RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовая работа.

Бухгалтерский учет расчетов с контрагентами у лизингодателя

2012 г.

Похожие работы на тему "Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя":

Другие работы:

Год написания: 2012 г.


Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя

Содержание



Введение

Тема курсовой работы актуальна по следующим причинам. Во-первых, все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах. Во-вторых, правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния. В-третьих, денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, и от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Целью курсовой работы является исследование особенностей учета расчетов с контрагентами у лизингодателя и выявление путей его совершенствования.

В соответствие с поставленной целью в курсовой работе решаются следующие задачи:

- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя;

- изучить современные аспекты учета расчетов с контрагентами у лизингодателя;

- представить организационно – экономическая характеристика предприятия;

- проанализировать состояние учета расчетов с контрагентами у лизингодателя на предприятии;

- предложить основные пути совершенствования учета расчетов с контрагентами у лизингодателя на предприятии.

Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с контрагентами у лизингодателя.

Методологической базой являются общие и специальные научные методы: монографический, абстрактно-логический, графический, метод сравнений.

Объектом исследования является предприятие (организация) Общество с ограниченной ответственностью

При подготовке курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации специальной периодической печати.

1 Теоретические и правовые основы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета включает:

1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности осуществляется на четырех уровнях.

Верхний уровень системы представлен Конституцией, Гражданским и Налоговым кодексами, федеральными законами.

Конституция Российской Федерации [1] гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории страны. В соответствии с Гражданским кодексом [2] юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Он выступает основой федерального закона в гражданском законодательстве. Он является законом прямого действия и определяет наиболее общие, основные правовые нормы.

Лизинг регулируется нормами Гражданского кодекса, Конвенцией УНИДРУА (Оттавской) о международном финансовом лизинге 1988 г. и Законом о лизинге [5]. Нормы Конвенции имеют приоритет перед ГК, а последний пользуется первенством перед Законом о лизинге.

По договору лизинга, одна сторона – лизингодатель обязуется приобрести в собственность у определенного продавца имущества. Указанное другой стороной – лизингополучателем, а затем передать его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Принятый в 1998 г. закон РФ «О лизинге» позволил дать толчок распространению лизинговых отношений на территорий России. Изменение, внесенные в закон РФ «О лизинге» в 2002 г., существенно упростили порядок предоставления и получения лизинговых услуг, сделав их еще привлекательней для отечественных производителей.

Налогообложение лизинговых операций регулируется в основном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [4] устанавливает единые правовые и методологические основы организации и внедрения бухгалтерского учета для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не

Вторым уровнем регулирования бухгалтерского учета являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина России, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. Они, как правило, регистрируются Минюстом России и имеют законодательную силу для всех предприятий, которым адресуются.

При отражении лизинговых операций используются все существующие положения и рекомендации по бухгалтерскому учету.

Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для предприятий, организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от подчиненности и форм собственности. Оно определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам предприятий и учреждений с внутренними и внешними потребителями бухгалтерской информации, включая органы государственного управления.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [8] устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [9] устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия  учетной  политики организаций, являющихся юридическими лицами. Описывает требования к отражению в  бухгалтерском   учете  фактов хозяйственной деятельности. Порядок изменения  учетной  политики организации.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/01)» [12] устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия. Описываются критерии по которым актив принимается организацией к учету в качестве основного средства. Раскрывается методика оценки основных средств и формирования первоначальной стоимости объекта.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [10] устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций). Документ раскрывает перечень и состав доходов организации, утверждает их классификацию.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [11] определяет правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятий, классифицирует их состав и устанавливает условия для признания расходов. Описывает порядок признания и раскрытия коммерческих и управленческих расходов в отчетности.

Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Минфина России. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Эти документы позволяют рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными Минфином России и потребностями пользователей экономической информации. Соблюдение требований документов третьего уровня проверяют аудиторы и ведомственные ревизионные органы.

С 2001 — действует новый План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н [13]. План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.

Порядок отражения лизинговых операций в учете регламентируется Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» [6]. Кроме того, Министерством экономики России разработаны и утверждены 16.04.1996 «Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей», которые могут быть полезны при анализе цены заключаемого договора и окончательного ее согласования.

К документам четвертого уровня относится, например, учетная политика организации.



1.2 Современные аспекты учета расчетов с контрагентами у лизингодателя

При отражении в бухгалтерском и налоговом учете лизинговых операций бухгалтер лизингодателя должен руководствоваться следующими документами [14, c. 71]:

- Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»;

- Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г, № 32н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н;

- Положением но бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), которое утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26»;

- Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Налоговым кодексом РФ.

Приобретая имущество, которое будет передано в лизинг, лизингодатель формирует в бухгалтерском учете его первоначальную стоимость в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, в частности в соответствии с ПБУ 6/01. Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг, служит более 12 месяцев. Поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете предметы лизинга относят к основным средствам. Это следует из пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 2бн и статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Основные средства принимают к учету по первоначальной стоимости.

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете первоначальная стоимость складывается из всех сумм, которые организация истратила, покупая, сооружая или изготавливая новый объект основных средств. Исключение составляют только возмещаемые налоги (НДС и акцизы). Их в первоначальную стоимость основных средств не включают.

Расходы, связанные с покупкой предмета лизинга, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». А когда первоначальная стоимость нового объекта сформирована, его учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в аренду».

В налоговом учете первоначальная стоимость предмета лизинга – это сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Исключение составляют суммы налогов, подлежащих вычету (НДС и акцизы) или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете в первоначальную стоимость основного средства надо включать проценты по кредитам и займам, которые были получены специально для покупки этого объекта.

В пункте 23 ПБУ 15/01. сказано, что проценты по займам, взятым специально для покупки инвестиционных активов, нужно включать в их первоначальную стоимость. Точнее речь идет о процентах, начисленных в период между началом покупки актива и до конца месяца, в котором актив включили в состав основных средств.

Если лизинговая компания приобретает основные средства за счет заемных средств то в учете делаются следующие проводки [14, c. 64]:

Дебет

Кредит

Содержание операции

51

66

Получен кредит на покупку основных средств

08

66

Начислены проценты за пользование кредитом

66

51

Уплачены проценты

08

60

Оприходованы основные средства

19

60

Отражен НДС

60

51

Оплачены основные средства поставщику

68

19

Принят к вычету НДС

03

08

Приняты к учету основные средства, предназначенные для сдачи в лизинг

91

66

Начислены проценты за пользование кредитом (после того как объект основных средств принят к учету)

66

51

Уплачены проценты

Зачастую лизинговые компании покупают оборудование, предназначенное для сдачи в аренду, за рубежом. В этом случае приходится уплачивать таможенную пошлину, а также сборы за таможенное оформление и хранение.

Имущество, переданное в лизинг, может учитываться на балансе либо у лизингодателя, либо у лизингополучателя.

Если лизингодатель оставляет имущество, переданное лизингополучателю, на своем балансе, бухгалтер делает внутреннюю запись по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» при этом стоимость предмета лизинга переносится с кредита субсчета «Имущество, предназначенное для сдачи в аренду в дебет субсчета «Имущество, переданное в лизинг».

В этом случае цикл учетных операций выглядит следующим образом [14, c. 72]:


Дебет

Кредит

Содержание операции

08

60

Оприходованы основные средства

19

60

Отражен НДС

60

51

Оплачены основные средства поставщику

68

19

Принят к вычету НДС

08

60

Отражены расходы на монтаж основных средств

19

60

Отражен НДС

60

51

Оплачены монтажные работы

03 «Имущество предназначенное для сдачи в лизинг»

08

Приняты к учету основные средства, предназначенные для сдачи в лизинг

03 «Имущество, переданное в лизинг»

03 «Имущество предназначенное для сдачи в лизинг»

Основные средства переданы в лизинг

В течение всего срока действия договора лизингодатель получает от лизингополучателя лизинговые платежи. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Лизинговый платеж включает: возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг; доход лизингодателя.

По окончании каждого месяца лизингодатель составляет счет-фактуру на сумму месячного лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга и передает первый экземпляр этого счета лизингополучателю.

Учет лизинговых платежей зависит от того, какой порядок погашения задолженности по лизинговым платежам установлен в договоре. Допустим, по условиям договора лизингополучатель вправе погасить свою задолженность по лизинговым платежам досрочно. Тогда выручка лизинговой компании равна сумме получаемых платежей.

Бывает и так, что в договоре установлен жесткий график погашения задолженности. Тогда в выручку нужно включать только суммы, начисленные за определенный период, скажем, месяц. А переплату, которая равна разнице между суммой, полученной от лизингодателя и начисленным платежом, надо учитывать в составе авансов. Так следует поступать и в бухгалтерском, и в налоговом учете (подп. 3 п. 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ и п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки [14, c. 82]:


Дебет

Кредит

Содержание операции

62

90

Начислен лизинговый платеж

90

68

Начислен НДС

51

62

Получен лизинговый платеж

51

62

Получен аванс в счет будущих лизинговых платежей

76

68

Начислен НДС с аванса

Нередко лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи сразу за несколько месяцев. В таких случаях лизингодатель учитывает полученные средства как аванс и начисляет по ним НДС. Этот налог можно принять к вычету лишь после того, как будут оказаны услуги по лизингу. Только после этого лизингодатель может выставить арендатору счет-фактуру на стоимость реализованных услуг.

Другое дело, что бухгалтер сталкивается с трудностями при определении момента, с которого организация может считать лизинговые услуги оказанными. Ведь законодательство не требует от участников договора лизинга оформлять акт, подтверждающий, что стороны исполнили свои обязательства. Минфин России в письме от 30 апреля 2004 г. № 04-02-05/1/33 разъяснил, что в таких случаях организации могут признавать свои доходы и расходы без акта.

А в письме Минфина России от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/21 разъяснено, что счет-фактуру по оказанным лизинговым услугам следует выставлять не ранее окончания налогового периода по НДС. При этом окончанием налогового периода считается его последний день.

Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, бухгалтер лизинговой компании списывает его первоначальную стоимость следующими проводками [14, c. 84]:


Дебет

Кредит

Содержание операции

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

03 субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в лизинг»

списана первоначальная стоимость предмета лизинга

02

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

списана амортизация, начисленная по предмету лизинга

91 субсчет «Прочие расходы»

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

списана остаточная стоимость предмета лизинга

Между тем право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя. Поэтому это имущество нужно учесть на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» по стоимости, указанной в договоре лизинга.

После того, как предмет лизинга списан с баланса, бухгалтер лизинговой компании отражает в бухгалтерском учете задолженность по лизинговым платежам [14, c. 86].


Дебет

Кредит

Содержание операции

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

91 субсчет «Прочие доходы»

отражена выкупная цена предмета лизинга с учетом НДС

91 субсчет «Прочие расходы»

76 субсчет «НДС с выкупной цены предмета лизинга»

отражен НДС с выкупной цены предмета лизинга

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

98

отражена разница между суммой лизинговых платежей и выкупной ценой предмета лизинга

В бухгалтерском учете лизинговой компании, передавшей объект лизинга на баланс лизингополучателя, доход равен разнице между суммой начисленных лизинговых платежей и частью выкупной цены предмета лизинга, приходящейся на данные платежи. Поэтому, начисляя очередной платеж, бухгалтер лизинговой компании делает в учете такие записи [14, c. 88]:


Дебет

Кредит

Содержание операции

98

90 субсчет «Выручка»

отражена выручка от сдачи имущества в лизинг

90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по не оплаченному НДС»)

начислен НДС с разницы между суммой платежа и частью выкупной цены предмета лизинга, приходящейся на этот платеж

76 субсчет «НДС с выкупной цены предмета лизинга»

68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»)

начислен НДС с выкупной цены предмета лизинга

51

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Получен лизинговый платеж

По окончании действия договора возможно несколько вариантов развития дальнейших отношений:

- стороны могут пролонгировать лизинговый договор;

- лизингополучатель может выкупить предмет лизинга в свою собственность;

- возврат предмета лизинга лизингодателю.


2 Состояние и основные пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с контрагентами у лизингодателя в ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ»

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ТРАНС-ИНВЕСТ» осуществляет свою деятельность в лизинговой отрасли на территории Российской Федерации в соответствии с российским законодательством.

Устав общества состоит из следующих разделов (Приложение 9): 1. Общие положения, 2. Цель и предмет деятельности общества, 3. Ответственность общества, 4. Участники общества, их права и обязанности, 5. Филиалы, представительства, дочерние и зависимые общества, 6. Уставной капитал общества, 7. Распределение прибыли, 8. Переход доли участника к другому лицу, 9. Выход участника из общества, 10. Общее собрание участников общества, 11. Генеральный директор, 12. Реорганизация и ликвидация общества, 13. Хранение документов.

В соответствие с уставом общество создается для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в том числе:

- операции с недвижимым имуществом, в том числе услуги по лизингу или аренде собственного или арендуемого движимого и недвижимого имущества, в том числе железнодорожного и автомобильного транспорта, зданий и сооружений жилого и нежилого фонда, земли, услуги по управлению и эксплуатации недвижимого имущества, ипотека, купля-продажа;

- инвестиционная деятельность, создание и участие в деятельности юридических лиц, в том числе созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с целью получения дивидендов и иной прибыли;

- осуществление инвестиционных проектов самостоятельно и с привлечением иных инвесторов, в том числе иностранных;

- консультирование по вопросам инвестирования средств, оценки недвижимости;

- привлечение инвестиций, в том числе путем выпуска собственных ценных бумаг;

- посреднические операции на рынке ценных бумаг, в том числе и за пределами Российской Федерации;

- консультации по вопросам рыночной конъюнктуры и инвестиций ценных бумаг;

- оказание консультационных услуг по подготовке технико-экономических обоснований инвестиционных проектов;

- коммерческое посредничество и представительство;

- производство несамоходных пассажирских железнодорожных, трамвайных вагонов, вагонов метро, багажных, почтовых и прочих вагонов специального назначения, кроме вагонов, предназначенных для ремонта и технического обслуживания путей;

- предоставление агентских, дилерских и маркетинговых услуг;

- рента;

- внешнеэкономическая деятельность;

- экспортно-импортные операции;

- проведение внешнеторговых и посреднических операций с зарубежными партнерами, связанных с производством, приобретением и реализацией товаров народного потребления, продуктов питания, передовых технологий и оборудования, запасных и комплектующих частей к ним, ценных бумаг для последующей продажи на территории России, а также для собственных нужд;

- Маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

- организация грузовых и пассажирских перевозок;

- погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги;

- организация и эксплуатация автостоянок;

- сервисное обслуживание, ремонт, предоставление в прокат, торговля грузовыми, легковыми автомобилями и иными транспортными средствами, запчастями к ним;

- реализация нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции;

строительные, ремонтные, реконструкционные, реставрационные, проектно-сметные и монтажные работы, производство и реализация строительных и отделочных материалов, деталей, конструкций, комплектующих и иных изделий;

- внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортные операции и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ» образовано в 2002 г. и специализируется на предоставлении в лизинг следующих видов имущества:

- нового и бывшего в употреблении грузового автотранспорта отечественного и импортного производства; 

- новой и бывшей в употреблении прицепной техники; 

- строительной техники (экскаваторы, погрузчики, краны, бетономиксеры) импортного и отечественного производства;

- легкового автотранспорта.

Предприятие расположено в г. Москве по адресу: 115211, Москва г, Каширское ш, д. 55, кор. 1.

Уставный капитал общества составляет 180124 тыс. руб. Учредителями (участниками) общества являются юридические лица.

Органами управления общества являются:

- Общее собрание участников - высший орган управления;

- Генеральный директор - единоличный исполнительный орган.

Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели, характеризующие деятельность

ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ»

Показатели

2010

2011

Показатели 2011г в % к 2010

Денежная выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

113236

130282

115

Себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.

76941

51213

67

Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.

28570

70725

в 2,5 раза

Среднегодовая численность работников предприятия, чел

150

160

107

в том числе, занятых в основном производстве, чел

110

120

109

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

29732

22648

76

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

8341

8914

107

Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

3541

2997

85

Уровень рентабельности продаж, %

25

54

29

Таким образом, согласно представленным данным можно сделать вывод об успешном развитии предприятия за последние годы. Выручка от реализации выросла на 15,1%, себестоимость сократилась на 33,4%, прибыль выросла в 2,5 раза, 147,5%, а рентабельность выросла на 29%. Стоимость основных фондов сократилась на 15%. Среднегодовая численность работников выросла на 7%, а число занятых на производстве – на 9%. Дебиторская задолженность сократилась на 24%, а кредиторская – выросла на 7%.

Причины роста показателей - рост спроса на основные средства со стороны предприятий реального сектора экономики.

Учетная политика ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета Общества - первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, а также организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, внутренними документами ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ».

Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно Генеральному директору ООО «ТРАНС-ИНВЕСТ».

Структура и численность работников бухгалтерской службы определяется штатным расписанием, должностные обязанности - внутренними правилами и должностными инструкциями. Численность бухгалтерии составляет – 10 человек, возглавляет бухгалтерию – главный бухгалтер.

Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб Общества.

Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

Бухгалтерский учет Общества ведется автоматизированным способом на основе журнально-ордерной формы счетоводства с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие» версия 8.2. Предприятие использует стандартные компоненты: Стандартные «компоненты»: «Бухгалтерский учёт»; «Оперативный учёт»; «Расчёт».

Учетные регистры, обобщающие данные по счетам, формируются программой автоматически, подлежат распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях) и хранятся в течение пяти лет.

В Обществе применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 10), сформированный и применяемый в соответствии с приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Особенность рабочего плана счетов определяется направлением деятельности организации, которая связана с лизинговой деятельностью. Специфику деятельности организации отражает использование следующих счетов:

03.4 «Прочие доходные вложения»

08.3 «Строительство объектов основных средств»

08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»

001 «Арендованные основные средства»

011 «Основные средства, сданные в аренду»

При документировании хозяйственных операций Общество применяет типовые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России и Банком России, а также самостоятельно разработанные первичные учетные документы.

Предприятие использует стандартные формы первичных документов. Их перечень приведен в Приложении 1.


Документооборот - путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив. График документооборота составляет главный бухгалтер и подписывает Генеральный директор. График документооборота по составлению первичных документов представлен в приложении 2.

Бухгалтерская составляется на основе данных бухгалтерского учета. Отчетным годом для предприятия является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (пункт 37 приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1),

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1)

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

- пояснительная записка

Бухгалтерская отчетность представляется в соответствующие государственные органы в порядке и сроки, определенные графиком документооборота. Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности (ф1, ф2) за 2011 г. - 31 марта 2012г.

График документооборота по составлению и представлению отчетности приведен в Приложении 3. График составляет главный бухгалтер и подписывает Генеральный директор

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются, и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Состав инвентаризационной комиссии и сроки проведения инвентаризации утверждаются приказом (приложение 11) Генерального директора Общества перед проведением инвентаризации.

Плановые инвентаризации проводятся в Обществе один раз в год перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Все документы (4 года) хранятся в офисе, архив находится в г. Пушкино, где предприятие для этого снимает помещение. Руководитель архива назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя организации. Передача дел в архив организации осуществляется по графику, который составляется архивом, согласовывается с руководителями структурных подразделений, передающих документы в архив, и утверждается руководителем организации. Прием каждого дела производится руководителем архива в присутствии работника структурного подразделения. Выдача документов регистрируется в книгах выдачи дел работникам организации.. Выдача оформляется заказами (требованиями) на выдачу дел.


2.2 Состояние учета расчетов с контрагентами у лизингодателя на предприятии

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств на предприятии осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н.

Учет основных средств, изначально приобретенных для передачи в лизинг либо для сдачи в аренду, ведется на счете 03 «Доходные вложения» и открытых к нему субсчетах.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 за 2011 г. представлена в Приложении 4.

Готовность объектов основных средств, предназначенных для передачи в лизинг, определяется в соответствии с условиями договора лизинга (приложение 12). Указанная дата является основанием для перевода объекта из капитальных вложений в состав доходных вложений.

Расходы, связанные с подготовкой объекта лизинга, к передаче Лизингополучателю учитываются у Лизингодателя, либо Лизингополучателя, в соответствии с условиями заключенного договора лизинга. В том случае, если по условиям договора лизинга указанные расходы несет Лизингодатель, расходы по подготовке объекта лизинга к передаче включаются в первоначальную стоимость объекта лизинга.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет - пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету - погашение задолженности, оборот по кредиту - возникновение новой задолженности.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

Рассмотрим цикл учетных операций на примере ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ No 130508TI с ЗАО «Вольво-Восток». Согласно данному договору ООО "Транс-Инвест" приобретает десять новых седельных тягачей Volvo FH 4x2. Товар по данному договору приобретается Покупателем в целях его дальнейшей передачи в лизинг Лизингополучателю - Общество с ограниченной ответственностью «ВЕРОНТА».

Оплата по данному Договору осуществляется в Российских рублях на следующий счет продавца:

Счет № 40702810000010057953

в ЗАО ЮниКредит Банк, Москва,

Kopp. Счет 30101810300000000545

БИК: 044525545

ИНН: 5032048798 ЗАО "Вольво Восток"

Стоимость приобретаемых основных средств по договору составляет 17431162.60 руб., в т.ч. НДС - 2658990.90 руб. (Приложение 14). Стоимость основных средств без НДС - 14772171,70 руб.

Таблица 2 - Учет основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Оприходованы основные средства

08

60

14772171,70

Отражен НДС

19

60

2658990.90

Оплачены основные средства поставщику

60

51

17431162.60

Принят к вычету НДС

68

19

2658990.90

Приняты к учету основные средства, предназначенные для сдачи в лизинг

03 «Имущество предназначенное для сдачи в лизинг»

08

14772171,70

Таким образом, расчеты с поставщиками основных средств на предприятии ведутся с использованием счета 60. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету за 2011 г. Представлена в Приложении 5.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Аналитический учет по счету 60 на предприятии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам - по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.

На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.

Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету - суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту - суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.

В 1С: Бухгалтерии по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый поставщик и подрядчик - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры". Аналогичным образом построен аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитика по счету в целом ведется по покупателям и заказчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый покупатель (заказчик) - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры". Такая настройка плана счетов типовой конфигурации полностью соответствует требованиям Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В соответствие с учетной политикой предприятия доходами от обычных видов деятельности является поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации. Доходы от обычных видов деятельности учитываются Обществом на счете 90.1 «Выручка» нарастающим итогом с начала календарного года.

Основные средства, предназначенные для сдачи в лизинг, передаются предприятием лизингополучателям в соответствие с заключенными договорами (приложение). Лизингополучатель обязан уплачивать лизингодателю лизинговые платежи в сроки и в размерах установленных в соответствии с договором.

Начисление лизинговых платежей у лизингодателя осуществляется с использованием счета 62. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету представлена в Приложении 6.

Например, по договору лизинга № 15-01\2007 сумма начисленных лизинговых платежей за 2011 г. составила 240 тыс. руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Таблица 3 – Учет лизинговых платежей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Начислен лизинговый платеж

62

90

240000

Начислен НДС

90

68

36610,17

Получен лизинговый платеж

51

62

240000

2.3 Основные пути совершенствования учета расчетов с контрагентами у лизингодателя на предприятии

Даже при самом аккуратном ведении бухгалтерского учета на торговом предприятии через некоторое время неизбежно начинаются разногласия с поставщиками и покупателями по поводу взаимной задолженности. Реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженностей подтверждает инвентаризация, обязательно проводимая в конце года перед составлением годового отчета. Однако для своевременного выявления разночтений и выяснения претензий, а также во избежание кризиса взаимных неплатежей целесообразно проводить сверку задолженностей чаще одного раза в год.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций (а в случае взаиморасчетов это сверка с дебиторами и кредиторами) определяет руководитель организации своим распоряжением. В ходе инвентаризации анализируют все расчеты с юридическими и физическими лицами по состоянию на ближайшую отчетную дату - 1-е число текущего месяца.

При сверке проверяют обоснованность сумм задолженностей, выявляют лиц, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности платежей. Для этого всем контрагентам направляют выписки с лицевых счетов о числящейся за ними задолженности. Контрагенты должны либо подтвердить, либо мотивированно опровергнуть полученную информацию.

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

производить классификацию дебиторов в зависимости от вида основных средств, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

При проведении контроля дебиторской и кредиторской задолженности проверяющий анализирует договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, принятую в организации учетную политику, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры.



Заключение

По договору лизинга, одна сторона – лизингодатель обязуется приобрести в собственность у определенного продавца имущества. Указанное другой стороной – лизингополучателем, а затем передать его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Учёт расчетов с контрагентами ведется у лизингодателя на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н, Приказа Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

Приобретая имущество, которое будет передано в лизинг, лизингодатель формирует в бухгалтерском учете его первоначальную стоимость в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Имущество, переданное в лизинг, может учитываться на балансе либо у лизингодателя, либо у лизингополучателя. Лизингодатель осуществляет расчеты с продавцом основных средств с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет лизинговых платежей от лизингополучателя зависит от того, какой порядок погашения задолженности по лизинговым платежам установлен в договоре. расчеты полизинговым платежам осуществляются у лизингодателя с использованием бухгалтерских счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

На исследуемом предприятии учёт ведётся автоматизированным способом на основе журнально-ордерной формы счетоводства с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие». По счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый поставщик и подрядчик - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры". Аналогичным образом построен аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитика по счету в целом ведется по покупателям и заказчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый покупатель (заказчик) - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры". Такая настройка плана счетов типовой конфигурации полностью соответствует требованиям Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для улучшения состояния расчетов рекомендуется: следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности; контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов; постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности; производить классификацию дебиторов в зависимости от вида основных средст, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты.


Список литературы

  1. Конституция РФ, официальное издание, от 12.12.1993.

  2. Гражданский Кодекс РФ часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ, часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ

  3. Налоговый Кодекс РФ (Ч.2 гл.21) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

  4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

  5. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

  6. Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

  7. Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34-н.

  8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н .

  9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008. №106н.

  10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г, № 32н.

  11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

  12. Положение но бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), которое утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26».

  13. Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

  14. Белякова И.В. и др. Основные средства. Справочник. – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. – 264 с.

Приложение 1. Перечни утвержденных форм первичной документации

Номер формы

Наименование формы

Формат формы

Т-1

Т-1а


Т-2

Т-3

Т-5


Т-6


Т-60

Т-7

Т-8


Т-9


Т-10

Т-10а


АО-1


Т-13

Т-53

Т-54

Т-73


По учету труда и его оплаты

1. По учету личного состава


"Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу"

"Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу"

"Личная карточка работника"

"Штатное расписание"

"Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу"

"Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику"

"Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику"

"График отпусков"

"Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником"

"Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку"

"Командировочное удостоверение"

"Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении"

"Авансовый отчет"


2. По учету использования рабочего времени

"Табель учета рабочего времени"

«Платежная ведомость»

"Лицевой счет"

"Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы"


А5

А5


2А4

А5

А5


А5


А5

А5

А5


А5


А5


А5


А3

А5

А3

А5

Номер формы

Наименование формы

Формат формы

ОС-1

ОС-3


ОС-4

ОС-6

ОС-14

ОС-16


  1. По учету основных средств

"Акт о приеме-передаче объекта основных средств"

"Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств"

"Акт о списании объекта основных средств"

"Инвентарная карточка учета объекта основных средств"

"Акт о приемке (поступлении) оборудования"

"Акт о выявленных дефектах оборудования"

А5

А5


А4

А5

А4

А4


М-2, М-2а

М-4

М-11

М-15

М-17

МБ-2


МБ-7


МБ-8

2. По учету материалов


"Доверенность"

"Приходный ордер"

"Требование-накладная"

"Накладная на отпуск материалов на сторону"

"Карточка учета материалов"

"Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

"Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений"

"Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

А5

А5

А5

А4

А4

А4


А4


А4

КС-2

КС-3

КС-11

КС-17

3. По учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ


"Акт о приемке выполненных работ" "Справка о стоимости выполненных работ и затрат"

"Акт приемки законченного строительством объекта"

"Акт о приостановлении строительства"

А4

А4

А4

A4L

Номер формы

Наименование формы

Формат формы

КО-1

КО-2

КО-3


КО-4

  1. По учету кассовых операций

"Приходный кассовый ордер"

"Расходный кассовый ордер"

"Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"

"Кассовая книга"

А5

А5

А4


А4

ИНВ-1

ИНВ-3


ИНВ-4


ИНВ-5


ИНВ-11


ИНВ-15

ИНВ-16


ИНВ-17


Приложение к форме ИНВ-17


ИНВ-18


ИНВ-19


ИНВ-22


ИНВ-26

2. По учету результатов инвентаризации


"Инвентаризационная опись основных средств"

"Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей"

"Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных"

"Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение"

"Акт инвентаризации расходов будущих периодов"

"Акт инвентаризации наличных денежных средств" "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности"

"Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и

кредиторами"

"Справка к акту инвентаризации расчетов с к форме покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами"

"Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств"

"Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей"

"Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации"

"Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

2А4

2А4


А4


2А4


А4


А5

2А4


А4


А4


А4


2А4


А4


2А4

Приложение 2. График документооборота по составлению первичных документов

N п/п

Наименование

первичного

документа

Назначение первичного документа

Когда составляется

Кто составляет

Куда представляется

Когда представляется

Выполняемые учетные работы

1.По учету труда и его оплаты

1.1.По учету личного состава

1

Т-1 (Т-1а) Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

Применяется для всех вновь принятых на работу, за исключением назначаемых вышестоящим органом

Не позднее 1-го дня выхода на работу

Менеджер по кадрам

Подписывается руководителем организации или уполномоченным на это лицом, предоставляется бухгалтеру

Не позднее следующего дня

Фиксируется для расчета среднесписочной численности и начислений по з/п

2

Т-2 Личная карточка работника

Для фиксирования основных сведений о сотрудниках, заполняется для всех категорий

Не позднее 1-го дня выхода на работу

Менеджер по кадрам

Подписывается работником кадровой службы, хранится в отделе кадров

Не позднее следующего дня

В зависимости от характера, выполняемых работ данные о стаже образовании и т.д. используются при начислении з/п

3

Т-3 Штатное расписание

Для оформления структуры штатного состава и штатной численности организации в соответствии с её Уставом

Изменения вносятся в соответствии с приказом руководителя организации или уполномо-ченным им лицом

Менеджер по кадрам

Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом, копия предоставляется бухгалтеру

Содержит сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде з/платы

4

Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

Для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации

Не позднее 1-го дня выхода на новое место работы

Менеджер по кадрам

Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку, передается

бухгалтеру

Не позднее следующего дня

Фиксируется для расчета среднесписочной численности и начислений по з/п

5

Т-6 (Т-6а) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом)

Не позднее 1-го дня отпуска


Менеджер по кадрам

Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку

Не позднее следующего дня

Для начисления отпускных

6

Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Для оформления ежегодных и других видов отпусков

Не позднее, чем за 5 дней до начала отпуска

Менеджер по кадрам


Подписывается работником кадровой службы и бухгалтером

Не позднее следующего дня

Производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск

7

Т-7 График отпусков

Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделе-ния в график отпусков вносятся изменения

Менеджер по кадрам

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом. Передается бухгалтеру

Фиксируется для своевременности и правильности начисления отпускных работникам организации

8

Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником

Применяется для оформления и учета увольнения работника

Не позднее даты увольнения, указанной в приказе

Менеджер по кадрам

Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку, передается бухгалтеру

В тот же день

Для произведения расчета при увольнении и контроля за сдачей имущественно материальных и иных ценностей

9

Т-9 Приказ (распоряжение)

о направлении работника в командировку

Применяется для оформления и учета направлений работника в командировку.

Не позднее даты, указанной в приказе

Менеджер по кадрам

Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, передается в бухгалтерию

Не позднее следующего дня

Фиксируется для расчета предстоящих командировочных расходов

10

Т-10 Командировочное удостоверение

Является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт(ы) назначения и время убытия из него (них))

Не позднее дня отправления в командировку

Менеджер по кадрам

Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку

Служит основанием для подтверждения произведенных расходов


11

Т-10а служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Является документом, удостоверяющим производственную необходимость в служебной командировке

Не позднее 3-х дней после возвращения из командировки

Подотчетное

лицо

Выписывается руководителем или уполномоченным на это лицом при направлении в командировку

Служит основанием для подтверждения произведенных расходов


12

АО-1 Авансовый отчет

Применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы.

Не позднее 3-х дней после возвращения из командировки

Подотчетное

лицо и работник бухгалтерии

Авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету

В тот же день

Проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм.


1.2.По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

13

Т-13 Табель учета рабочего времени

Для учета использования рабочего времени, контроля за соблюдением установленного режима, получения данных об отрабо-танном времени, составления статистической отчетности по труду

Ведется ежедневно

Отдел кадров, начальники подразде-лений

После оформления передается бухгалтеру по з/п

Первого числа месяца

Для определения рабочего времени, подлежащего оплате, а также не проработанного времени которое оплачивается в соответствии с ТК РФ

14

Т-53 Платежная ведомость

Для учета выплат по зарплате

В сроки, уста-новленные для выплаты зарплаты

Бухгалтер-экономист

После оформления передается бухгалтеру-кассиру

В тот же день

Фиксируется для учета зарплаты

15

Т-54 Лицевой счет

Для отражения сведений о зарплате за прошлые периоды

Во время составления промежуточ-ной отчетнос-ти до 10-го числа

Бухгалтер-экономист

Подшивается отдельно за календарный год

Для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы

16

Т-73 Акт о приеме работ, выполнен-ных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

Для подтверждения факта выполненных работ

После выполнения работы

Руководитель подразделе-ния по согла-сованию с руководите-лем организации


Бухгалтеру - экономисту

В тот же день

Для начислений и удержаний из заработной платы

2. По учету основных средств

1

ОС-1 Акт о приеме- передаче объекта основных средств

Для зачисления в состав основных средств отдельных объектов


В день приема объекта в эксплуатацию

Членами приемочной комиссии, назначенной распоряжени-ем (приказом) руководителя организации.

Бухгалтеру по учету основных средств, затем не позднее следующего дня передается на подпись главному бухгалтеру и на утверждение руководителю организации

Не позднее 1–го числа месяца, следующего за отчетным

Для учета введенных в эксплуатацию , внутреннего перемещения и выбытия объектов основных средств.

2

ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремон-тированных, реконструи-рованных и модер-низированных объектов основных средств

Для оформления приема-передачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации

Не позднее следующего дня после окончания работ

Подотчетное лицо, за которым закреплен объект основ-ных средств

Передается главному бухгалтеру на подпись, затем руководителю организации на утверждение

Не позднее 1–го числа месяца, следующего за отчетным

Бухгалтер по учету основных средств вносит необходимые изменения в характеристику объекта

3

ОС-4

Акт о списании объекта основных средств

Для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспорта)

Не позднее следующего дня после принятия решения о выбытии

Начальник отдела (службы), где находится объект основных средств

Бухгалтеру по учету основных средств, после подписания членами комиссии и утверждения руководителем организации

Не позднее следующего 1–го числа месяца, следующего за отчетным

Для учета затрат по списанию, а также стоимости поступивших после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т.п.

4

ОС-6

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Для учета всех видов основных средств, для группового учета однотипных объектов, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце

В день приема объекта в эксплуатацию

Бухгалтером по учету основных средств

Хранится в бухгалтерии

Для фиксирования основных качественных и количественных показателей объекта о.с., краткой индивидуальной характеристики. В случае группового учета

5

ОС-14 Акт о приемке (поступлении) оборудования

Для оформления поступившего на склад оборудования для установки

В день приемки на склад

Кладовщик, члены приемной комиссии

Бухгалтеру по учету основных средств

Не позднее 1–го числа месяца, следующего за отчетным

Для учета оборудования к установке

6

ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования

Для учета дефектов оборудования, выявленных в процессе ревизии, монтажа или испытания

В день выявления дефектов

Члены приемной комиссии

Бухгалтеру по учету основных средств, после подписания членами комиссии и утверждения руководителем организации

В день выявления дефектов

Для занесения сведений в инвентарную карточку основного средства

3. По учету материалов

1

М-2; М-2а Доверенность

Для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей

Не позднее дня получения ТМЦ

Бухгалтер по учету материалов, затем фиксирует в журнале учета выданных до-веренностей

На подпись главному бухгалтеру и на утверждение руководителю организации

В день выписки доверенности

Для учета лиц, получивших доверенности и полученных по ним ТМЦ

2

М-4 Приходный ордер

Для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки


В день поступления ценностей на склад

Материально ответствен-ное лицо

Хранится у кладовщика

( бухгалтера)

До 5-го числа месяца, следующего за месяцем поступ-ления ТМЦ

Для учета фактически принятого количества ценностей

3

М-11 Требование-накладная

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами

В день передачи ценностей со склада

Материально ответствен-ное лицо структурного подразделе-ния, сдаю-щего материаль-ные ценности


Бухгалтеру по учету материалов своего структурного подразделения, (сдающего ценности)

В день передачи ценностей со склада

Учет движения материалов Один экземпляр служит сдающему основанием для списания ценностей, а второй принимающему складу для оприходования ценностей

4

М-15 Накладная на отпуск материалов на сторону

Для учета отпуска материальных ценностей

В день передачи ценностей со склада

Бухгалтером по учету материалов подразделе-ния, сдающе-го ценности


Первый экземпляр кладовщику для отпуска материалов, второй-получателю материалов

В день передачи ценностей со склада

Учет движения материальных ценностей как внутри организации, так и отпущенных сторонним организациям

5

М-17 Карточка учета материалов

Для движения материалов на складе

Во все дни совершения операций

Кладовщик на основании первичных приходно-расходных документов

Хранится в картотеке кладовщика (бухгалтера)

Для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру

6

МБ-2 Карточка учета малоценных и быстро-изнашивающихся предметов

Для учета МБП, поступающих от поставщиков

В день поступления ценностей на склад

Материально ответствен-ное лицо

Хранится у кладовщика

( бухгалтера)

До 5-го числа месяца, следующего за месяцем по-ступления МБП

Для учета фактически принятого количества ценностей

7

МБ-7 Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предо-хранительных приспособлений

Для учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений, поступающих от поставщиков

В день поступления ценностей на склад

Материально ответствен-ное лицо

Хранится у кладовщика

( бухгалтера)

До 5-го числа месяца, следующего за месяцем по-ступления

Для учета фактически принятого количества ценностей

8

МБ-8 Акт на списание МБП и других материальных ценностей

Для списания МБП и других матери-альных ценностей, переданных в эксплуатацию

В день передачи МБП и других материальных ценностей со склада

Материально ответствен-ное лицо

Хранится у материально ответственного лица

До 5-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия

Для учета фактически выбывшего количества ценностей

4. По учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ

1

КС-2 Акт о приемке выполненных работ

Для учета выполненных подрядных строительно-монтажных работ

По мере выполнения работ

Акт подписывает-ся уполномо-ченным пред-ставителем сторон, имеющих право подписи

Главному бухгалтеру

В тот же день

Является документом, подтверждающим объем выполненных работ

2

КС-3 Справка о стоимости выполненных работ и затрат

Для расчетов с заказчиками за выполненные работы

Ежемесячно

Производите-лем работ, ответствен-ным за стро-ительство

В бухгалтерию

Ежемесячно до 4-го числа

Является основанием для окончательной оплаты выполненных исполнителем работ за месяц

3

КС-11 Акт приемки законченного строительством объекта

Документ приемки законченного строительством объекта при его полной готовности в соответствии с утвержденным проектом

Непосредст-венно после окончания строительства

Заказчик

После подписания заказчиком акт передается в бухгалтерию

Не позднее 3-х дней после подписания

Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ. Окончательный расчет производится после проведения обследования и проверок, подтвержден-ных актом приемки

4

КС-17 Акт о приостановлении

строительства

Применяется для оформления приостановления строительства (консервации или прекращения строительства).

Непосредст-венно в момент приостанов-ления строительства

Акт составляется заказчиком

После подписания исполнителем

(ген.подрядчиком) акт передается в бухгалтерию

В тот же день

По получении решения о консервации или окончательного прекращения строительства, является основанием для окончательного расчета по этому строительству с исполнителем работ

5. По учету кассовых операций

1

КО-1 Приходный кассовый ордер

Для оформления поступления наличных денег в кассу организации

Непосредст-венно в момент получения денег

Бухгалтер- кассир в одном экземпляре

Главному бухгалтеру на подпись и заверение печатью, после этого квитанция возвращается на руки сдавшему деньги, ордер регистрируется в журнале


Непосредствен-но после заверения и постановки печати

Учет поступивших в кассу наличных денежных средств с разбивкой по суммам и плательщикам

2

КО-2 Расходный кассовый ордер


Для оформления выдачи наличных денег из кассы

Непосредст-венно в момент выдачи денег или выписки расчетной ведомости

Бухгалтер- кассир в одном экземпляре

Главному бухгалтеру и генеральному директору после этого выдаются деньги, ордер регистрируется в журнале

Непосредствен-но после выписки

Для учета выданных из кассы наличных денежных средств с разбивкой по суммам и получателям

3

КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, ведомостей

Непосредст-венно после получения или выдачи денег

Бухгалтер- кассир

Хранится в кассе

постоянно

Для учета полученных и выданных из кассы денег, для контроля за нумерацией ордеров

4

КО-4 Кассовая книга

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе

Ежедневно в конце рабочего дня

Бухгалтер- кассир

Главному бухгалтеру на подпись

Ежедневно в конце рабочего дня

Ежедневный учет поступлений и выдач наличных денег, контроль за соблюдением лимита остатка кассы

6. По учету результатов инвентаризации

1

ИНВ-1 Инвентаризацион-ная опись основных средств

Для оформления данных инвентаризации основных средств

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземп.

Один экз. бухгалтеру по учету основных средств для составления сличительной ведомости, второй материально-ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Учет основных средств, определение фактических данных

2

ИНВ-3 Инвентаризацион-ная опись товарно-материальных ценностей

Для отражения данных фактического наличия ТМЦ в местах хранения и на всех этапах их движения в организации

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземпл.

После подписания председателем комиссии один экземпляр передается бухгалтеру по учету материалов, второй материально ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Учет товарно-материальных ценностей, определение фактических данных, отражение выявленных ценностей не отраженных в учете

3

ИНВ-4 Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных

При оформлении инвентаризации стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземпл.

После подписания председателем комиссии один экземпляр передается бухгалтеру по учету материалов, второй материально ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Учет товарно-материальных ценностей, определение фактических данных, отражение ТМЦ отгруженных, но не оплаченных в срок

4

ИНВ-5 Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответ. хранение

При оформлении инвентаризации стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей, принятых на ответ хранение

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземпл.

После подписания председателем комиссии один экземпляр передается бухгалтеру по учету материалов, второй материально ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Учет товарно-материальных ценностей, определение фактических данных

5

ИНВ-11 Акт инвентаризации расходов будущих периодов

Сличительная ведомость

При инвентаризации расходов будущих периодов

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в одном экземп.

После подписания председателем комиссии передается бухгалтеру по учету расходов будущих периодов

Сразу после окончания инвентаризации

Учет расходов будущих периодов, определение фактических данных,

выявление отклонений фактических и учетных данных

выявление внутренних резервов

6

Инв-15 Акт инвентаризации наличных денежных средств

Сличительная ведомость

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции, проводимой

1.Перед составлением год отчета

2.При смене материально ответственно-го лица

3.Во время внезапных проверок

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземпл. Подписывают все члены комиссии и материально ответствен-ное лицо

После подписания один экземпляр передается главному бухгалтеру, который доводит данные до сведения руководителя, второй материально ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Проверка достоверности данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета

выявление отклонений фактических и учетных данных

7

ИНВ-16 Инвентаризацион-ная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Сличительная ведомость

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции, проводимой

1.Перед составлением год отчета

2.При смене мат. ответ. лица

3.Во время внезапных проверок

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в двух экземпл. Подписывают все члены комиссии и материально ответствен-ное лицо

После подписания один экземпляр передается главному бухгалтеру, который доводит данные до сведения руководителя, второй материально ответственному лицу

Сразу после окончания инвентаризации

Выявление количественных расхождений с учетными данными

8

ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Членами инвентариза-ционной комиссии, назначенной приказом руководителя организации в одном экземп.

Бухгалтеру по учету расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторам

Сразу после окончания инвентаризации

Проверка достоверности данных бухгалтерского учета

9

Приложение к форме ИНВ-17 Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами в разрезе синтетических счетов

Сразу после окончания инвентариза-ции

Бухгалтером по учету расчетов с покупателями и заказчика-ми, прочими дебиторами и кредиторам в одном экземп.

Членам инвентаризационной комиссии

Сразу после окончания инвентаризации

Группировка данных в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета

10

ИНВ-18, ИНВ-19 Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ТМЦ и прочих материальных ценностей

Для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ и прочих материальных ценностей

Непосредст-венно во время проведения инвентариза-ции

Бухгалтером того участка учета, по которому выявлены отклонения, в двух экземплярах

Первый экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу

Не позднее 5-и дней после составления акта инвентаризации

Выявление отклонений фактических и учетных данных

11

ИНВ-22 Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации

Для издания письменного задания, конкретизирующего содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации

Перед проведением инвентари-зации

Руководитель организации или замести-тель

Руководителю организации на утверждение, после чего в тот же день передается председателю инвентаризационной комиссии, регистрируется в журнале

Не позднее 3-х дней до срока, определенного началом проведения инвентаризации

Определение срока начала и окончания проведения инвентаризации, состава инвентаризацион-ной комиссии и его председателя

12

ИНВ-26 Ведомость учета результатов, выявленных при инвентаризации

Для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации

До 30 декабря отчетного года

Заместитель главного бухгалтера

Хранится в бухгалтерии

Обобщение данных результатов, выявленных инвентаризацией

Приложение 3. График документооборота по составлению и представлению отчетности

N п/п

Наименование отчета

Назначение отчета

Какие документы использованы для составления отчета

От кого поступают документы, необходимые для составления отчета

Когда поступают

Кто составляет отчет

Куда представ-ляется

Когда представ-ляется

1. Формы отчетности, утвержденные Минфином РФ

1

Форма N 1

Бухгалтерский баланс

Главная книга


Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

2

Форма N 2

Отчет о прибылях и убытках

  1. Главная книга
  2. Журналы ордера 11; 15;

От бухгалтера по учету реализации

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

3

Форма N 3

Отчет об изменениях капитала

  1. Главная книга

  2. Журнал ордер 12

От бухгалтера по учету затрат на производство

Не позднее 15-го марта по годовому отчету

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го марта по годовому отчету

4

Форма N 4

Отчет о движении денежных средств

  1. Главная книга

  2. Журналы ордера 1; 2

От бухгалтера-кассира

Не позднее 15-го марта

по годовому отчету

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го марта по годовому отчету

5

Форма N 5

Приложение к бухгалтерскому балансу

  1. Главная книга

  2. Данные ана-литического учета, содер-жащиеся в сводных учет-ных регистрах

От бухгалтеров соответствующих участков учета (все сотрудники бухгалтерии)

Не позднее 15-го марта

по годовому отчету

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го марта по годовому отчету

2. Необходимые для представления отчетности приложения к годовой бухгалтерской отчетности

1

Пояснительная записка

Факты не применения правил бухгалтерско-го учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имуществен-ное состояние и финансовые результаты деятельности

Составляется на основании проведенного анализа данных отчетности. Учитываются изменения в законодательстве

Используются данные отчетности

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее 28-го марта по годовому отчету

3. Формы расчетов по налогам и сборам

3.1. Расчеты, представляемые в ИМНС

1

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Определение суммы сбора, подлежащей начислению и перечислению

Регистры налогового учета

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер пред-ставляет генераль-ному директору


Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28 марта по годовому отчету

2

Налоговая декларация по НДС

Определение суммы налога, подлежащей начислению и перечислению

1. Книга продаж

2. Книга покупок

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер пред-ставляет генераль-ному директору


Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

3

Налоговая декларация по налогу на имущество

Определение суммы налога, подлежащей начислению и перечислению

Главная книга


Главный бухгалтер

Не позднее

25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Главный бухгалтер

Пред-ставляет генераль-ному директору на подпись


Не позднее

30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, 30 марта по годовому отчету

Приложение 4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03

Приложение 5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Приложение 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Приложение 7. Баланс за 2011 г.

Приложение 8. ОПУ за 2011 г.

Врезка3



Список литературы и источников:
1. Конституция РФ, официальное издание, от 12.12.1993.
2. Гражданский Кодекс РФ часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ, часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ
3. Налоговый Кодекс РФ (Ч.2 гл.21) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ
5. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
6. Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
7. Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34-н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н .
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008. №106н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г, № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
12. Положение но бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), которое утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26».
13. Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
14. Белякова И.В. и др. Основные средства. Справочник. – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. – 264 с.


Рассчитайте среднюю процентную премию и среднюю скидку за международную территорию действия патента





© 2002 - 2017 RefMag.ru