RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовая работа.

Документооборот в коммерческой организации

2004 г.

Похожие работы на тему "Документооборот в коммерческой организации":

Другие работы:

Год написания: 2004 г.

Документооборот в коммерческой организации

Содержание

Ведение

Документооборот и делопроизводство – неотъемлемые части деятельности любой организации: от малого офиса до крупной организации.

Особое значение документ приобретает в бухгалтерской деятельности, т.к. практически любой документ в организации – это отражение какой либо хозяйственной операции. Поэтому актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнения.

Бухгалтерский документ - письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные им ценности. Бухгалтерские документы различают:

- по назначению: распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные;

- по порядку составления: первичные и сводные;

- по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные;

- по способу отражения операций: разовые и накопительные;

- по месту составления: внутренние и внешние;

- по порядку заполнения: заполненные вручную и составленные автоматизированной системой.

Документ бухгалтерского оформления - документ, составленный на основе распорядительных и оправдательных документов с целью дальнейшего использования в учетном процессе. Документами бухгалтерского оформления являются:

- ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- ведомость начисления и распределения амортизационных отчислений;

- накопительная ведомость;

- калькуляция фактической себестоимости продукции;

- справки и расчеты, составленные бухгалтерией.

Целью курсовой работы является исследование методологии работы с документацией и документооборота в коммерческой организации. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

1) Изучается методология бухгалтерской работы с документами

2) Исследуются виды банковских документов

3) Анализируется документооборот организации по банковским операциям.


Глава 1. Бухгалтерская работа с документами

Документ есть закодированное определенным образом и зафиксированное на специальном носителе информационное сообщение (свидетельство), удостоверяющее, что факт хозяйственной жизни или существует, или совершен, или должен быть совершен.

Первичные бухгалтерские документы — письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или дающее право на ее совершение. Согласно Закону «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции должны отражаться в учете на основании оправдательных документов. При этом первичные учетные документы могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Хозяйственная операция, не оформленная надлежащим образом, как правовое экономическое событие места не имеет (нет объекта бухгалтерского учета).

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером.

Все документы, применяемые в настоящее время в хозяйственной деятельности, могут быть подразделены по следующим основным признакам.

По отношению к предприятию документы подразделяются на внешние и внутренние. Внешние документы составляются корреспондентами предприятия, поступают от сторонних организаций и отражают взаимоотношения предприятия со своими контрагентами (платежные требования). Внутренние документы составляются на самом предприятии его сотрудниками и администраторами для оформления внутренних хозяйственных операций (приходный кассовый ордер).

По объему отраженных хозяйственных операций — первичные и сводные документы. Первичные документы содержат информацию об одной хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные). Сводные документы предназначены для обобщения информации о всей совокупности однотипных хозяйственных операций за определенный промежуток времени (отчет кассира, товарный отчет, журнал регистрации фактов хозяйственной жизни).

По числу учитываемых позиций документы могут быть однострочными и многострочными. Однострочные документы содержат одну учетную позицию. Многострочные документы содержат две и более учетные позиции (платежная ведомость). По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, документы бухгалтерского оформления и комбинированные. Распорядительные документы содержат разрешение на совершение определенной хозяйственной операции (распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчет, приказы). Эти документы разрешают проведение операции, но содержащаяся в них информация не отражается в учетных регистрах. Оправдательные документы содержат информацию об исполнении распоряжения (отчет кассира, накладные, требования, приходный ордер). Эти документы отражают фактическое совершение операции, и содержащаяся в них информация заносится в учетные регистры. Документы бухгалтерского оформления предназначены для оформления бухгалтерских записей с целью дальнейшего использования в учетном процессе (расчет износа (амортизации) основных средств). Комбинированные документы сочетают в себе признаки распорядительных (разрешительных), оправдательных и документов бухгалтерского оформления (расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость на оплату труда).

По содержанию хозяйственных операций документы делятся на материальные, денежные и расчетные. Материальные документы служат для оформления операций по движению товарно-материальных ценностей (акт приемки-передачи основных средств). Денежные документы предназначены для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами предприятия (платежное требование-поручение). Расчетные документы используются для оформления расчетных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по внешним обязательствам (счет-фактура).

По способу заполнения — документы могут быть заполненными вручную или с помощью электронных средств вычислительной техники.

Первичные документы бухгалтерского характера заполняются бухгалтером. К ним относятся: различные справки, расчеты, разработочные ведомости и др. Информация, отраженная в этих документах, также заносится в учетные регистры. Документы, отражающие вопросы общего руководства предприятием и его производственно-эксплуатационной деятельностью, составляются органами управления организации.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу — это является одним из этапов бухгалтерской обработки. При формальной проверке выявляют были ли использован бланк соответствующей формы, все ли необходимые реквизиты указаны, содержит ли документ необходимые подписи, нет ли в нем подчисток, помарок и неоговоренных исправлений. Счетная проверка позволяет установить правильность арифметических расчетов, результатов таксировки. Цель проверки по существу — выявить законность и целесообразность зафиксированной в документе хозяйственной операции. При этом проверяется также, была ли на самом деле выполнена эта операция и в указанном ли объеме. При обнаружении ошибок в кассовых и банковских документах их следует переписывать заново, исправление в них не допускается. Не допускается оформлять операции, противоречащие законодательству и установленному порядку обращения с денежными средствами и другими ценностями.

Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Ответственность за своевременное и правильное составление документов, за достоверность данных, а также за своевременную передачу документов в бухгалтерию несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждаются в составе принятой предприятием учетной политики. Для рациональной организации документооборота на предприятии должен быть утвержден приказом (распоряжением) руководителя график документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер предприятия.

Глава 2. Виды банковских документов

В данной главе рассмотрим основные виды банковских документов: платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, заявление на аккредитив, чек.


2.1. Платежное поручение

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 863 ГК РФ).

Пояснение о применении платежных поручений указано в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации:

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.


2.2. Платежное требование.

Пояснение о применении платежных требований указано Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации:

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме реквизитов, приведенных в Положении, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Платежное требование-поручение - расчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк. Платежное требование-поручение содержит:

требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы;

поручение плательщика своему банку о перечислении соответствующей суммы получателю.

Обычно с помощью платежных требований-поручений поставщики товаров (исполнители работ и услуг) выставляют требования о перечислении денежных средств на их счет со счета тех организаций, предприятий, которым поставлены товары (для которых выполнены работы и услуги).


2.3. Аккредитив

Документарный аккредитив - письменное обязательство, выданное банком от имени покупателя (приказодателя) или от своего собственного имени, оплатить продавцу (бенефициару) стоимость тратты и/или документов, если соблюдены условия документарного аккредитива.

Документарный аккредитив:

- является обязательством, отдельным от коммерческой сделки, на которой он основывается.

- является инструментом, предоставляемым банками для облегчения международных торговых сделок,

- гарантирует всем участвующим сторонам, что банк-эмитент или подтверждающий банк (если таковой имеется) выполнят свои обязательства в случае соблюдения условий документарного аккредитива,

- гарантирует платеж при соблюдении условий документарного аккредитива,

- гарантирует платеж исключительно на основании документов и безотносительно к товарам или услугам, к которым могут относиться документы.

Заявление на открытие безотзывного документарного аккредитива - бумажный или электронный документ установленного формата, направляемый приказодателем в банк-эмитент и содержащий условия, на которых приказодатель согласен открыть аккредитив.

Обычно стандартные условия предполагают:

  • подчиненность аккредитива правилам UCP 500;

  • согласие приказодателя на любое необходимое страхование;

  • согласие приказодателя на любые обязательные правительственные регулирования;

  • согласие приказодателя рамбурсировать банк-эмитент за любые платежи, произведенные по аккредитиву.

Заявление об изменении аккредитива - документ, необходимость которого возникает в случае несоответствия условий в открытом аккредитиве условиям контракта. В заявлении об изменении аккредитива должны быть точно сформулированы предлагаемые изменения, причем необходимо указать, что бенефициар подтвердил такие изменения. Если имеется письменное согласие бенефициара на изменение аккредитива, то соответствующее письмо или телеграмма должны быть приложены к заявлению. В случае увеличения суммы аккредитива или пролонгации срока для представления документов по аккредитиву на заявлении должны быть подписи должностных лиц, которым дано право на расходование иностранной валюты.

Заявление об изменении аккредитива - документ, необходимость которого возникает в случае несоответствия условий в открытом аккредитиве условиям контракта. В заявлении об изменении аккредитива должны быть точно сформулированы предлагаемые изменения, причем необходимо указать, что бенефициар подтвердил такие изменения. Если имеется письменное согласие бенефициара на изменение аккредитива, то соответствующее письмо или телеграмма должны быть приложены к заявлению. В случае увеличения суммы аккредитива или пролонгации срока для представления документов по аккредитиву на заявлении должны быть подписи должностных лиц, которым дано право на расходование иностранной валюты.


2.4. Чеки и чековые книжки

Чековая книжка - сброшюрованные в виде книжки, бланки чеков. Чековая книжка выдается банком владельцу чекового счета.

Чековая книжка - инструмент чекового обращения, средство распоряжения чековым счетом в банке.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами (ст. 877 ГК РФ).

Реквизиты чека определены ст. 878 ГК РФ.

Пояснение о применении чеков указано в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации:

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

- обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

- порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

- перечень участников расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

- бухгалтерское оформление операций с чеками;

- порядок архивирования чеков.


Глава 3. Документооборот по банковским операциям

3.1 Документооборот при безналичной форме расчетов

В рыночных условиях особо актуальна четкая организаций денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предпри­ятия любой формы собственности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как по­купатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также де­нежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным обра­зом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут уча­ствовать и деньги, являющиеся личной собственностью граж­дан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных де­нег безналичными расчетами также сокращает издержки обра­щения.

Основа безналичных расчетов — межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиаль­ных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).

Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчиты­ваются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом пла­тежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, не­санкционированного доступа к движению документов, предот­вращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе бан­ков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.

Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к ис­полнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением — квитовкой.

С созданием коммерческих самостоятельных банков воз­никла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом — расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центра­ми (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с по­купателей за продаваемый товар должны в платежных докумен­тах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка — это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.

Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с дру­гими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся у него пас­сивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового сальдо на корс­чете.

Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах ос­татка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то опе­рации по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем рас­пространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или бо­лее) хозяйствующих органа и банк. Без открытого в банке счета невозможно совершение жирооборота, т.е. платежей без участия наличных денег, расчетов путем записей по банковским счетам.

Обслуживание платежного оборота банками заключается в отра­жении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодатель­ством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению рас­четные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.

Юридические лица и граждане, занимающиеся предприни­мательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обяза­ны хранить свободные денежные средства в банках. Необосно­ванный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуще­ствление соответствующих банковских операций, принять де­нежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковс­кого счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских опера­ций, предусмотренных для счета данного вида законодатель­ными актами, банковскими правилами и договором.

Для открытия счета в банк представляются заявление, сви­детельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточ­ка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в бан­ке счетам (или отражение операций в электронной памяти ма­шины) представляют собой отражение денежных оборотов хо­зяйствующего субъекта.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента де­нежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент вправе распоряжаться этими сред­ствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использова­ния денежных средств клиента и устанавливать другие, не пре­дусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, на­ходящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодатель­ством.

Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законода­тельством. Отсутствие операций по банковскому счету не вле­чет прекращения договора.

В банковской бухгалтерии поступление денег на счет кли­ента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. Расхо­дование средств со счета отражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовые.

Механизм организации безналичных расчетов не должен осуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточ­ные для оборота безналичные средства, которые могут при оп­ределенных условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вслед­ствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке, то оно, естествен­но, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии дли­тельно просроченных ссуд и т.д.).

Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, а также фи­лиалов и представительств кооператива).

Наряду с указанными счетами в банке хозяйствующим ор­ганом может быть открыт депозитный счет для хранения в те­чение определенного времени части средств предприятия.

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать лю­бую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяй­ственных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке пла­тежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

платежными поручениями;

чеками;

аккредитивами;

платежными поручениями-требованиями;

платежными требованиями.

Чек - это ценная бумага установленной формы, дающая право на получение указанной в ней суммы денег. Различают чеки для получения наличных денег и чеки для осуществления расчетов в порядке безналичных платежей, т. е. расчетные чеки.

В организации безналичных расчетов с помощью чеков участвуют и выполняют определенные операции обычно четыре юридических или физических лица:

банк чекодателя - банк, который выдает своему клиенту бланки чеков и обеспечивает выплату выписанных, надлежаще оформленных чеков, предъявленных банком чекодателя;

чекодатель - лицо, выписавшее чек в качестве документа, обеспечивающего получение денег в порядке оплаты за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

чекодержатель - лицо, имеющее оформленный чек, который дает ему право получить деньги от чекодателя;

банк чекодержателя. Задача этого банка состоит в том, чтобы оплатить предъявленный чекодержателем чек за счет средств, которые чекодержатель должен иметь в своем банке (банке чекодержателя).

Расчеты чеками непосредственно между физическими лицами за рубежом широко распространены. В отдельных случаях и чекодержатель, и чекодатель обслуживаются одним банком, который выполняет функции первого и четвертого лица. В дальнейшем, при стирании различия между денежными и расчетными чеками, они будут приниматься к оплате в любом банке, как это имеет место в развитых странах.

Бланки чеков имеют единый образец для всех бланков предприятий и организаций.

Перед выдачей чеков банки обязаны заполнить следующие реквизиты, без которых чек считается недействительным:

наименование головного банка и его место нахождение (рядом с наименованием головного банка может быть проставлено и его фирменное обозначение) в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека филиалом банка также и наименование филиала и его место нахождение в верхней правой части чека;

номер банковского учреждения, который ему присвоен в системе расчетно-кассовых центров Банка России;

наименование и номер счета чекодателя или фамилию, имя, отчество, если чек выдается физическим лицом;

на обратной стороне чека должен быть указан лимит, в пределах которого может выписываться чек.

Для завершения расчетов чеками банк-чекодателя должен иметь деньги для того чтобы сразу же возместить соответствующую сумму банку, оплатившему чек. Эта задача решается двумя способами. Первый заключается в том, что с расчетного счета чекодателя снимается сумма, равная лимиту чеков, депонируется на отдельном счете. Второй предусматривает наличие необходимых денег на счете чекодателя. При этом банк при временном отсутствии средств на его счете, оплату чеков может гарантировать чекодателю за счет средств банка.

Чтобы получить чеки, предприятие предоставляет в банк заявление установленной формы, подписанное лицом, имеющим право совершать расчетные операции.

Для обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков предоставляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя.

Предприятие - чекодержатель, принимающее чек, должно убедиться в правильности заполнения чека, а именно: что сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его обратной стороне и в чековой карточке; номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке; паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке; подпись чекодателя, проставляется в чеке в момент его заполнения, и подпись в чековой карточке идентичны.

На обороте чека, принятого в оплату за товары или услуги, предприятие делает оттиски своего штампа и уточняет подпись ответственного (должностного) лица.

Рис. 1. Схема расчетов чеками при обслуживании банков РКЦ

Чеки, принятые чекодержателем, группируются в реестре стандартной формы и сдаются в свой банк не позднее 10 дней, не считая дня выдачи. Чеки, предъявленные в банк после истечения этого срока, становятся недействительными.

Последовательность расчетов чеками в случае обслуживания банков РКЦ следующая (рис.1):

Операция 1. Чекодатель обращается с заявлением выдать ему чеки и одновременно дает платежное поручение, на основе которого банк депонирует деньги для оплаты чеков.

Операция 2. Банк заполняет соответствующие показатели чеков и передает их чекодателю вместе с идентификационной карточкой.

Операция 3. Чекодатель выписывает чек чекодержателю.

Операция 4. Чекодержатель составляет в четырех экземплярах реестр чеков и передает их оплачивать, который за счет банка чекодателя их оплачивает и зачисляет деньги на счет чекодержателя. Четвертый экземпляр реестра банк возвращает чекодержателю.

Операция 5.Банк чекодержателя направляет чек и третий экземпляр в свой РКЦ, который зачисляет деньги на корреспондентский счет банка чекодателя. Третий экземпляр реестра и чек остаются в РКЦ, а первый и второй направляются в РКЦ, обслуживающий банк чекодателя.

Операция 6. На основе полученных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по своему корреспондентскому счету в РКЦ.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива.

Вопрос о применении аккредитивной формы расчетов решается при заключении договора между покупателем (плательщиком) и поставщиком. При аккредитивной форме расчетов в договоре указывается: срок действия аккредитива; наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; другие условия, соблюдение которых необходимо для получения денег по аккредитиву.

Существуют два вида аккредитива в аспекте покупателя на досрочное прекращение его действия: отзывный и безотзывный.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Однако поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком - эмитентом без согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик предоставляет поставщику только через банк - эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

В аккредитиве должно быть специально указано, что он является безотзывным, в противном случае он рассматривается как отзывный.

С точки зрения непосредственного обеспечения деньгами, для осуществления платежей по аккредитиву они подразделяются на два вида: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

К первым относятся аккредитивы, при открытии которых банк- эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный кредит в распоряжение банка поставщика, т. е. исполняющего банка.

К непокрытым относятся аккредитивы, которые открывается в банке - корреспонденте банка - эмитента. Банк- корреспондент, выполняет роль исполняющего банка и ему предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка- эмитента.

Для открытия аккредитива покупатель предоставляет заявление на аккредитив.

Для получения денег по аккредитиву поставщик предоставляет исполняющему банку документы, подтверждающие выполнение всех предусмотренных в аккредитиве условий. При нарушении хотя бы одного из них выплаты по аккредитиву не производятся.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то он обязан предоставить исполняющему банку:

- паспорт или другой, заменяющий его документ;

- образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

На реестрах счетов или товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за счет аккредитива должна быть соответствующая надпись об акцепте, подтвержденная подписью уполномоченного лица.

Если банк- эмитент по поручению плательщика переводит средства в банк получателя- поставщика, то исполнение аккредитива (платеж против соблюдения всех условий) осуществляет банк поставщика.

Для получения средств по аккредитиву поставщик предоставляет реестр счетов, отгрузочные и другие документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра, после чего зачисляет причитающиеся суммы на расчетный счет поставщика. Реестр предоставляется в трех экземплярах: первый - используется в качестве мемориального ордера, второй- с приложенными товарно-транспортными документами и отметкой банка отсылается банку- эмитенту для вручения плательщику, третий - выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

-по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк сообщает банку - эмитенту;

-по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения указанного срока. Неиспользованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства;

-по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично, аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения об этом от банка - эмитента. Это возможно без согласия поставщика, только если аккредитив является отзывным.

Рис.2. Документооборот при аккредитивной форме


Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

Документооборот при аккредитивной форме расчетов представлен на рисунке 2.

Последовательность документооборота при аккредитивной форме расчетов следующая:

Операция 1. Покупатель предоставляет в банк -эмитент комплект заявления в шести экземплярах. Первый подписывается и скрепляется печатью. Он остается в документах банка как основание для списания денег со счета покупателя с целью последующего депонирования в исполняющем банке.

Операция 2. Один экземпляр (шестой) возвращается, как расписка в получении денег, а другой (пятый) используется банком для забалансового учета выставленных аккредитивов.

Операция 3. Пересылается документ (кредит-авизо) для отражения депонируемой суммы по корреспондентским счетам банков. Для этой цели используется один (второй) экземпляр.

Операция 4. Два экземпляра (третий и четвертый) банк- эмитент пересылает исполняющему банку, который использует один экземпляр для учета аккредитивов полученных, а другой выдает поставщику.

Операция 5. Исполняющий банк получает выписку со своего корреспондентского счета в РКЦ и фиксирует в своем балансе сумму полученного аккредитива.

Операция 6. Поставщик предъявляет в банк -эмитента три экземпляра реестра счетов с приложением товарно-транспортных документов. Первый экземпляр реестра служит основанием для перевода денег с аккредитива на расчетный счет поставщика.

Операция 7. Второй экземпляр реестра счетов с приложением товарно-транспортных документов пересылается банку -эмитенту.

Операция 8. Третий экземпляр реестра возвращается поставщику и служит распиской в приеме документов.

Исполняющий банк не принимает к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке через предприятия связи, приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Расчеты аккредитивами занимают незначительное место в безналичном обороте РФ. Эту форму предпочитает поставщик, если не уверен в платежеспособности покупателя. Покупатель может предпочесть ее, если сомневается в надежности поставщика, т. к. исполняющий банк платит только после проверки условий договора. Каждый аккредитив оформляется только для расчетов с одним поставщиком и не может быть переадресован другому поставщику. Эта форма расчетов приводит к отвлечению из оборота покупателя средств, т. к. он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

Наибольший объем в безналичном обороте занимает форма расчетов с помощью платежных поручений.

Это форма расчетов, при которой плательщик письменным поручением установленного образца предлагает обслуживающему банку перечислить со своего счета определенную сумму кредитору. Поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банками только при наличии средств на расчетном счетах плательщиков, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Рассмотрим организацию движения платежного поручения как документа и перечисляемых с его помощью денег при иногородних расчетах (рис. 3)

Рис. 3. Организация движения платежного поручения как документа и перечисляемых с его помощью денег при иногородних расчетах


Последовательность движения платежного поручения следующая:

Операция 1. Банк принял от предприятия платежное поручение.

Операция 2. Банк снял деньги со счета плательщика и передал их вместе с поручением в РКЦ, т. е. сняв деньги со счета плательщика, банк поручил РКЦ перевести их со своего корреспондентского счета на корреспондентский счет банка, обслуживающего получателя денег.

Операция 3. Банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет получателя.

Операция 4. Плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение, что деньги перечислены.

Операция 5. Банк сообщает получателю в виде выписки с расчетного счета подтверждение, что деньги ему поступили.

По договоренности сторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

а) авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки товара;

б) после отгрузки путем прямого акцепта товара;

в) частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежное поручение представляется в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр с подписями уполномоченных лиц и оттиском печати служит мемориальным ордером; второй и третий - отправляется банку получателю, где второй экземпляр служит ордером и остается в банке в документах дня, а третий экземпляр прилагается к выписке клиента; четвертый экземпляр возвращается плательщику со штампом и подписью банка. При оформлении платежного поручения обязательно четкое указание назначение платежа. Например, при оплате полученного товара (или услуг) указывается номер накладной.

Широкое применение платежных поручений обусловленно тем, что эта форма расчетов сокращает время их совершения и документооборот, максимально сближает момент доставки товара и совершения платежа, ускоряет оборачиваемость средств.

Рассмотрим форму расчетов при помощи платежных требований поручений. Это такая форма расчетов, при которой поставщик, минуя обслуживающий его банк, направляет в банк плательщика требование об оплате поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а также отгрузочные документы, т.е. представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Банк получателя передает требование поставщику.

Платежные требования - поручения выписываются поставщиком в четырех экземплярах на бланке, из которых три экземпляра вместе с документами направляется в банк получателя, который передает требование- поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика для контроля.

Плательщик обязан предоставить в банк требование-поручение в течении 3-х дней со дня поступления его в банк плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное- требование поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении этих 3-х дней.

При необходимости телеграфного авизования платежа поставщиком на всех экземплярах платежного требования-поручения сверху на полях проставляется надпись “Платеж произвести телеграфом”.

Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе от оплаты, возвращаются непосредственно поставщику.

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование - поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в банк, из которых: первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операций помещается в документы дня; второй - направляется банку, обслуживающему поставщика; третий экземпляр вместе с отгрузочными документами возвращается поставщику как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты товара, выполненных работ, оказанных услуг.

В графе “Сумма к оплате” должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, подлежащая списанию со счета плательщика.

При отказе полностью или частично плательщик оформляет его в установленном порядке, проставляя в платежном документе сумму, подлежащую перечислению со счета.

Платежное требование-поручение принимается банком только при наличии средств на счете плательщика.

В случае не получения банком акцепта в течении 3-х рабочих дней, последние возвращаются банку поставщика с указанием, что расчетный документ не акцептован.

Поступившие в банк плательщика платежные требования-поручения оплачиваются покупателем только в порядке предварительного акцепта (кроме инкассовых поручений о бесспорном взыскании сумм в установленном законодательством случаях). В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку до момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

Эта форма расчетов удобна плательщику: в случае необходимости он может корректировать сумму к оплате. Вместе с тем по некоторым видам платежей (например, за коммунальные услуги) оплата может осуществляться банком без согласия плательщика (т.е. разрешается безакцептное списание средств со счетов владельца).

Причины, в силу которых плательщик имеет право полностью или частично отказаться от акцепта, предусматриваются в договоре между ними. В качестве примера в таблице 2 приведем различные возможные мотивы отказа от акцепта.


Таблица 2

Возможные мотивы отказа от акцепта

Полный от отказ акцепта

Частичный отказ от акцепта

1

Предъявление платежного требования - поручения на незаконную (не предусмотренную договором) продукцию.

Отгрузки наряду с законными товарами товаров незаконных; отгрузки товаров в количестве, превышающем законное; оказание наряду с законными услугами услуг, которые не законны; если объем услуг превышает законный.

2

Отгрузка продукции по ненадлежащему адресу (неправильно, указаны грузоотправитель или станция назначения).

То же

3

Досрочная доставка товаров или оказание услуг без согласия покупателя (заказчика).

То же

4

Документально установленная (до истечения срока акцепта) недоброкачественность или некомплектность всей продукции.

Документально установленная (до истечения срока акцепта) недоброкачественность или некомплектность всей продукции, недоброкачественность тары, а также пониженная сортность (качество) товаров по сравнению с указанными в товарно-транспортном документе.

5

Документально установленная (до истечении срока акцепта) пониженная сортность (качество) товара по сравнению с указанными в документе, удостоверяющем качество товара, если покупатель (получатель) отказался от принятия этой продукции.

То же при отсутствии пониженной сортности по части товаров.

6

Документально установленная (до истечении срока акцепта) поставка немаркированной продукции, если в связи с этим продукция не может быть использована или реализована покупателем (получателем) и последний не имеет возможности замаркировать или внести изменения в маркировку.

Документально установленная (до истечении срока акцепта) поставка части немаркированных товаров, если товары в связи с этим не могут быть использованы или реализованы покупателем (получателем) и последний не имеет возможности замаркировать их или внести изменения в маркировку.

7

Отсутствие согласованной цены на продукцию.

Отсутствие согласованной цены на часть продукции.

8

Предъявление платежного документа на ранее оплаченную продукцию.

Предъявление документов за продукцию, ранее частично оплаченную.

9

Переадресовка продукции поставщиками на пути следования.

---

10

---

Обнаружение арифметической ошибки в платежных документах.

11

---

Документально установленная (до истечения срока для акцепта) недостача товаров при приемке их от представителя поставщика (отправителя).Во всех других случаях установления недостачи товаров плательщик вправе частично отказаться от акцепта и могут предъявлять претензии органам транспорта и поставщикам.

Споры между сторонами, участвующими в расчетах, банк не рассматривает. Он может лишь проверить соответствие мотива отказа, приведенного плательщиком и предусмотренного в договоре.

Полный отказ плательщика от оплаты платежного требования-поручения банком не принимается, если оно может быть оплачено.

Рис.4. Движение денежных средств с помощью платежных требований-поручений.

Последовательность движения денежных средств с помощью платежных требований -поручений следующая (рис.4):

Операция 1. Комплект платежных требований-поручений вместе с товарными документами направляется в банк покупателя.

Операция 2. Товарные документы принимаются на учет в банк покупателя, и полный комплект их передается покупателю.

Операция 3. Плательщик акцептует требование-поручение ипередает своему банку.

Операция 4. На основании первого экземпляра требования-поручения деньги снимаются с расчетного счета и направляются в обслуживающий РКЦ вместе со вторым экземпляром. РКЦ снимает деньги с корсчета банка, обслуживающего плательщика, и перечисляет их на корсчет банка, обслуживающего поставщика.

Операция 5. Деньги поступившие на корсчет банка поставщика в РКЦ, зачисляется на счет поставщика.

Операция 6.Плательщику передается третий экземпляр из комплекта с приложением товарных документов.

Операция 7. Поставщик получает выписку со своего расчетного счета, подтверждающую получение денег. К выписке прилагается второй экземпляр комплекта.

Операция 8. Операция имеет место только тогда, когда плательщик заявляет об отказе акцепта, указывая соответствующий мотив.

Операция 9. Приняв от плательщика полный отказ от акцепта, обслуживающий его банк возвращает поставщику комплект требования-поручения и товарные документы.

3.2. Учет денежных средств на счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Следует отметить, что в настоящее время организации имеют возможность открывать неограниченное количество рублевых (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации №1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения о своих расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждения выбранного ею банка следующие документы:

заявление об открытии счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководитель, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В бесспорном порядке со счета организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, социальные фонды, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопрододно-канализационных организаций.

В банке операции коммерческих организаций отражаются в соответствие с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №205-П.

Рассмотрим некоторые примеры бухгалтерских проводок.

На корреспондентский счет банка в РКЦ (ОПЕРУ) поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции:

30102(А) - 40702(П)

С корреспондентского счета банка в РКЦ (ОПЕРУ) списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции:

40702(П) . - 30102(А)

В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:

47416(П) - 40702(П)

В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания денежных средств с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента:

40702(П) - 47417(А)

Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции:

40702(П) - 40802(П), 40803(П)

С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете:

40702(П) - 40903(П)

С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

40903(П) - 30102(А)

С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика:

40702(П) - 30102(А)

В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов:

30102(А) - 40904 (П),40902(П)

В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента:

40904(П), 40902(П) - 40702(П)

С корреспондентского счета банка поставщика списаны денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя:

40901(П) - 30102(А)

На корреспондентский счет банка покупателя зачислены денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента:

30102(А) - 40702(П)

Клиентом банка-поставщика выставлен аккредитив в адрес зарубежного покупателя:

47410(А) - 47422(П)

На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства в оплату выставленного аккредитива:

Со счета ЛОРО: 30111.840(П) - 47410(А)

Поступившие валютные денежные средства зачислены на транзитный валютный счет клиента:

47422(П) - 40702.840-ТС(П)

В состав доходов банка зачислена сумма комиссии за обслуживание аккредитива:

47422(П) - 70103(П)

На валютный корреспондентский счет банка в адрес клиента поступили денежные средства по расчетам в форме документарного инкассо:

30114.840(А), - 40702.840-ТС(П)

30111.840(П),

30115.980(А)

На валютный корреспондентский счет банка в адрес клиента поступили денежные средства банковским переводом:

30114.840(А), - 40702.840-ТС(П)

30111.840(П),

30115.980(А)

На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на счет клиента после представления им документов, подтверждающих поставку продукции зарубежному покупателю:

30114.840(А), - 47422(П)

30115.980(П)

Клиентом банка представлены документы на поставку продукции зарубежному покупателю:

47422(П) - 40702.840-ТС(П)

От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива:

40702.840(П) - 47409(П)

С валютного корреспондентского счета банка списаны денежные средства в оплату импортного аккредитива:

47409(П) - 30114.840(А)

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка:

40702.840(П) . - 30114.840(А)

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

40702.840(П) - 70107(П)

От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счета на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика:

40702.840(П) - 30114.840(А)

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

40702.840(П) - 70107(П)

От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счета для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику:

40702.840(П) - 30114.840(А)

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

40702.840(П) - 70107(П)

На накопительный счет клиента зачислены поступившие в его адрес денежные средства до открытия расчетного счета:

30102(А), 20202(А) . - 40702.НС(П)

С накопительного счета клиента денежные средства зачислены на его открытый расчетный счет:

40702.НС(П) - 40702(П)

Ежедневно банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия предприятия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.


Заключение

Сегодня документ является основным способом представления информации на любом современном предприятии.

Неоспорима важность сохранности и умелого использования информационных ресурсов предприятия для успешного ведения бизнеса. Способность принять верное решение и вовремя отреагировать на ситуацию, гибко реагировать на все изменения рынка зависит не только от таланта и опыта руководителей. Эффективность управления предприятием зависит и от того, насколько разумно в нем организовано управление документооборотом.

Фактически, малоэффективное использование накопленной информации (или, еще хуже, ее утрата) может привести к потере всего бизнеса. Ведь вовремя не полученная информация или документ - это, прежде всего, потерянные деньги, время и упущенные возможности.

Вследствие этого, на любом предприятии, где ведется активная работа с различными документами, рано или поздно встает проблема систематизации, обработки и безопасного хранения значительных объемов информации.

Важную роль в оптимизации деятельности предприятия любого размера и профиля деятельности играют современные системы электронного документооборота.

Значительную часть своего рабочего времени специалисты предприятий тратят как на поиск необходимой им информации, так и на создание и отправку документов. Существуют оценки, что секретарь-референт тратит до 75% своего времени на работу с документами, у руководителей на работу с документами уходит до 45% рабочего времени, а у рядовых сотрудников предприятия — до 30% времени.

Следует отметить, что поток документооборота чрезвычайно разнообразен по источникам и формам его представления.

Поэтому возникает потребность в эффективном управлении электронными документами, которая в свою очередь и привела к созданию систем электронного документооборота (первые из которых появились еще в 1980-е гг.). Эти системы еще называют Electronic Document Management Systems (EDMS).


Список литературы

  1. Гражданский Кодекс РФ. – Часть 1,2. – М.: Инфра-М, 1996. – 451 с.

  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996. №129-ФЗ//Собрание законодательства РФ. №48.Ст.5369. Изменения от 23 июля 1998.//СЗ РФ. 1998. №30. Ст.3619.

  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) от 9.12.1998 г. №604//Основные документы бухгалтерского учета. – М.:ПРИОР, 1999.

  4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6.06.1999 г. №43Н//Экономика и жизнь. - №35. – 1999.

  5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.:ПРИОР, 2002. – 672 с.

  6. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Элиста: АПП «Джангр», 2003. – 560с.

  7. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: - Финансы и статистика , 2003. –800с.

  8. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 623 с.

  9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статисти­ка, 2000. – 318 с.

  10. Эрлихман А.А. Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операций. – М.:Экспертное бюро, 2001. – 400 с.



Обязанности юридического лица, которое намерено заключать с заказчиком договор на проведение оценки





© 2002 - 2017 RefMag.ru