налогообложения малого предпринимательства". Руководил работой секции президент Российской ассоциации развития малого и среднего предпринимательства Александр Иоффе.

Выступивший на секции руководитель Департамента финансов Минэкономразвития Михаил Орлов, отметил, что правительство, принимая последние законопроекты по налогообложению МБ (малого бизнеса), естественно, хотело уменьшения налогового бремени. Вместе с тем он признал, что хотя налоги в целом снижены, но ставка ЕСН, например, очень высока, остается достаточно сложным ведение учета, как налогового, так и бухгалтерского. В завершение Д.Орлов признал, что в конечном итоге малый бизнес мало что выиграл от последних нововведений, и когда готовили законы о налогообложении, имели в виду "микробизнес", заметив, что "мы понимаем озабоченность предпринимателей, и, готовя законы, пришли к выводу, что "единую систему налогообложения придумать нельзя".

Александр Паперный, член президиума ОПОРы, выступивший вслед за представителем правительства, категорично заявил, что новые законопроекты практически неприемлемы для предпринимателей, вместе они работают плохо и годятся только "для торговцев семечками", а не малого бизнеса. Упрощенную систему налогообложения, по его мнению, надо модернизировать именно для малых и средних предприятий, а ограничения по обороту в 10 млн руб. для сезонного бизнеса, например, вообще неприемлемы.

Депутаты Госдумы И. Грачев и О.Дмитриева, говоря о подготовленном ими алтернативном законопроекте отмечали, что "правительственный вариант - это ответ на волну интереса к малому предпринимательству, который ничего хорошего ему не несет", новые законопроекты - это "топтание на месте с постоянно меняющимися текстами, и если новый закон не несет позитивных изменений, то его и не нужно принимать". Лишь один пример - то, что сейчас малым предпринимателям предлагается вести налоговый учет, но ни сами предприниматели, ни налоговая инспекция не знают, как это делать - красноречивый факт в непродуманности последних новаций правительства.

В своем выступлении Е. Егоров, руководитель Департамента поддержки и развития малого предпринимательства правительства Москвы заметил, что в представленных как революционные законопроектах по малому бизнесу, на самом деле, ничего революционного не несут. В Москве, например, для перешедших на упрощенную систему налог составляет всего 6,7%, но никто практически на него не переходит и не перейдет и при новой системе. "Ни МНС, ни Минфин вообще не понимают, что такое малый бизнес, и ни одно ведомство не хочет ничего делать, чтобы эта сфера развивалась", и нужно ставить вопрос о недоверии документам, которые выходят из этих министерств, заключил Е. Егоров. По принятым законам по дебюрократизации - по регистрации, лицензированию, контрольной деятельности - также ничего не делается: нормативные документы не готовятся, административные барьеры не ликвидорваны... Е. Егоров также считает, что настал момент, когда нужно ставить вопрос о недоверии документам, которые выходят из этих министерств.

Выступившие на секции предприниматели, представители общественных объединений предпринимателей единодушно сошлись во мнении, что внесенные правительством законопроекты только ухудшат и без того усложненную и имеющую много недостатков систему налогообложения малого бизнеса.

В заключение ведущий секции А. Иоффе, отметил, что тщательный разбор ситуации участниками заседания оставил "удручающее ощущение". Встреча Президента РФ с предпринимателями в Кремле в декабре с.г., принятие Концепции поддержки МП на Госсосвете - все говорило об изменении отношения власти к малому бизнесу. Но принятый в конце декабря закон по ЕСН все перечеркнул, и, по словам А. Иоффе, "произошла трагичесукая ошибка, ситуацию надо исправлять, а исправлять не хотят". А. Иоффе сделал однозначный вывод - правительство в лице экономического блока проводит саботаж решений Президента.

Ситуация в налоговой системе меняется очень быстро, даже аудиторы-профессионалы не в состоянии отследить все изменения. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" стала настоящим "подарком" не только для малых предприятий, но и для российских налогоплательщиков в целом. Чего стоит только один переход на порядок признания доходов по отгрузке. Однако это даже не самый сложный вопрос. Эта глава обязывает налогоплательщиков вести новый вид учета - налоговый, цель которого - расчет налога на прибыль. И он производится по новым, принципиально отличным от бухгалтерского учета правилам. Для ведения этого учета налогоплательщикам предстояло разработать систему налоговых регистров, причем сделать это самостоятельно. Сейчас уже понятно, что степень индивидуализации в разработке этих регистров по каждому предприятию настолько высока, что тут вряд ли смогут помочь типовые разработки. Удручает роль МНС РФ, которое некоторое время назад предоставило "в помощь" налогоплательщикам свои разработки в этой области. Если налогоплательщик попытается ими воспользоваться, то он получит некоторые составные части от системы, причем без инструкции, как эту систему собрать и как она должна работать. Зато глава 25 НК РФ дает право налоговым органам проверять правильность расчетов налоговой базы, которая, напомним, формируется по данным налоговых регистров. По откликам представителей малого предпринимательства можно судить, что для большинства из них разработка системы налогового учета была очень сложной задачей.

Единый социальный налог, введенный с 1 января 2001 года, по сути, должен был облегчить жизнь налогоплательщикам, так как заменял собой процедуру сдачи отчетностей в 4 различных фонда одним визитом в налоговую инспекцию. Однако он уплачивается платежными поручениями в количестве 4-х штук и при этом сохранена обязанность предоставлять отчеты в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования. Более того, глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" предусматривает ведение так называемого "персонального учета" начисленных платежей, а проще говоря, ведение карточек по каждому работнику или лицу, в пользу которого производятся выплаты. Кое-как малые предприятия справились с этим и получили еще один "подарок" - Федеральный закон № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Теперь та часть ЕСН, которая в 2001 г. подлежала уплате в ПФР (28%), для всех работодателей делится на две части: на единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, и на страховые взносы в ПФР, которые должны уплачиваться еще двумя платежными поручениями.

А на бухгалтера "свалилось" ведение еще одной персональной карточки, теперь уже для расчетов платежей по обязательному пенсионному страхованию. Заслуживает внимания и новая глава НК РФ, а именно глава 27 "Налог с продаж", согласно которой все налогоплательщики ежемесячно уплачивают налог с продаж и сдают налоговые декларации. Прежде индивидуальные предприниматели делали это раз в год.

К примеру, статья 259 Налогового кодекса отменила установленный ранее порядок ускоренной амортизации основных средств. Такой порядок разрешено применять только к оборудованию 1-й и 3-й групп, т.е. недолговечному (срок службы - до пяти лет). А это означает, что теперь больше нет источника для обновления основных средств, которым пользовались прежде малые предприятия. Второй серьезный вопрос: раньше имели право все затраты малых предприятий, связанные с текущим и капитальным ремонтом, относить на затраты по учету производства. С введением Налогового кодекса на затраты можно будет отнести только 10% восстановительной стоимости. Статья 260-я заявляет, что в полном объеме это можно делать только в отношении промышленных предприятий, строительных организаций и ЖКХ. Но у нас-то 50% малых предприятий - в сфере торговли, и теперь у них источников для проведения ремонта не будет. Третий вопрос связан с тем, что теперь отменены все льготы по налогу на прибыль. Правда, ставка налога снижена до 24%. Но если раньше малые предприятия направляли часть прибыли на техническое перевооружение своего бизнеса, теперь, с введением Налогового кодекса, этого источника тоже нет. Четвертый момент: Налоговый кодекс по сути выбил у малого бизнеса оборотные средства. Как известно, существуют два метода учета доходов (расходов) - кассовый и метод начисления. Статья 273 НК разрешает использовать кассовый метод только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала фирма имела квартальный оборот не более 1 млн руб., т.е немного больше 300 тысяч руб. в месяц. Таким образом, все малые предприятия с указанным объемом (а таких большинство) должны применять метод начисления, а это означает, что доходами в расчетном периоде будут признаны все работы независимо от фактического поступления денежных средств за них. С этих доходов (во многом неполученных) должны начисляться и уплачиваться налоги. Если у больших предприятий потеря оборотных средств на уплату налогов с неполученных доходов еще может быть перекрыта кредитами банков на пополнение оборотных средств, то у малого бизнеса эта возможность отсутствует. Второе новшество, вызывающее отвлечение оборотных средств, - это ежемесячная уплата налога на добавленную стоимость (НДС) и авансового платежа по налогу на прибыль.

Я хотел бы остановиться на некоторых вопросах внедрения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Есть федеральный закон, но он регулирует не все вопросы упрощенной системы. Часть из них регулируется нормативными актами. В Москве вопросы выбора объекта налогообложения и ставки налогов регулируются законом Москвы. В соответствии с этим законом объект налогообложения для предприятий, перешедших на упрощенную систему, устанавливается в зависимости от такого показателя, как доля совокупного дохода в выручке. При этом объектом налогообложения может быть или совокупный доход предприятия, полученный за квартал, или выручка (тоже за квартал). Иными словами, от одного квартала к другому может меняться объект налогообложения. Со ставками налога еще сложней: они устанавливаются в зависимости от вида деятельности предприятия. Существуют т.н. приоритетные виды деятельности, для которых предусмотрен особый порядок применения ставок налога. И уже с учетом этого должна определяться доля совокупного дохода (выручки). Вообще, должен сказать, при переходе на упрощенную систему взаимоотношения предприятия с партнерами складываются сложно. К примеру, НДС они не платят - значит, счета-фактуры выставляют без НДС. Поэтому покупатели их продукции не имеют возможности взять в зачет НДС. По этой причине часто рушатся деловые связи.

Действительно, надо подумать, что можно сделать в условиях нынешнего налогового законодательства. А стратегический вопрос я бы сформулировал так: почему власть ставит предпринимателей в такое положение, что после принятия соответствующих законов они должны "обороняться" и снова отстаивать свои интересы? Три-пять лет назад такое было понятно: власть еще не имела в лице предпринимателей консолидированной группы, с которой можно вести диалог и принимать взаимовыгодные решения. Сейчас мы имеем Объединение предпринимательских организаций России, представители которого встречались с президентом России и имели возможность высказать ему свое видение ситуации в малом бизнесе. Почему же опять мы имеем ситуацию, когда без ведома предпринимателей принимается законодательство о налогообложении бизнеса? Мы ведь договорились с властью осуществлять посредством ОПОРы общественную экспертизу тех нормативных актов, которые касаются предпринимателей непосредственно.

Среди множества предпринимательских проблем на первый план все настойчивее выходит именно организация бухучета. Сегодня он крайне сложен, а санкции при обнаружении ошибок применяются по отношению к МП настолько жесткие, что любой мелкий просчет может привести к разорению предприятия. В результате предпринимателю надо или самому становиться квалифицированным бухгалтером, или нам всем вместе добиваться кардинального изменения ситуации. Наша система учета превращается в острую проблему еще и потому, что у нас впереди вступление в ВТО. Думаю, нас не выручит упрощенная система учета и отчетности. Нашим предприятиям просто не найти ни инвесторов, ни партнеров по бизнесу - никто не захочет иметь дело с фирмой, у которой не прозрачна по отношению к ним система учета.

Сегодня мы наблюдаем стремление государства повысить пенсии за счет того, чтобы через налоги отобрать у предпринимателей оборотные средства. Но ведь таким путем проблему не решить. Те, кто принимает решения, должны понять, что пока мы не создадим условий для развития предпринимательства, вытянуть из нищеты ни пенсионеров, ни безработных не удастся. Что, на мой взгляд, нужно делать? У предпринимателей появилась представительная организация - ОПОРа. Ее руководителям хорошо бы все просчитать. И коль они отвечают за тех, кого представляют, пусть с этими расчетами в руках обратятся к первым лицам государства. Предприниматели должны предложить налоговую систему, которая сможет гарантировать, что предприниматели останутся платежеспособными, а налоговые поступления в бюджет увеличатся во столько-то раз. Если с таким вот точным расчетом обратиться к властям, то с предпринимателями по-другому будут разговаривать.

3. Государственная бюджетно-финансовая поддержка малого предпринимательства

Реализация финансовой политики государственной поддержки малого предпринимательства осуществляется через систему фондов (Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, 75 государственных региональных и более 170 муниципальных фондов).

На поддержку малого бизнеса из региональных бюджетов за период 1999-2001 г.г. было выделено около 2,6 млрд. руб. (без учета муниципальных и привлеченных средств), за счет средств федерального бюджета с учетом собственных средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства 0,24 млрд. руб.

Однако активы системы фондов были значительно сокращены в результате событий 1998 года и прекращения финансирования Федеральной программы в 1998, 1999 гг.

Данные расходов федерального бюджета в 2000 – 2002 гг. представлены в табл. 1.

Расходы федерального бюджета на поддержку малого предпринимательства, тыс. руб^²⁾.

2.1. Финансовые механизмы поддержки малого предпринимательства

Финансовую политику поддержки малого предпринимательства на федеральном уровне осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства путем реализации за счет бюджетных и внебюджетных источников Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, государственным заказчиком которой он является.

На региональном и муниципальном уровнях данную функцию выполняют региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства на основе соответствующих региональных и муниципальных программ.

Российская правительственная финансовая помощь малому бизнесу осуществляется:

1) через посреднические звенья (такие, как правительственные и муниципальные фонды, используемые для поддержки конкретных программ);

2) напрямую (например, государственные заказчики заключают контракты с МСП – победителями тендеров – на поставку государству продукции, или через инвестирование проектов, профинансированных бюджетом развития).

Большинство государственных финансовых ресурсов для малого бизнеса представлены региональными бюджетами или специальными фондами (такими, как «Фонд развития малых машиностроительных и технологических предприятий», которые финансируются из федерального бюджета, и региональных правительственных фондов поддержки малого бизнеса). В дополнение к этому в некоторых регионах существуют привилегированные условия кредитования МСП из фондов, которые являются частью региональных проектов развития.

В то же время эти фонды покрывают только малую часть общего спроса малых предприятий России на финансирование.

Главной целью финансовой политики государства в отношении малого бизнеса является устранение неблагоприятного положения малых предприятий на рынке кредитных и инвестиционных ресурсов в силу их недостаточной финансовой устойчивости и залогоспособности, а также целевое финансирование отдельных высокоэффективных программ и проектов, позволяющих раскрыть внутренний потенциал малых предприятий, обеспечить их поступательное развитие и повышение конкурентоспособности.

Основными направлениями кредитно-финансовой и инвестиционной поддержки малого предпринимательства в предыдущие годы были выделены:

В соответствии с поручениями Президента Российской Федерации в рамках Федеральной программы ведется работа по формированию группы банков, финансовых компаний, инвестиционных фондов, в том числе с государственным участием, которые будут работать с субъектами малого предпринимательства, а также создание условий для удешевления кредитных ресурсов, направляемых на кредитование малого предпринимательства, вовлечения средств частных инвесторов в развитие малых предприятий.

Банк России рассматривает вопрос о создании небанковских кредитных организаций, которые будут осуществлять депозитно-кредитные операции и специализироваться на обслуживании (кредитовании) отдельных видов деятельности, в том числе на кредитовании субъектов малого предпринимательства.

Создание общих благоприятных условий кредитования и оздоровление финансового рынка России в целом не исключают необходимости сохранения специальных механизмов финансовой поддержки малого предпринимательства через систему фондов поддержки малого предпринимательства. Такая система хорошо зарекомендовала себя за рубежом.

Проблема нехватки у малых предприятий высокотехнологичных основных фондов может быть решена на основе лизинга оборудования, с помощью которого малые предприятия, не имея достаточных средств и не прибегая к привлечению кредитов, могут использовать в производстве новое прогрессивное оборудование и технологии.

Несмотря на относительно малый объем государственных средств, вложенных в создание и развитие региональных лизинговых компаний, развитие лизинговых операций, ориентированных на малый бизнес, приносит положительные результаты.

Мониторинг деятельности 9 региональных лизинговых компаний (по данным ФФПМП), работающих с малыми предприятиями, показал, что средний процент лизингополучателей – субъектов малого предпринимательства от общего количества клиентов составляет 61,5%, при этом из общего количества заключенных договоров на автотранспорт приходится 28,2%, на торговое оборудование –27%, компьютеры и другую оргтехнику – 8,6%, на производственное оборудование – всего 4,5%, сельскохозяйственное оборудование – 1,3%. «Нижегородская лизинговая компания» за последние два года заключила лизинговых сделок более чем с 50-ю предпринимателями объемом в 8,1 млн.рублей и более 1704 тыс.долларов США. Лизинговой компанией “Кубаньлизингмаш” Краснодарского края было проведено 10 лизинговых операций на сумму 4 млн.рублей. Внедрение оборудования, поставляемого по лизингу, позволило в 1,5 раза увеличить объем производства лизингополучателями, дополнительно внести в бюджеты всех уровней около 1 млн.рублей.

Эффективная работа лизинговых компаний позволяет не только своевременно и в полном объеме получать лизинговые платежи и комиссионное вознаграждение, но и отчислять соответствующие суммы налогов в бюджеты, превышающие объемы средств, первоначально выделенных на их финансовую поддержку.

Лизинговые компании в настоящее время испытывают значительные трудности в привлечении дополнительных оборотных средств. Существуют проблемы, вытекающие из общей неразвитости рынка: финансовая маломощность предприятий, отсутствие традиций цивилизованного поведения лизингополучателей, неполнота правовой базы, неясность налоговых правил, недоработка механизма возврата имущества, отсутствие развитого рынка подержанного оборудования.

Мероприятия по государственной поддержке лизинговых компаний, ориентированных на обслуживание субъектов малого предпринимательства, будут продолжены и в последующие годы. В частности, предполагается оказать финансовую поддержку ряду лизинговых компаний, отобранных на конкурсной основе.

Одним из наиболее распространенных в мировой практике инструментов финансирования малого предпринимательства является венчурное инвестирование. Инвестиции венчурного капитала сопряжены с длительными сроками вложений, относительно повышенными рисками, но обеспечивают более высокую доходность в случае успешного развития получателей инвестиций. Эти средства вкладываются, в основном, в уставной капитал вновь созданных малых и средних предприятий, ориентированных, как правило, на развитие новых технологий или создание новых наукоемких продуктов.

Для становления малых предприятий и деятельности предпринимателей без образования юридического лица важное значение имеет проблема быстрого доступа к кредитным ресурсам в относительно малых суммах, используемым в качестве оборотных средств - микрофинансирование. По оценкам Ресурсного центра малого предпринимательства объем рынка микрофинансирования в России составляет около 7 млрд.долларов.

Только в 1998-2000 гг. началась реализация нескольких программ микрофинансирования на общую сумму около 100 млн. долларов на региональном уровне при содействии ФФПМП и ряда зарубежных и международных организаций.

Состояние программ микрокредитования (по данным ФФПМП) на 01.01.2001 г.: среднемесячная процентная ставка по микрокредитам – 6% в месяц; средний размер займа – 12,5 тыс. руб.; средний объем займов на одного клиента – 20 тыс. руб.; средний процент возврата займов – 95%; распределение займов: торговля - 55%, оказание бытовых услуг - 24%, сельское хозяйство - 11%; 63% всех займов предоставляются начинающим предпринимателям.

Осуществление программ микрокредитования в регионах показало, что эта услуга востребована не только предпринимателями с незначительными доходами, но и субъектами малого предпринимательства, заинтересованными в оперативном доступе к финансовым ресурсам. Показательно, что услуги микрокредитования активно востребованы в районных центрах и муниципальных образованиях.

В Свердловской области выдачу микрокредитов ведут 16 муниципальных фондов. С июля 1998 года по февраль 2000 г. эти фонды предоставили 1388 займов на сумму 15 млн.рублей. Ставка кредита составляет 8-9% в месяц. Срок возврата -3 месяца. Для получения кредита не требуется залог. Возвратность кредитов - 98%. В Смоленской области кооператив финансовой помощи “Содействие” выдал за 8 месяцев 2000 года 1321 микрозайм на сумму 18,6 млн.рублей, коэффициент оборачиваемости ресурсов в микрокредитовании составил 5,3.

Несмотря на расширение такого вида финансовой поддержки, как микрофинансирование, коммерческие банки практически не развивают программы микрофинансирования, в связи с чем большая часть рынка такого рода финансовых услуг действует на «неформальной» основе в рамках теневого оборота. Соответственно, прибыль, получаемая по ссудам и микрокредитам, не учитывается в официальном обороте и не облагается налогами.

С учетом значительного спроса на данные услуги и высокой эффективности микрокредитования в среднесрочной перспективе эти программы будут развиваться, в том числе через небанковские кредитные организации и общества взаимного кредитования.

Значительным инвестиционным резервом для малого предпринимательства является внебанковский рынок капитала, в том числе система обществ взаимного кредитования (кредитных кооперативов и союзов), являющихся достаточно эффективным механизмом вовлечения свободных средств граждан в развитие малого предпринимательства.

В Волгоградской области кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы действуют с 1994 г. За это время выдано займов на сумму 33,2 млн.рублей. В настоящее время в области действует 55 кредитных кооперативов. В 1999 году их активы составили 18,2 млн.рублей, выдано займов на сумму 22,3 млн.рублей, в том числе крестьянским (фермерским) хозяйствам - 8,2 млн.рублей, предпринимателям - 7,2 млн.рублей, гражданам - 6,9 млн.рублей. Для оказания финансовой помощи индивидуальным предпринимателям при Республиканском фонде поддержки малых предприятий Чувашской Республики в октябре 1998 года образован потребительский кооператив финансовой взаимопомощи предпринимателей “Союз”. За время деятельности кооператива заключено 76 договоров на сумму 3,62 млн.рублей. На территории Хабаровского края действуют 9 кредитных союзов. Кредитный потребительский союз «Первый Дальневосточный» в г. Комсомольске-на-Амуре, созданным в 1995 году, с числом пайщиков 1100 человек выдал 8630 займов на сумму 34,6 млн.рублей. Займы выдавались за счет сформированного фонда финансовой взаимопомощи, который состоит из личных сбережений пайщиков.

В настоящее время в России уже работают более 700 таких обществ. Право создания обществ взаимного кредитования определено гражданским законодательством, но для более целенаправленного использования этого механизма необходимо совершенствовать нормативную правовую базу и организовать методическое сопровождение деятельности обществ взаимного кредитования.

Одной из привлекательных ресурсосберегающих форм привлечения средств является франчайзинг. Роль его в развитии малого предпринимательства постоянно возрастает, так как он позволяет предпринимателю начать собственное дело, пользуясь чужим опытом, знаниями и поддержкой.

Данная программа разработана в соответствии со следующими документами:

Цель Программы - создание правовых и экономических условий развития малого предпринимательства, обеспечивающих увеличение численности субъектов малого предпринимательства и численности занятых в секторе малого предпринимательства, а также увеличение доли малого предпринимательства в создании валового внутреннего продукта.

Объемы средств и источники финансирования Программы^³⁾:

Данные по государственной финансовой малого предпринимательства поддержке см. прил. 1³⁾.

В результате осуществления Программы количество зарегистрированных малых предприятий должно превысить 1 млн. Удельный вес занятых на малых предприятиях и индивидуальных предпринимателей, действующих без образования юридического лица, достигнет 20% экономически активного населения, или около 14,5 млн. человек в абсолютном выражении. Для достижения этих целевых ориентиров необходимо обеспечить среднегодовые темпы роста количества зарегистрированных малых предприятий на уровне 4,5% в год, а прироста занятости в малом секторе - на уровне 8% в год. Вклад малого предпринимательства в ВВП возрастет до 14-15%.

2.3. Зарубежный опыт. Государственная поддержка малого бизнеса в США

Известно, малый бизнес является “хребтом” экономики США: он производит 40%^⁴⁾ ВНП, создает более половины всех инноваций, более 2/3 национальной рабочей силы задействовано в этом секторе и т.д. Малое предпринимательство сыграло решающую роль в оздоровлении экономики страны, строительстве ее будущего и помогло Соединенным Штатам в конкурентной борьбе на мировом рынке.

Правительство со своей стороны оказывает всяческую помощь развитию этого сектора. Структуры, призванные реализовать эту цель, двух уровней – Федеральная (SBA) и различного рода муниципальные.

Администрация Малого Бизнеса США (The U.S. Small Business Administration – SBA) создана в 1953г. в качестве независимого агентства Федерального Правительства с целью оказания помощи, поддержки и защиты интересов малого предпринимательства, сохранения свободной конкуренции.

Две наиболее крупные программы - “7а” и “504”. Причем, эти программы подразделяются на несколько подпрограмм, каждая из которых различается в нюансах.

Цель программы “7а” – предоставление гарантии малому предпринимателю, по каким-либо причинам не имеющему возможности получить ее обычным путем при обращении к заемодателю (банку). В зависимости от цели, срока и суммы займа гарантия предоставляется на 75% займа для суммы не более $750.000, на 80% для суммы не более $100.000; до 10 лет на оборотный капитал и до 25 лет на основной капитал; процентная ставка не должна превышать 2,75 пункта ставки займа.

Цель программы “504” – помощь в расширении и модернизации уже действующих малых предприятий. Получив соответствующую информацию о деятельности компании, программа “504” предоставляет долгосрочный кредит с фиксированной ставкой финансирования для покупки недвижимого имущества, оборудования, технологий. SBA предоставляет гарантию под 40% займа, при этом максимальная сумма гарантии не должна превышать $1 млн.

Кроме того, SBA посредством заключения договоров о сотрудничестве активно вовлекает в свою деятельность целый ряд самостоятельных коммерческих и некоммерческих структур.

Роль муниципальных структур не менее значительна. Яркое тому доказательство деятельность Муниципалитета г. Сиэттла. Благодаря продуманной политике в отношении малого бизнеса сегодня Сиэттл из провинциального городка превращается в один из развитых центров страны. За последние два года цены на недвижимость в городе выросли в 1,5-2 раза - тем не менее, люди охотно едут, хотят здесь жить и зарабатывать. Крупнейшая мировая компания по производству компьютерных программ “Microsoft”, расположенная в Сиэттле, начинала свою деятельность около 20 лет назад в качестве малого предприятия с числом занятых 3 человека.

Не только город, но и штат переживают экономический подъем. Об этом свидетельствует анализ заявок на предоставление кредитов малым предприятиям, который позволил сделать следующие выводы:

В рамках этого единого проекта Правительство Сиэттла открыло три программы: “Готов заработать” (“Ready to Earn”), “Центр поддержки бизнеса и развития кредитования компаний” (“The Business Assistance Centre and Development Lending Company”), “Компания общественного развития Сиэттла” (“The Seattle Community Development Partnership – SCDP”), практическая реализация которых началась в разные периоды 1997г. и уже в начале 1998г. приобрели популярность и доверие со стороны различных слоев общества.

Объектом воздействия являются компании с низким уровнем дохода, занятые в которых находятся на стадии потери рабочих мест (обращаем Ваше внимание - в преддверии потери рабочего места, т.е. это потенциальные безработные, но еще не безработные), нуждаются в переобучении. Как правило, лица, занятые в следующих отраслях, нуждаются в подобных услугах в первую очередь: торговля строениями, производство (manufacturing), занятые в системе здравоохранения, временно работающие.

Кроме средств городской казны в эту программу задействованы добровольные вложения таких крупных компаний, расположенных в Сиэттле, как “Microsoft” (“Майкрософт”), “Boeing” (Боинг), “Medina Foundation” и др. Кстати, попутно отметим – спонсорство, участие в таких и подобных проектах, конечно, дело не только благотворительное - эти компании получают взамен от Правительства города, штата или даже страны различные льготы; кроме того, нельзя не учитывать социальный эффект: это также один из путей формирования имиджа компании.

Сама программа начала свою деятельность с инициативы одной из крупных корпораций в штате “Annie E. Casey Foundation” в 1995г. Первый взнос корпорации состоял из суммы в $5 млн., предоставленной на грантовой (т.е. на безвозвратной) основе. С февраля 1997г. сфера деятельности программы расширяется и она получает поддержку со стороны мэра города - в результате создается новый институт “Families and Jobs Opportunity Fund” (“Фонд поддержки семей и тех, кто ищет работу”) с активом в сумме $6,5 млн.

б) Центр поддержки бизнеса и развития кредитования компаний (The Business Assistance Centre – BAC and Development Lending Company – DLS).

История создания этой программы необычна - независимо друг от друга две некоммерческие организации по своей инициативе организовали два аналогичных проекта по поддержке развития малого бизнеса посредством кредитования консалтинговых услуг. Затем они были поддержаны и объединены в одну программу Банком Сиэттла по кредитованию малого бизнеса.

Объектом поддержки является трудоспособное население, не имеющее достаточного опыта работы, не удовлетворенное своим настоящим положением (уровнем дохода, характером работы и т.д.) и желающее изменить ситуацию. Цель данной программы - объединить, координировать усилия общественных и частных организаций, направленных на поддержку развития малого бизнеса преимущественно в низкодоходных, малоразвитых регионах города посредством организации, формирования и кредитного обслуживания малых предприятий на этапе создания и развития (расширения) их деятельности. Как правило, это оказание трейнинговых услуг, технической и прочей помощи на кредитной основе.

Таким образом, в Правительстве Сиэттла обратились с инициативой Фонд кредитования экономического развития Сиэттла (“Seattle Economic Development Loan Fond”) и BAC о создании кредитной компании. При этом ВАС оказывает помощь в поиске необходимого оборудования, технологий, партнеров и пр., DLC предлагает свои услуги в организации, формировании и обслуживании кредита малыми предприятиями, в т.ч. осуществляет финансовую поддержку (поиск источников кредитования - как правило, это микрокредиты, выдача гарантий, посреднические услуги в процессе кредитования и поиска партнеров).

Эти две разные, но тесно взаимосвязанные программы преследуют одну цель - всевозможная, всесторонняя поддержка развития малого бизнеса. Но помощь, в основном, носит консалтинговый характер: как начать или расширить свое дело, вопросы планирования, управления и т.д.

в) Содружество общественного развития Сиэттла (The Seattle Community Development Partnership – SCDP)

Программа, основанная совместными усилиями корпораций и государства, предусматривает оказание помощи тем, кто:

Таким образом, это наилучший путь создания рабочих мест, оказания новых видов услуг, расширения налогооблагаемой базы и получения средств для осуществления новых инвестиций. Первоначальная сумма в виде грантов (т.е. на безвозвратной основе) поступила от корпорации “Ford Fond” в размере $500 тыс., затем $150 тыс. от “Median Foundation” и т.д.

В результате реализации этих программ около 100 тыс. малообеспеченных жителей города оказались “под зонтиком” различного рода кредитных линий, предоставляемых крупными компаниями, Правительством города, вовлечены в различного рода курсы обучения и переобучения, являются участниками активной экономической деятельности, что позволило им значительно улучшить свое материальное и социальное (что в США имеет немаловажное значение) положение. Одна только цифра: при трудоустройстве на новое рабочее место предполагалось предоставить работу с оплатой не ниже $8 в час (при официальном минимуме по штату $6 в час), в среднем оплата труда трудоустроенных составила $8,63 в час; некоторым удалось получить работу в таких престижных компаниях, как “Майкрософт”, которые кроме приличного заработка также предоставляют акции компании, что само по себе является постоянно самовозрастающей стоимостью и практически означает приличное обеспечение на всю жизнь.

3. Пути совершенствования государственной финансовой поддержки малого бизнеса

Развитие государственной финансовой поддержки малого предпринимательства должно способствовать созданию базы для рациональной структуры как регионального хозяйства, так и экономики России в целом. Достижение этой цели связано с разработкой специальных механизмов финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства и решением комплекса взаимосвязанных вопросов, включающих развитие системы гарантий и внедрение компенсации части процентных ставок по кредитам коммерческих банков, налоговые льготы, совершенствование законодательства, информационную поддержку, подготовку кадров, формирование соответствующей инфраструктуры финансовых институтов поддержки малого предпринимательства, эффективную координацию действий в этой области федерального центра, субъектов Федерации и органов местной власти.

Государственная финансово-кредитная поддержка малого предпринимательства должна осуществляться по двум основным направлениям. Первое из них связано с оказанием субъектам малого бизнеса прямой финансовой помощи в виде субсидий, дотаций, кредитов, в том числе льготных и беззалоговых; гарантий по кредитам коммерческих банков; полной или частичной компенсации финансовым структурам недополученной прибыли при кредитовании субъектов малого предпринимательства по пониженной ставке, а также совместного финансирования за счет бюджета и кредитно-финансовых организаций. Такая финансовая помощь может являться как безвозвратной, не оговоренной какими-либо предварительными условиями, так и предполагающей использование средств строго по назначению при условии их возврата или компенсации.

Второе направление - косвенная финансовая поддержка малого предпринимательства, нацеленная на поощрение, стимулирование инвестиционной активности малых предприятий. Соответствующие меры должны включать общегосударственные и региональные режимы налогообложения малых предприятий, внедрение упрощенных схем взимания налогов; установление норм ускоренной амортизации оборудования, используемого малыми предприятиями; распространение системы лизинга и др.

Должен получить развитие механизм гарантий по инвестиционным кредитам малым предприятиям, включая предоставление государственных гарантий коммерческим банкам, принимающим участие в финансировании сферы малого предпринимательства.

Улучшение финансовых условий МСП в России требует действий на двух фронтах: во-первых, мер, направленных на прямое улучшение доступа к ним капитала, и, во-вторых, шагов по улучшению возможностей и компетенции менеджмента среди владельцев и менеджеров малых предприятий, концентрируясь конкретно на их финансово-управленческих навыках и повышая уровень их знаний альтернативных методов финансирования.

Действия по увеличению притока финансов к МСП является ключевой задачей федеральной и региональной властей, которые должны работать с финансовым сектором в поисках путей уменьшения кредитного риска, связанного с выделением кредитов МСП. В принципе, государство должно избегать прямой финансовой помощи предпринимателям, оно должно играть роль катализатора для привлечения отечественного и иностранного капитала в сектор МСП.

Основная трудность – это сделать сектор малого бизнеса более привлекательным для инвесторов. Нужно предпринять шаги для создания условий, направленных на усиление инвестиционной деятельности предприятий и частных лиц, для побуждения финансовых учреждений поддерживать малый бизнес и внедрять совместные программы с донорскими организациями. Для достижения этого потребуются инициативы на федеральном, региональном и муниципальном уровне.

Ключевой является необходимость осознания разнообразия существующих методов финансирования, для чего нужно пользоваться соответствующим опытом других.

Источники фондов для сектора МСП включают в себя государственные источники (международные программы или программы двухсторонней помощи), а также источники частного сектора, такие, как бизнес-ассоциации. Такие организации заинтересованы в конкретном развитии малого и среднего бизнеса или в использовании этих предприятий в качестве инструментов для создания рабочих мест и/или экономического развития. Очевидно, увеличение притока капитала в малый бизнес является одной из мер для достижения этих целей. Это потенциально очень важно, поскольку позволяет расширить спектр действия финансовых услуг для большего количества предприятий, которые, скорее всего, выиграют от коммерческих источников финансирования. Другими словами, роль таких организаций – обратить внимание на сферы, где рыночные механизмы скорее всего не предоставят решение финансовых проблем (потенциальных) владельцев предприятий. Потенциальные приобретения (в виде рабочих мест, вкладов в региональное развитие) могут использоваться как обоснование степени вмешательства в этом отношении. В ходе дискуссий Рабочей группы ФРПП сложилось впечатление, что существует ряд требований и трудностей в отношении создания и использования этих нетрадиционных финансовых инструментах, которые изложены в политических принципах ниже.

Региональные и местные схемы поддержки нужны для наращивания финансовых знаний, по отношению к малым предприятиям, на местном уровне.

Локально сконцентрированное государственное/частное партнерство представляет собой один из путей сближения частного и государственного сектора в их общей концентрации на местном экономическом развитии, в котором государство играет стратегическую и координирующую роль, а также роль катализатора.

При определении форм и методов доступа предпринимателей к финансовым ресурсам необходимо обеспечить дифференцированный подход, учитывая при этом разные категории предпринимателей (см. Прил. 2).

С учетом мирового опыта и в реальных условиях дефицита финансовых ресурсов государство должно создать условия, которые с привлечением федерального и муниципального имущества могут формировать преимущественно инновационные бизнесы, которые потом передаются предпринимателям в "лизинг под ключ" на длительный срок. В этом случае не требуется обеспечения со стороны предпринимателей:

Микрофинансирование должно быть обращено к потребностям владельцев индивидуальных, семейных бизнесов, постоянно нуждающихся в доступе к финансовым ресурсам, но не имеющих возможности пользоваться услугами банков и других кредитных организаций, не заинтересованных в работе с мелкими заемщиками.

Субсидирование процентной ставки по кредитам, выдаваемым субъектам малого предпринимательства также создает условия для удешевления кредитных ресурсов, направляемых на развитие малого предпринимательства, содействие вовлечению средств частных инвесторов в развитие малых предприятий.

Кредитование субъектов малого предпринимательства должно осуществляться на льготных условиях с компенсацией разницы части процентных ставок за счет бюджетных средств через систему фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на благоприятных условиях, должны пользоваться льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Необходимо создать систему гарантийных механизмов с участием государства, региональной и муниципальной властей. Определенная часть риска должна ложиться и на банки. Это создаст возможность поддержать развитие предпринимателя, вывести его на уровень, когда он сможет и без поддержки государства идти за кредитом в банк, как обычный участник рынка.

Существующая в России в настоящее время система предоставления гарантий изначально направлена на оказание поддержки тем хозяйствующим субъектам, которые могут предоставить достаточное залоговое обеспечение и для большинства субъектов малого предпринимательства является недоступной.

Государственная поддержка малого предпринимательства не означает, что государство создает "тепличные условия" этому сектору экономики или участнику рынка.

Целенаправленная государственная политика, стимулирующая финансовые структуры вкладывать средства в малый бизнес, может способствовать интенсивному росту и развитию малого предпринимательства.

Развитие государственных и муниципальных механизмов финансовой поддержки малого бизнеса должно идти по пути обеспечения доступа малого предпринимательства к источникам финансирования.

Задача увеличения финансовых активов всей системы фондов (в том числе за счет выделения бюджетных средств) может войти в число государственных мер, прошедших испытание временем, при реализации финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства. Задачи системы фондов логически следуют из определенных ФЗ-88 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" основных функций государственных и муниципальных фондов. К ним относятся:

Практика работы фондов показывает, что эти функции востребованы современным рынком и имеют позитивный эффект, осуществляя:

Система фондов как ядро инфраструктуры государственной поддержки малого предпринимательства создана при участие бюджетных ресурсов и должна быть востребована при разработке и реализации механизмов привлечения банковских кредитов (ресурсов).

Инфраструктура государственной поддержки малого предпринимательства, в условиях совершенствования законодательного поля, позволяет адаптировать систему фондов к явным преимуществам разрабатываемой системы кредитных гарантий, которые:

В целях определения оптимальных путей и форм развития государственных и муниципальных механизмов финансовой поддержки малого бизнеса участники "круглого стола" считают необходимым осуществить на федеральном уровне следующий комплекс мер:

необходимо принять Федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы и обеспечить ежегодное выделение бюджетных на средств на финансирование ее мероприятий;

принять решение о создании на федеральном уровне системы по предоставлению государственных гарантий малому предпринимательству на основе существующей инфраструктуры государственной поддержки малого предпринимательства (Федерального и региональных фондов поддержки малого предпринимательства), с соответствующим наделением ее необходимыми полномочиями;

провести консультации с организациями донорами и международными финансовыми институтами о координации деятельности по созданию системы гарантий в России;

внести изменения и дополнения в существующее законодательство, регулирующее предоставление государственных кредитных гарантий

организовать поэтапное построение системы государственных гарантий по кредитам малому бизнесу, предусмотрев в рамках Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы создание системы кредитных гарантий малому бизнесу в ряде пилотных регионов, отобрав их на конкурсной основе.

необходимо предусмотреть механизм предоставления в лизинг неиспользуемого или нерационально используемого государственного имущества (имущества предприятий - банкротов).

внести изменения в проект главы 25 части II Налогового Кодекса, которые бы предусматривали сохранение действующих норм для лизинговых сделок.

с целью усиления конкурентных начал в сфере банковских услуг, диверсификации форм финансового посредничества через растущую потребность в финансовой поддержке малого и среднего бизнеса, обеспечить содействия коммерческим банкам в изменении методов их работы с субъектами малого предпринимательства и в становлении их квалифицированными партнерами государственного гарантийного фонда малого предпринимательства;

внести изменения в инструкцию Центрального банка № 62а от 30 июня 1997 г. "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" в части отнесения ссуд, выданных под гарантию Федерального и региональных фондов поддержки малого предпринимательства, к категории обеспеченных;

создать систему переучета среднесрочных кредитов, обеспеченных гарантией Федерального и региональных фондов поддержки малого предпринимательства.

Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:

принять региональные программы поддержки малого предпринимательства, администрациям субъектов РФ при формировании бюджета на 2003 год предусмотреть строку в соответствующих бюджетах с суммой на обеспечение рисков по гарантиям, выданным Федеральным и региональными фондами поддержки малого предпринимательства по кредитам банков, предоставляемым субъектам малого предпринимательства.

Заключение

Библиография

1. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год"

2. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год"

3. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2003 год"

4. Федеральный закон “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” от 14.06.95 №88-ФЗ,

5. Протокол заседания Правительства Российской Федерации от 04.04.2002 № 12

6. Доклад о состоянии и развитии малого предпринимательства в РФ и мерах по его государственной поддержке, МАП РФ, 2001 г. www.maprf.ru

7. Проект Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы. – МАП РФ, 2002. www.maprf.ru

8. Рекомендации III Всероссийской конференции представителей малых предприятий "Малому бизнесу - реальную ресурсную поддержку", 2002 г.

9. Доклад Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства на III Всероссийской конференции представителей малых предприятий, 2002 г.

10. Программный документ Tacis. Поддержка развития малого предпринимательства Гарантии по кредитам в России. Декабрь 2001 г.

11. Рекомендации участников "круглого стола" "Развитие государственных и муниципальных механизмов финансовой поддержки малого бизнеса", 2001 г.

12. МАП РФ: Финансовые механизмы поддержки малого предпринимательства, www.maprf.ru

13. Примаков Е. Мал золотник, да государству дорог. - М.: "Экономика и жизнь" № 17, 2002.

14. Программный документ Tacis. Венчурный капитал в России. Декабрь 2001 г.

15. Юсупова Н. Государственная поддержка малого бизнеса в США. – М.: Менеджмент в России и за рубежом №5 / 1999.

Приложение 1. Основные мероприятия по развитию системы финансовой поддержки малого предпринимательства

ВЫДЕРЖКА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2003 - 2005 ГОДЫ

Приложение 2. Целевые формы поддержки малого предпринимательства

1 Здесь и далее по данным Доклада о состоянии и развитии малого предпринимательства в РФ и мерах по его государственной поддержке, МАП РФ, 2001 г. www.maprf.ru, а также Доклада Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства на III Всероссийской конференции представителей малых предприятий, 2002 г.

2 Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год", Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год"

3 Проект Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы. – МАП РФ, 2002. www.maprf.ru

4 Здесь и далее в этом разделе по данным статьи Юсуповой Н. Государственная поддержка малого бизнеса в США. – М.: Менеджмент в России и за рубежом №5 / 1999.

Роль бюджета в системе национальной экономики

План

Введение

1. Структура и функции государственного бюджета

2. Малое и среднее предпринимательство в России

2.1. Текущее состояние малого и среднего предпринимательства

2.2. Проблемы малого предпринимательства

2.2. Проблемы налогообложения малого предпринимательства

3. Государственная бюджетно-финансовая поддержка малого предпринимательства

2.1. Финансовые механизмы поддержки малого предпринимательства

2.2. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2003-2005 годы

2.3. Зарубежный опыт. Государственная поддержка малого бизнеса в США

3. Пути совершенствования государственной финансовой поддержки малого бизнеса

Заключение

Библиография

Приложение 1. Основные мероприятия по развитию системы финансовой поддержки малого предпринимательства

Приложение 2. Целевые формы поддержки малого предпринимательства

ПРОБЛЕМЫ

ФОРМЫ ПОДДЕРЖКИ

РЕЗУЛЬТАТ РЕАЛИЗАЦИИ

Другие похожие работы