Шахматный баланс

Оглавление

Введение

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что шахматный баланс и оборотно-сальдовая ведомость используются как рабочие материалы бухгалтера для составления баланса ручным способом или для анализа бухгалтерской информации.

Целью курсовой работы является исследование методики составления шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости. В соответствие с поставленной целью в курсовой работе решаются следующие задачи:

- изучить методику формирования шахматного баланса;

- изучить методику формирования оборотно-сальдовой ведомости;

- представить краткую характеристику предприятия;

- сформировать шахматный баланс и оборотно-сальдовую ведомость на примере предприятия

- предложить направления совершенствования порядка формирования формы отчетности и ее анализа.

Объектом исследования является предприятие – ООО «Алезар», а предмет исследования – процесс формирования бухгалтерской отчетности.

При подготовке курсовой работы использовались: нормативно-правовые акты и учебно-научные пособия представленные в списке литературы, данные бухгалтерского учета предприятия ООО «Алезар».

Глава 1. Методика формирования шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости

1.1 Методика формирования шахматного баланса

Шахматный баланс составляется на основе применяемых на предприятии корреспонденции счетов бухгалтерского учета. На практике техника его составления облегчается самими формами счетов бухгалтерского учета, предусматривающими группировку оборотов по дебету и кредиту корреспондирующих счетов¹.

Шахматный баланс представляет собой квадратную таблицу, подлежащее и сказуемое которой составляет перечень счетов, участвующих в хозяйственных операциях фирмы. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу, в соответствии с корреспонденцией счетов, переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строк и столбцов. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце — кредитовые.

Основным содержанием шахматного баланса являются суммы, соответствующие бухгалтерским проводкам, составленным по совершенным фирмой хозяйственным операциям. Итоговый столбик соответствует дебетовым оборотам по соответствующим счетам, а итоговая строка - кредитовым оборотам.

Таблица 1

Схема шахматного баланса²

Шахматный баланс составляется так, что из него видна корреспонденция счетов. Каждая клетка пересечения какой-либо строки со столбцами показывает определенную корреспонденцию счетов.

На практике шахматный баланс применяется редко, в основном на малых предприятиях, использующих ограниченное число синтетических счетов. Его достоинство заключается в однократном отражении операций, исключающем дублирование и сокращающем трудоемкость учетного процесса.

Шахматный баланс должен быть составлен с соблюдением следующих требований:

1) итог оборотов по дебету должен соответствовать итогу оборотов по кредиту. Такое равенство подтверждает правильность применяемого метода двойной записи;

2) сумма хозяйственных операций должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту. Это означает, что ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета;

1.2 Методика формирования оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца. Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов³.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 2

Схема оборотного баланса (Оборотная ведомость)⁴

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

Формальное отличие оборотного (оборотно-сальдового) баланса от статических балансов заключается в количестве граф. Качественное же отличие состоит в том, что, во-первых, в оборотный баланс входят и транзитные счета, которые не показываются в статических балансах, а, во-вторых, и основные и транзитные счета помимо остатков на начало и конец периода, представлены и оборотами за данный период⁵.

Оборотно-сальдовая ведомость очень часто используется в анализе:

- для анализа показателей, которые нельзя рассчитать по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

- для анализа ситуации на каждую конкретную дату, а не на конец отчетного периода, что необходимо для ведения управленческого учета;

- для использования методики анализа, основанной на показателях аналитического учета.

Глава 2. Формирование шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости на примере

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ООО «АЛЕЗАР» было создано в 1997 г. Основным направлением деятельности является производство и реализация продукции медицинского назначения.

Согласно Уставу предприятия Основными целями Общества являются наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей предприятий и граждан в продукции, работах, услугах, производимых Обществом и получение в результате своей деятельности прибыли.

В Уставе Общества прописаны следующие виды деятельности:

- продажа и изготовление медицинской, косметологической техники и предметов медицинского и косметологического назначения и лекарственных препаратов;

- осуществление различной, в том числе и международной торгово-закупочной, торгово-посреднической деятельности, оптовой и розничной торговой деятельности товарами народного потребления, продукцией производственно-технического назначения, сельскохозяйственной, продовольственной и пищевой продукцией;

- прочие виды деятельности.

Бухгалтерский учет ведется на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н и рабочего плана счетов, утвержденного генеральным директором Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Ведение бухгалтерского и налогового учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляются исходя из:

- принципа допущения имущественной обособленности – активы и обязательства предприятия учитываются отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;

- принципа допущения непрерывности деятельности;

- принципа допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности - факты хозяйственной деятельности предприятия отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денег.

При оформлении хозяйственных операций применяются наряду с унифицированными формами первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата и формы специализированные, применяющиеся с учетом организационно-технических и производственных особенностей ООО «АЛЕЗАР».

При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности, разработанные предприятием самостоятельно.

Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяется и регулируются документооборотом, утвержденным генеральным директором. График документооборота составляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет ведется центральной бухгалтерией.

Первичные учетные документы, регистры учета, отчетность, оформленные обособленными подразделениями, предоставляются в центральную бухгалтерию по перечню и в сроки, установленные графиком документооборота.

При приеме денежных средств за отпущенные товары, выполненные работы и услуги (кроме авансовых платежей) предприятие применяет контрольно-кассовые машины.

Организация осуществляет расходы на представительские цели, на рекламу, на подготовку кадров, в соответствии с порядком утвержденным генеральным директором.

Контроль за хозяйственными операциями и их отражением в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, утвержденном генеральным директором. Инвентаризации проводятся в порядке, утвержденном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995г. № 49. Порядок и сроки определяет руководитель. Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций. Перед составлением годового отчета для подтверждения достоверности статей баланса проводится инвентаризация всех статей, но не ранее 1 октября. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе – не реже 1 раза в месяц, готовой продукции на складах производится не реже 1 раза в квартал. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данным бухгалтерского учета оформляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.2 Формирование шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости

Рассмотрим формирование шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости на примере.

В таблице 3 представлены остатки по счетам бухгалтерского баланса на 01.01.2011 г.

Таблица 3

Баланс на 01.01.2011 г.

За январь месяц был совершен ряд хозяйственных операций, которые показаны в таблице 4. Также в таблице 4 представлена корреспонденция бухгалтерских счетов.

Таблица 4

Хозяйственные операции за январь

Далее на основании корреспонденции счетов, представленной в таблице 4, составляется книга хозяйственных операций (таблица 5).

На следующем этапе группируются обороты по дебету и кредиту корреспондирующих счетов и их итоги заносятся в шахматный баланс (таблица 6).

Таблица 5

Книга хозяйственных операций

Таблица 5 (продолжение)

Таблица 6

Шахматный баланс

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета
Д/К	10	19	20	43	50	51	60	68	69	70	76	80	90	99	итого обороты по дебету
10							8960,00								8960,00
19							1612,80								1612,80
20	14811,43								7358,00	28300,00					50469,43
43			50469,43												50469,43
50						24000,00									24000,00
51					2400,00								73278,00		75678,00
60					1132,80	6600,00									7732,80
68		1612,80				4300,00									5912,80
69						6400,00									6400,00
70					21600,00			4100,00		2400,00					28100,00
76															0,00
80															0,00
90				50469,43				11178,00						11630,57	73278,00
99															0,00
итого обороты по кредиту	14811,43	1612,80	50469,43	50469,43	25132,80	41300,00	10572,80	15278,00	7358,00	30700,00	0,00	0,00	73278,00	11630,57	332613,26

Таким образом, в составленном шахматном балансе итог оборотов по дебету соответствует итогу оборотов по кредиту. Сумма хозяйственных операций соответствует оборотам по дебету и кредиту. Обороты по дебету и кредиту совпадают с оборотами книги хозяйственных операций.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца (таблица 3), оборотов за месяц (Таблица 6) и остатков на конец месяца.

Остатки по активным счетам определяются по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету – Оборот по кредиту,

а остатки по пассивным счетам определяются по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца - Оборот по дебету + Оборот по кредиту.

В результате получается оборотно-сальдовая ведомость, представленная в таблице 7:

Таблица 7

Оборотно-сальдовая ведомость

Таким образом, в составленной оборотно-сальдовой ведомости итог оборотов по дебету соответствует итогу оборотов по кредиту. Сумма хозяйственных операций соответствует оборотам по дебету и кредиту. Обороты по дебету и кредиту совпадают с оборотами книги хозяйственных операций. Сумма остатков по активным и пассивным счетам совпадает как на начало, так и на конец месяца.

Глава 3. Совершенствования порядка формирования формы отчетности

3.1. Автоматизация учета и отчетности

Анализ литературы и практики по вопросам формирования отчетности показал, что основным направлением совершенствования является работа, направленная на исключение возможных ошибок в учете.

Бухгалтерский учет всегда сопровождается профессиональным сомнением. Правильно ли сформированы бухгалтерские проводки, верно ли рассчитаны налоги, не упущено ли что-либо при формировании бухгалтерских документов и т.д.

Автоматизация бухгалтерского учета позволяет исключить большинство ошибок. Наиболее известными программами автоматизации бухгалтерского учета являются: ИНФИН, 1С «Бухгалтерия», ПАРУС, БухСофт и другие.

При автоматизированной форме учета, так же как и при ручных формах, работа бухгалтера заключается в обработке первичных оправдательных документов и бухгалтерских справок. Каждый документ, соответствующий хозяйственной операции, записывается машинным способом с помощью бухгалтерских проводок Многие первичные документы формируются непосредственно в программе, и на их основе создаются бухгалтерские записи. Выходными формами являются традиционные учетные регистры. На основании этих регистров программным способом формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.

Использование информационных технологий может существенно упростить процесс анализа шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости. Наиболее примитивные функции финансового анализа могут быть реализованы в среде электронных таблиц (табличных процессоров). К числу таких программных средств относятся EXCEL, Lotus, Quattro Pro и др. К наиболее существенным достоинствам пакетов общего назначения относятся: эффективное моделирование различных сценариев развития организации; возможности математического, статистического и графического анализа данных; развитый интерфейс с другими программными продуктами и т.д.

На сегодняшний день лидером в этом классе считается семейство EXCEL, имеющее широкие функциональные возможности и позволяющее осуществлять разработку собственных приложений на языке программирования Visual Basis for Application.

Большинство предприятий, особенно в России, используют таблицы EXCEL и их использование оправдано для малых предприятий, где процесс финансового анализа может быть облегчен применением электронных таблиц, согласованных между собой. На средних и крупных предприятиях необходимы специализированные программные средства.

Программный продукт «1С:Бухгалтерия» позволяет формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету (меню "Отчеты" - "Оборотно-сальдовая ведомость по счету"). Такая оборотно-сальдовая ведомость показывает начальные и конечные остатки, а так же обороты за период для выбранного счета. Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета (субконто).

Для формирования "Оборотно-сальдовой ведомости по счету" достаточно в форме отчета указать организацию, период и выбрать счет бухгалтерского учета. После чего нажать кнопку "Сформировать" на командной панели формы отчета.

Для получения данных в любых необходимых разрезах выбранного счета в программе предусмотрено большое количество вариантов настройки отчета. С помощью кнопки "Настройка..." командной панели формы отчета в специальном диалоговом окне можно задавать различные условия детализации и отбора. Причем, настройка отбора и детализации возможна не только по субконто, но и по реквизитам субконто.

Для вывода шахматной ведомости в 1С нужно выбрать пункт «Шахматная ведомость» меню «Отчеты» главного меню. Перед построением шахматной ведомости на экран будет выведен запрос параметров построения отчета. В этом запросе надо указать:

- за какой период необходимо сформировать шахматную ведомость. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода;

- выводить ли шахматную ведомость без учета валют или с учетом валют (т.е. с указанием данных по конкретной валюте);

- выводить ли обороты по субсчетам (флажок «Данные по субсчетам» установлен) или только по счетам в целом (флажок «Данные по субсчетам» снят).

Установив нужные параметры настройки, нужно нажать на кнопку «Сформировать» или на кнопку «ОК» Программа сформирует шахматную ведомость и выведет ее для просмотра.

Отчёт "Шахматная ведомость по субконто" работает по принципу запроса бухгалтерских итогов по счёту/счетам в разрезе субконто. И формирует таблицу, строками которой являются значения итогов на счёте/счетах по выбранному субконто в строках, а колонками значения итогов по счёту/счетам в разрезе выбранного субконто в колонках. Таким образом, значения в ячейках - это итоги по счету/счетам в разрезе выбранных субконто в строках и в колонках.

При этом на пересечении строк и колонок возможно несколько вариантов формирования отчёта:

В суммовом выражении - сумма в рублях на счёте по субконто. Если на каком-то субконто учёт по сумме не ведётся, то необходимо установить опцию "Рассчитать", при этом сумма получается расчётным путём (сумма по счёту вцелом делённая на количество по счёту, умноженная на количество по субконто;

В количественном выражении - количество на счёте по субконто (разумеется, если по данному счёту/счетам и субконто ведётся количественный учёт);

В валюте - валютная сумма на счёте по субконто (ну, конечно же, если по данному счёту/счетам ведётся валютный учёт);

В отчёт можно выводить разнообразные комбинации из видов итогов на счёте:

- Сальдо начальное - выводит в отчёт информацию о сальдо на начало периода в выбранном выражении (сумма, количество, валютная сумма);

- Дебетовый оборот за период - выводит в отчёт информацию о дебетовом обороте за период в выбранном выражении (сумма, количество, валютная сумма);

- Кредитовый оборот за период - выводит в отчёт информацию о кредитовом обороте за период в выбранном выражении (сумма, количество, валютная сумма);

- Сальдо конечное - выводит в отчёт информацию о сальдо на конец периода в выбранном выражении (сумма, количество, валютная сумма);

В системе управления предприятием «Дебет Плюс» для формирования шахматного баланса достаточно выбрать режим Расчет. На экране появится панель для ввода, в которой нужно указать начало и конец периода, за который будет проводится расчет шахматного баланса. Шахматный баланс может быть рассчитан как в разрезе счетов, так и в разрезе субсчетов. Для этого нужно выбирать в меню балансов соответствующие режимы. Для расчета шахматного баланса в качестве исходной информации используются проводки.

Анализ по оборотно-сальдовой ведомости в программе «Audit Expert» позволяет провести: Анализ финансовых результатов от продаж (сч. 90), Анализ прочих доходов и расходов (сч. 91), анализ расходов на продажу (сч. 44), анализ себестоимости (сч. 20), анализ управленческих расходов (сч. 26), расчет общего объема оборотного капитала, анализ финансовых вложений, анализ расчетов по налогам и сборам, анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, анализ расчетов с покупателями и заказчиками, анализ использования основных фондов, анализ вложений во внеоборотные активы.

Заключение

Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов. Он содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета (субсчета) и составляется, в отличие от баланса, ежемесячно. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс (Форма №1) непосредственным обращением к соответствующим сальдо по бухгалтерским счетам (субсчетам).

Шахматный баланс - квадратная матрица, в которой столбцы соответствуют кредитам бухгалтерских счетов, а строки - дебетам тех же счетов (или наоборот). Такая матрица отражает обороты по счетам и фиксирует все их парные корреспонденции.

Основным направлением совершенствования формирования форм шахматного баланса и оборотно-сальдовой ведомости на предприятии является применение автоматизированных систем учета и отчетности.

Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369.

2. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // "Собрание законодательства РФ", 16.02.1998, N 7, ст. 785.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н // "Финансовая газета", N 34, 1999, "Экономика и жизнь", N 35, 1999.

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" // "Экономика и жизнь", N 46, 2000.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998.

6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010.

7. Веселова Т.Н., Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет: Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. - М.: "Благовест-В" 2004. – 352 с.

8. Гомола А. И. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Академия», 2010. - 208 с.

9. Карпов В.В., Лукина Н. В. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: Справочник. - М.: "Экономика и финансы", 2005. – 591 с.

10. Кожинов В. Я. Современный бухгалтерский учет. – М.: "Альфа-Пресс", 2008. – 768 с.

11. Корнеева Т.А. Теория бухгалтерского учета – М.: «Рид Групп», 2011. - 256 с.

12. Кравченко Г. Н.Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2008. - 351 с.

13. Нечитайло А. И. Теория бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2010. - 271 с.

14. Папковская П. Я. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.: «Информпресс», 2010. - 264 с.

15. Поленова С. Н., Юдина Л. Н. Теория бухгалтерского учета – М.: «Издательский дом Дашков и К», 2008. - 424 с.

16. Сайгидмагомедов А. М. Даитов В. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Форум», 2009. - 319 с.

17. Сорокина Е. М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций. – М.: «Финансы и статистика», 2008. - 192 с.

18. Сотникова Л. В., Бухгалтерская отчетность организации. 2008-2009 год. – С.-Пб.: «Питер», 2009. - 703 с.

19. Щербакова В. И. Теория бухгалтерского учета. Учебник – М.: «Форум», 2012. - 352 с.

20. Яковенко М. Е. Прокофьева В. Ю., Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: «Финансы и статистика», 2011. - 304 с.

Другие похожие работы

1. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, вариант 2
2. Бухгалтерский учет, Академия экономической безопасности, вариант 9
3. Бухгалтерский учет, ВЗФЭИ
4. Практическая часть: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии
5. Бухгалтерский учет, РГТЭУ, вариант 4