RefMag.ru - работы по оценке: аттестационная, вкр, диплом, курсовая, тест, контрольная, практикум

Помощь в решении тестов, практикумов, курсовых, аттестационных

Заказ курсовых, контрольных, дипломных работ

Сроки выполнения работ

Цены и оплата

Новости сайта

Полезные статьи

Популярные разделы:

Готовые работы:

- Антикризисное управление

- Аудит

- Бизнес планирование

- Бухгалтерский учет

- Деньги, кредит, банки

- Инвестиции

- Логистика

- Макроэкономика

- Маркетинг и реклама

- Математика

- Менеджмент

- Микроэкономика

- Налоги и налогообложение

- Рынок ценных бумаг

- Статистика

- Страхование

- Управление рисками

- Финансовый анализ

- Внутрифирменное планирование

- Финансы и кредит

- Экономика предприятия

- Экономическая теория

- Финансовый менеджмент

- Лизинг

- Краткосрочная финансовая политика

- Долгосрочная финансовая политика

- Финансовое планирование

- Бюджетирование

- Экономический анализ

- Экономическое прогнозирование

- Банковское дело

- Финансовая среда и предпринимательские риски

- Финансы предприятий (организаций)

- Ценообразование

- Управление качеством

- Калькулирование себестоимости

- Эконометрика

- Стратегический менеджмент

- Бухгалтерская отчетность

- Экономическая оценка инвестиций

- Инвестиционная стратегия

- Теория организации

- Библиотека








Поиск на сайте:

Заказать аналогичную работу автору? Краткое резюме: Сергей, 36 лет, Образование Высшее, профессиональный опыт выполнения студенческих работ на заказ - 10 лет, за это время было выполнено: 355 дипломных работ, 582 курсовые, 276 рефератов, 1030 контрольных. Помощь в решении тестов on-line на www.e-education.ru. тел. +7(495)795-74-78, admin@refmag.ru, .
группа Вконтакте: http://vk.com/refmag_ru

Здесь можно заказать подготовку теста, практикума, контрольной, реферата, курсовой, дипломной аттестационной работы:

Готовый диплом.

Финансовое планирование

2007 г.

Похожие работы на тему "Финансовое планирование":

Другие работы:

Год написания: 2007 г.

1. Анализ основных финансово-экономических показателей

Общество с ограниченной ответственностью ООО «АльфаТехСтрой» создано в октябре 1992 г. Территориально предприятие расположено в г. Мытищи Московской области.
Своей деятельностью ООО «АльфаТехСтрой» удовлетворяет потребность потребителей в организации коммерческого учета расхода горячей, холодной воды, а также тепловой энергии за счет внедрения тепловодосчетчиков, установка которых на вводе объекта позволяет организовать учет потребления тепловой энергии, холодной и горячей воды.
ООО «АльфаТехСтрой» производит два основных вида продукции: счетчики воды (СВ) и счетчики тепла (СТ). В 2006 году цена реализации продукции СВ составляла 2000 руб. (объем производства 2200 шт.), а цена реализации продукции СТ – 4000 руб. (объем производства 4200 шт.)
Целесообразно провести анализ финансово-экономических показателей данного предприятия.

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец 2006 в сравнении с началом года по данным баланса. В этой ситуации используются приемы структурно-динамического анализа (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Аналитический баланс ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ».

Показатель баланса

Абсолютные величины тыс. р.

Удельные веса, %

Изменения(+,-)

01.01.2006

01.01.2007

01.01.2006

01.01.2007

В абсолютных величинах

В удельны х весах, %

В % к изменению итого баланса

АКТИВ

 

 

 

 

 

 

 

1.Внеоборотные активы

7600

7200

69,38%

44,73%

-400

-24,65%

-7,8%

2. Оборотные активы

3354

8895

30,62%

55,27%

5541

24,65%

107,8%

- запасы

816

904

7,45%

5,62%

88

-1,83%

1,7%

- дебиторская задолженность

0

0

0,00%

0,00%

0

0,00%

0,0%

- денежные средства

2538

7991

23,17%

49,65%

5453

26,48%

106,1%

- краткосрочные финансовые вложения

0

0

0,00%

0,00%

0

0,00%

0,0%

БАЛАНС

10954

16095

100,00%

100,00%

5141

0,00%

100,0%

ПАССИВ

 

 

 

 

 

 

 

3. Капитал и резервы

10609

15688

96,85%

97,47%

5079

0,62%

98,8%

4. Долгосрочные кредиты и займы

0

0

0,00%

0,00%

0

0,00%

0,0%

5. Краткосрочные обязательства

345

407

3,15%

2,53%

62

-0,62%

1,2%

- кредиторская задолженность

345

407

3,15%

2,53%

62

-0,62%

1,2%

- краткосрочные ссуды и займы

0

0

0,00%

0,00%

0

0,00%

0,0%

- доходы будущих периодов

0

0

0,00%

0,00%

0

0,00%

0,0%

БАЛАНС

10954

16095

100,00%

100,00%

5141

0,00%

100,0%

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств предприятия, т.е. активов, против начала года увеличился на 5141 тыс. рублей, что является благоприятной тенденцией.
К концу 2006 года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 44,7%, против 69,3% на начало года, а оборотные активы соответственно увеличились на 5541 тыс. руб. Снижение внеоборотных активов, несомненно, положительно скажется на производственно-хозяйственной деятельности и в последствии на финансовой устойчивости организации. Однако снижение величины основных средств на 400 тыс. руб. свидетельствует о старении оборудования предприятия и сокращению фондовооруженности.
Источники формирования имущества также увеличились, в том числе за счет увеличения собственного капитала на 5079 тыс. рублей, и за счет увеличения краткосрочных обязательств на 62 тыс. рублей.

Под ликвидностью понимают возможности реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства1. Необходимо отметить, что при оценки ликвидности необходимо учитывать фактор времени, в связи с этим можно дать следующее определения: ликвидность это возможности реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства в течение заданного промежутка времени.

По степени ликвидности имущество предприятия можно разделять на 4 группы:

1) А1 - первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

2) А2 - легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары)

3) А3 - среднереализуемые активы (производственные запасы, животные на выращивании и откорме, МБП, незавершенное производство, издержки обращения)

4) А4 - труднореализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения).

Первоклассные ликвидные средства, легкореализуемые активы и среднереализуемые активы образуют текущие активы.

Пассивы баланса по степени их срочности и погашения можно сгруппировать следующим образом:

1) П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

2) П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты, займы)

3) П3 - долгосрочные кредиты и займы, арендные обязательства и т.п.

4) П4 - постоянные пассивы (собственные средства)

Сумма А1, А2, А3 соответствует значению текущих активов (ТА)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

Группировка активов и пассивов предприятия по степени ликвидности представлена в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Группировка активов и пассивов ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Актив

01.01.06

01.01.07

Пассив

01.01.06

01.01.07

Платежный излишек или недостаток 

В % к величине итого группы пассива 

 

 

 

 

 

 

01.01.2006

01.01.07

01.01.06

01.01.07

1. Наиболее ликвидные активы (А1)

2538

7991

1. Наиболее срочные обязательства (П1)

345

407

2193

7584

635,7%

1863,4%

2. Быстро реализуемые активы (А2)

98

120

2. Краткосрочные пассивы (П2)

0

0

98

120

-

-

3. Медленно реализуемые активы (А3)

718

784

3. Долгосрочные пассивы (П3)

0

0

718

784

-

-

4. Трудно реализуемые активы (А4)

7600

7200

4. Постоянные затраты (П4)

10609

15688

-3009

-8488

-28,4%

-54,1%

БАЛАНС

10954

16095

БАЛАНС

10954

16095

Х

Х

Х

Х

На основе выше приведенных данных можно сделать вывод, что баланс предприятия является ликвидным, поскольку А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, A4<П4.

Для оценки платежеспособности целесообразно рассчитать следующие коэффициенты:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (А1) к краткосрочным обязательствам (П1)).

2) Промежуточный коэффициент покрытия или коэффициент быстрой ликвидности (отношение совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, стоимости готовой продукции и товаров к краткосрочным обязательствам). Иногда данный коэффициент называют коэффициентом “лакмусовой бумажки”. Он аналогичен коэффициенту текущей ликвидности и устанавливает способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства подобно тому, как лакмусовая бумажка в химии позволяет определить, является ли данное соединение кислотой или щелочью. При расчете коэффициента быстрой ликвидности из величины оборотных средств исключаются товарно-материальные затраты и расходы будущих периодов, поскольку они имеют наименьшую среди оборотных средств ликвидность. Оптимальное значение от 0,2 до 0,6.

3) Общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности (отношение совокупной величины запасов и затрат (без расходов будущих периодов), денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам).

Коэффициент отражает способность предприятия платить по краткосрочным обязательствам из оборотного капитала. В западной практике неудовлетворительным считается значение коэффициента, меньшее 2. В российской практике удовлетворительным считается значение коэффициента текущей ликвидности, большее 1. Слишком большое значение коэффициента текущей ликвидности означает, что компания сохраняет чрезмерный объем ресурсов в форме ликвидных активов, а, следовательно, не использует их для развития компании, осуществления новых разработок и инвестиций. Это уже недостаток менеджмента. Обычно финансовые учреждения имеют относительно более высокую долю ликвидных активов по сравнению с промышленными предприятиями. Оптимальное значение от 1,0 до 3,0.

Значение коэффициентов ликвидности (см. табл. 2.3) и их динамика позволяют сделать вывод о высокой ликвидности предприятия. Все показатели как на начало, так и на конец года значительно лучше нормативных показателей.

Таблица 2.3

Показатели ликвидности ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Показатель

Допустимые значения

01.01.06

01.01.07

Порядок расчета

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2 – 0,25

7,3565

19,634

А1/П1

Промежуточный коэффициент покрытия

0,7 – 0,8

7,6406

19,929

(А1+А2)/(П1+П2)

Общий коэффициент покрытия

от 1,0 до 3,0.

9,7217

21,855

(А1+А2+А3-расх буд пер)/(П1+П2)

По результатам расчета данных коэффициентов можно сделать вывод, что предприятие не достаточно эффективно использует свободные денежные средства.


Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Поэтому для анализа прежде всего надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования2:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+(-) ФС = СОС –ЗЗ; или +(-)ФС = стр.490 – стр.190 – (стр.210 + стр.220)

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

+(-) ФТ = СД – ЗЗ; или +(-) ФТ = стр.490- стр.190 + стр.590 - (стр.210 + стр.220)

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: +(-) ФО = ОИ – ЗЗ;

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, если Ф>0

S(Ф) = 0, если Ф<0

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

+(-)ФС>=0;

+(-)ФТ>=0;

+(- )ФО>=0;

то есть трехкомпонентный показатель типа ситуации S = 1;1;1

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: +(-)ФС<0;

+(-)ФТ>=0;

+(-)ФО>=0;

то есть S = 0;1;1

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

+(-)ФС<0;

+(-)ФТ<0;

+(-)ФО>=0;

то есть S = 0;0;1

4.Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности:

+(-)ФС<0;

+(-)ФТ<0;

+(-)ФО<0;

то есть S = 0;0;0


Результат и расчеты по определению типа финансовой устойчивости представлены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Определение типа финансового состояния ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Показатели

01.01.2006

01.01.2007

1 Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)

816

904

2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)

3009

8488

3. Собственные и долгосрочные заемные источники (СД)

3009

8488

4. Общая величина источников (ОИ)

3354

8895

5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: ФС = СОС – ЗЗ

2193

7584

6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ФТ = СД – ЗЗ

2193

7584

7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: ФО = ОИ – ЗЗ

2538

7991

8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S = [S(ФС),S(ФТ),S(ФО)]

(1,1,1)

(1,1,1)

По полученным данным можно сделать вывод о том, что для предприятия характерно независимое финансовое состояние.
Кроме абсолютных показателей финансовой устойчивости при анализе финансового состояния вычисляют еще и относительные.

Таблица 2.5

Показатели финансовой устойчивости ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Наименование показателя

01.01.2006

01.01.2007

норматив

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами = СОС/оборотные активы

0,90

0,95

>0.5

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами = СОС/Запасы

3,69

9,39

0.6-0.8

3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемный капитал /Собственный капитал

0,03

0,03

<1.5

4. Коэффициент автономии = Собственный капитал/валюта баланса

0,97

0,97

0,4-0,6

5. Коэффициент финансирования (долгосрочного привлечения заемных средств) = Собственный капитал / Заемный капитал

30,75

38,55

1,5

По полученным значениям коэффициентов финансовой устойчивости можно сделать вывод, что все показатели лучше нормативных.

Деловая активность предприятия рассчитывается с помощью определенного набора коэффициентов, которые приводятся ниже. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости3.

Коэффициент оборачиваемости активов определяется по формуле:

КОа = ВР/А

ВР – выручка от реализации товаров;

А – средняя стоимость активов

Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько оборотов в год совершают активы предприятия. Продолжительность одного оборота активов определяется по формуле:

Поа = 365/ КОа

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов определяется по формуле:

КОвоа = ВР/ВОА

ВР – выручка от реализации товаров;

ВОА – средняя стоимость внеоборотных активов

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов показывает, сколько оборотов в год совершают внеоборотные активы предприятия. Продолжительность одного оборота внеоборотных активов определяется по формуле:

Пвоа= 365/ КОвоа

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов определяется по формуле:

КОоа = ВР/ОА

ВР – выручка от реализации товаров;

ОА – средняя стоимость оборотных активов

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, сколько оборотов в год совершают оборотные активы предприятия. Продолжительность одного оборота оборотных активов определяется по формуле:

Поа= 365/ КОоа

Коэффициент оборачиваемости запасов определяется по формуле:

КОз = СРТ/З

СРТ – себестоимость реализации товаров

З – средняя стоимость запасов за год

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, сколько оборотов в год совершают запасы предприятия. Продолжительность одного оборота запасов определяется по формуле:

Пз = 365/КОз

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле:

КОдз = ВР/ДЗ

ВР – выручка от реализации

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности за год

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько оборотов в год совершает дебиторская задолженность, т.е. как быстро она превращается в денежные средства. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности определяется по формуле:

Пдз = 365/КОдз

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности определяется по формуле:

КОкз = ВР/КЗ

ВР – выручка от реализации

КЗ – средняя величина кредиторской задолженности за год

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в год совершает кредиторская задолженность. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности определяется по формуле:

Пкз = 365/КОкз

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяется по формуле:

КОск = ВР/СК

ВР – выручка от реализации

СК – средняя величина собственного капитала за год

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько оборотов в год совершает собственный капитал. Продолжительность одного оборота собственного капитала определяется по формуле:

Пск = 365/КОск

Для расчета показателей деловой активности необходимо предварительно определить среднюю величину соответствующих активов. Средняя определяется как средняя арифметическая значений показателя на начало и на конец года. Для расчета средних используются следующие данные:

Таблица 2.6

Данные для определения средних показателей ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Показатель

01.01.2005

01.01.2006

01.01.2007

стоимость активов

9311

10954

16095

стоимость внеоборотных активов

6460

7600

7200

стоимость оборотных активов

2851

3354

8895

стоимость запасов

694

816

904

стоимость дебиторской задолженности

0

0

0

стоимость собственного капитала

9018

10609

15688

стоимость кредиторской задолженности

293

345

407

На основе этих данных и данных отчета о прибылях и убытках (себестоимость, выручка) определены показатели деловой активности (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Показатели деловой активности ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

N

Показатель

2005

2006

1

средняя стоимость активов

10132

13524

2

средняя стоимость внеоборотных активов

7030

7400

3

средняя стоимость оборотных активов

3102

6124,5

4

средняя стоимость запасов

755

860

5

средняя стоимость дебиторской задолженности

0

0

6

средняя стоимость собственного капитала

9813

13148

7

средняя стоимость кредиторской задолженности

319

376

8

выручка от реализации

19137

21040

9

себестоимость реализации товаров

12996

14357

10

коэффициент оборачиваемости активов

1,889

1,556

11

продолжительность одного оборота активов

193,3

234,6

12

коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

2,722

2,843

13

продолжительность одного оборота внеоборотных активов

134,1

128,4

14

коэффициент оборачиваемости оборотных активов

6,168

3,435

15

продолжительность одного оборота оборотных активов

59,2

106,2

16

коэффициент оборачиваемости запасов

17,218

16,694

17

продолжительность одного оборота запасов

21,2

21,9

18

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

-

-

19

продолжительность одного оборота дебиторской задолженности

-

-

20

коэффициент оборачиваемости собственного капитала

1,950

1,600

21

продолжительность одного оборота собственного капитала

187,2

228,1

22

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

59,967

55,957

23

продолжительность одного оборота кредиторской задолженности

6,1

6,5

По результатам оценки (табл. 2.7) показателей деловой активности можно сделать вывод о том, что для предприятия характерны не очень хорошие показатели оборачиваемости и длительные периоды оборота. В 2006 году по сравнению с 2005 годом возрос период оборачиваемости активов, оборотных активов, кредиторской задолженности. Период оборота внеоборотных активов незначительно сократился.

На следующем этапе изучения финансово-хозяйственной деятельности проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Для оценки рентабельности предприятия целесообразно определять следующие показатели4:

1) Коэффициент рентабельности активов:

Раи = (Пп/Ас)*100,

где Раи - рентабельность активов (имущества);

Пп - прибыль в распоряжении предприятия (ф №2);

Ас - величина активов (по данным баланса).

Коэффициент рентабельности активов показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль имущества предприятия.

2) Рентабельность собственного капитала:

Рск = (Пп/Исс)*100,

где Рск - рентабельность собственного капитала;

Исс - источники собственных средств.

Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль собственных средств предприятия.

3) Рентабельность реализованной продукции:

Рп=(Пп/Вр)*100,

где Рп - рентабельность продукции;

Вр - выручка от реализации.

Коэффициент рентабельности реализованной продукции показывает, долю чистой прибыли в выручке от реализации.

Данные для расчета показателей рентабельности представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Данные для расчета показателей рентабельности ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

Показатель

01.01.2006

01.01.2007

Средняя величина активов

10132

13525

Величина источников собственных средств

9813

13149

Выручка

19137

21040

Себестоимость реализованной продукции

12996

14357

Прибыль от реализации

6141

6683

Валовая прибыль

6141

6683

Чистая прибыль в распоряжении предприятия

2609

5080

Полученные значения показателей рентабельности представлены в табл. 2.9. Динамика показателей свидетельствует о повышении рентабельности активов, собственного капитала, продукции по сравнению с предыдущим годом.


Таблица 2.9

Динамика показателей рентабельности ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ»

п/п

Показатели

01.01.2006

01.01.2007

Отклонения

1

2

3

4

5

1.

Рентабельность активов, %

25,75%

37,56%

11,81%

2.

Рентабельность собственного капитала, %

26,59%

38,64%

12,05%

3.

Рентабельность продукции %

13,63%

24,14%

10,51%

По полученным показателям рентабельности можно сделать вывод, что деятельность предприятия в целом рентабельна.
В таблице 2.10 представлен анализ структуры и динамики показателей отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.10

Анализ структуры доходов и расходов ООО «АЛЬФАТЕХСТРОЙ».

наименование показателей

за 2005 г.

за 2006 г.

отклонения

удельный вес

 

Откло-нения

 

 

 

 

за 2005 г.

за 2006 г.

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

19137

21040

1903

100,0%

100,0%

 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

12996

14357

1361

67,9%

68,2%

0,3%

Валовая прибыль

6141

6683

542

32,1%

31,8%

-0,3%

Коммерческие расходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Управленческие расходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Прибыль (убыток) от продаж

6141

6683

542

32,1%

31,8%

-0,3%

Операционные доходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Операционные расходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Внереализационные доходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Внереализационные расходы

0

0

0

0,0%

0,0%

0,0%

Прибыль (убыток) до налогообложения

6141

6683

542

32,1%

31,8%

-0,3%

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

3532

1603

-1929

18,5%

7,6%

-10,8%

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

2609

5080

2471

13,6%

24,1%

10,5%

Согласно данным таблицы 2.10 можно сделать вывод, что основным негативным фактором, повлиявшим на финансовый результат в 2006 году является рост себестоимости продукции.
В табл. 2.11 представлены элементы переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 2.11

Переменные затраты на единицу продукции в 2005 – 2006 гг, руб.

Наименование

Вид продукции

п.п.

затрат

СВ

СТ

1

Материалы

400

1000

2

Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды

300

350

3

РСиЭО (без амортизации)

300

650

4

Прочие переменные затраты

200

400

 

ИТОГО переменные затраты

1200

2400

В табл. 2.12 представлены условно-постоянные затраты предприятия.

Таблица 2.12

Постоянные затраты, тыс. руб.

Наименование

2005

2006

п.п.

затрат

1

Заработная плата управленческого обслуживающего персонала с отчислениями на соц. нужды

800

900

2

Амортизация помещения

100

100

3

Амортизация оборудования

300

300

4

Прочие усл.-постоянные расходы

400

425

 

ИТОГО

1600

1725

На заключительном этапе анализа проведем оценку вероятности банкротства предприятия.

Z-счёт Альтмана представляет собой аддитивную функцию от ряда показателей, характеризующих экономический потенциал фирмы и результаты ее деятельности, с учетом полученных эмпирически их весовых коэффициентов, которые отражают значимость факторов в финансовом состоянии компании5:

Z =1.2 К 1 + 1.4 К 2 + 3.3 К 3 + 0.6 К 4 + К 5
где показатели К1, К2, К3, К4 и К5 рассчитываются по следующим алгоритмам:

К1 = [(оборотный капитал) \ (всего активов)] - данный показатель отражает долю ликвидных средств в общей величине активов;

К2 = [(накопленная реинвестированная прибыль) \ (всего активов)] – данный показатель отражает соотношение нераспределенной прибыли и общей величины имущества предприятия;

К3 = [(прибыль до выплаты налогов, процентов) \ (всего активов)] – рентабельность активов, т.е. показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. активов предприятия

К4 = [(собственный капитал) \ (привлеченный капитал)] - коэффициент финансирования, который по своей сущности аналогичен коэффициенту автономии, т.е. показывает соотношение источников финансирования предприятия.

К5 = [(выручка от реализации) \ (всего активов)] – оборачиваемость активов, отражает скорость оборачиваемости (показывает число оборотов за период)

Альтман исследовал статистические данные компаний и пришел к выводу, что при значении Z < 1,8 вероятность банкротства очень высокая, при 1,8< Z < 2,7 вероятность банкротства высокая, при 2,7 < Z < 3 cсуществует возможность банкротства, при Z > 3 вероятность банкротства очень низкая.

В таблице 2.13 представлен расчет показателя Z-счета по модели Альтмана.

Таблица 2.13

Расчет Z-счета Альтмана

Показатели

Годы

2005

2006

1

2

3

К1 = Оборотный капитал : Всего активов;

0,30619

0,5526561

К 2 = Нераспределенная прибыль : Всего активов;

0,238178

0,4776639

К 3 = Прибыль отчетного года : Всего активов;

0,560617

0,4152221

К 4 = Собственный капитал: Всего активов;

0,730327

0,4970488

К 5 = Выручка (нетто) от реализации : Всего активов.

1,747033

1,3072383

Z =1.2 К 1 + 1.4 К 2 + 3.3 К 3 + 0.6 К 4 + К 5

4,736142

4,3076173

На протяжении рассматриваемого периода значения Z-счета Альтмана были больше 3 и вероятность банкротства отсутствует.


2. Составление финансового плана на 2007 - 2008 год

Перед составлением финансового плана необходимо обговорить параметры деятельности предприятия на которых основывается планирование. Для реализации продукция предприятия передается на комиссию. Средний срок поступления денежных средств от реализации продукции составляет 15 дней. Норматив остатков готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема месячного производства (по данным балансовой отчетности за 2006 год). Норматив производственных запасов на начало квартала составляет 50% месячной потребности производства (по данным балансовой отчетности за 2006 год). Материалы и комплектующие оплачиваются поставщикам на условиях 30-дневной отсрочки.

В табл. 2.14 представлен план производства продукции на 2007 и 2008 гг. Данный план предполагает ежегодное увеличение производства продукции СВ и СТ на 10% и 5% соответственно по сравнению с предыдущим годом. Кроме того, по сравнению с показателями деятельности предприятия цена реализации обеих видов продукции возросла на 10%.

Таблица 2.14

План производства

 

Цена за единицу, руб.

Объем производства, шт. в 2007 году

Объем производства, шт. в 2008 году

п.п.

Изделия

Всего

В т.ч. по кварталам

 

 

 

 

1

2

3

4

 

1

СВ

2200

2420

605

605

605

605

2662

2

СТ

4400

4410

882

1323

1323

882

4631

3

товарная продукция СВ (цена*объем производства), руб.

 

5324000

1331000

1331000

1331000

1331000

5856400

4

товарная продукция СТ (цена*объем производства), руб.

 

19404000

3880800

5821200

5821200

3880800

20374200

4

товарная продукция всего, руб.

 

24728000

5211800

7152200

7152200

5211800

26230600

Помимо изменений объемов производства и цены реализации целесообразно учесть увеличение переменных и постоянных затрат. Эти данные представлены в табл. 2.15 и 2.16.

Таблица 2.15

Переменные затраты

Наименование

 

п.п.

затрат

СВ

СТ

1

Материалы

415

1100

2

Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды

330

380

3

РСиЭО (без амортизации)

318

658

4

Прочие переменные затраты

221

445

 

ИТОГО переменные затраты

1284

2583

Таким образом мы видим, что переменные затраты по обеим видам продукции увеличатся, что связано с ростом заработной платы, увеличением отпускных цен поставщиками.

Таблица 2.16

Постоянные затраты, тыс. руб

Наименование

2007

2008

п.п.

затрат

1

Заработная плата управленческого обслуживающего персонала с отчислениями на соц. нужды

1000

1100

2

Амортизация помещения

100

100

3

Амортизация оборудования

300

300

4

Прочие усл.-постоянные расходы

450

480

 

ИТОГО

1850

1980

В таблице 2.16 представлены планируемые показатели условно-постоянных затрат. Предполагается, что амортизация оборудования и помещения останется на прежнем уровне, а заработная плата и прочие расходы возрастут.

Для разработки 1-го документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

Расчет планового объема реализации осуществляется по формуле:

ВР = Он гп + Оннрп + ТП – Окгп - Окнрп

Где Он нрп , Ок нрп – Остатки нереализованной продукции на начало и на конец периода;

ТП – Товарная продукция;

Он гп, Окгп – Остатки готовой продукции на складе

Объемы товарной продукции как произведение цены на объем выпуска были определены в табл. 2.14. Расчет планового объема реализации представлен в табл. 2.17. При расчете показателей данной таблицы было учтено, что продукция передается на комиссию и средний срок поступления денег – 15 дней. Поэтому за каждый квартал деньги поступают в объеме (90-15)/90 = 0,83, т.е. за 83 % от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

Таблица 2.17

Расчет планового объема реализации

Продукция СВ








№№ пп

Показатели

остатки на конец 2006 года

1 год

2 год

в т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1

Готовая продукция на складе на конец планового периода, руб.

36667

44367

44367

44367

44367

44367

48803

2

Плановый объем реализации, руб.

1273971

1329691

1331000

1331000

5265662

5844155

3

Остатки нереализованной продукции на конец планового периода, руб.

175632

224961

226270

226270

226270

226270

233766

Продукция СТ




№№ пп

Показатели

остатки на конец 2006 года

1 год

2 год

в т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1

Готовая продукция на складе на конец планового периода, руб.

106667

129360

194040

194040

129360

129360

169785

2

Плановый объем реализации, руб.

3728095

5433790

5810204

4264352

19236442

20191156

3

Остатки нереализованной продукции на конец планового периода, руб.

525867

655878

978608

989604

670732

670732

807646










Продукция всего








№№ пп

Показатели

остатки на конец 2006 года

1 год

2 год

в т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1

Готовая продукция на складе на конец планового периода, руб.

143333

173726

238406

238406

173727

173727

218588

2

Плановый объем реализации, руб.

5002066

6763481

7141204

5595352

24502104

26035310

3

Остатки нереализованной продукции на конец планового периода, руб.

701499

880839

1204878

1215874

897002

897002

1041412

Расчет плановой себестоимости проводим отдельно для каждого вида продукции, а затем суммируем итоговые строки (табл. 2.18). Постоянные расходы распределяем между видами продукции пропорционально объемам выпуска.

Таблица 2.19

Расчет плановой себестоимости

№№ пп

Показатели

1 год

2 год

в т.ч. по кварталам

1

2

3

4

Всего

1

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, руб. в т.ч.

5211800

7152200

7152200

5211800

24728000

26230600

1,1

Товарная продукция СВ в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.

1331000

1331000

1331000

1331000

5324000

5856400

1,2

Товарная продукция СТ в оптовых ценах предприятия, руб.

3880800

5821200

5821200

3880800

19404000

20374200

2

Переменные затраты на товарную продукцию, руб., в т.ч.

3055026

4194129

4194129

3055026

14498310

15378590

2,1

Переменные затраты на товарную продукцию СВ, руб.

776820

776820

776820

776820

3107280

3418008

2,2

Переменные затраты на товарную продукцию СТ, руб.

2278206

3417309

3417309

2278206

11391030

11960582

3

Условно-постоянные расходы, руб., в т.ч.

462500

462500

462500

462500

1850000

1980000

3,1

Условно-постоянные расходы по продукции СВ, руб., в т.ч.

118114

86070

86070

118114

408368

442067

3,2

Условно-постоянные расходы по продукции СТ, тыс. руб., в т.ч.

344386

376430

376430

344386

1441632

1537933

4

Себестоимость товарной продукции, руб. (ст.2+ст.3) в т.ч.

3517526

4656629

4656629

3517526

16348310

17358590

4,1

Себестоимость товарной продукции СВ, руб. (ст.2+ст.3)

894934

862890

862890

894934

3515648

3860075

4,2

Себестоимость товарной продукции СТ, руб. (ст.2+ст.3)

2622592

3793739

3793739

2622592

12832662

13498515

5

Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. (ст.4/ст.1)

0,67

0,65

0,65

0,67

0,66

0,66

5,1

Затраты на 1 рубль товарной продукции СВ, руб. (ст.4/ст.1)

0,67

0,65

0,65

0,67

0,66

0,66

5,2

Затраты на 1 рубль товарной продукции СТ, руб. (ст.4/ст.1)

0,68

0,65

0,65

0,68

0,66

0,66

6

Себестоимость остатков готовой продукции на складе на конец планового периода, руб. в т.ч.

117690

154964

154964

117690

117690

144268

6,1

Себестоимость остатков готовой продукции СВ на складе на конец планового периода, руб.

29726

28838

28838

29726

29726

32210

6,2

Себестоимость остатков готовой продукции СТ на складе на конец планового периода, руб.

87965

126126

126126

87965

87965

112058

7

Себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода, руб. в т.ч.

596721

783171

790318

607698

607698

687332

7,1

Себестоимость отгруженной продукции СВ на конец планового периода, руб.

150724

147076

147076

151601

151601

154286

7,2

Себестоимость отгруженной продукции СТ на конец планового периода, руб.

445997

636095

643243

456097

456097

533047

8

Себестоимость реализованной продукции, руб., в т.ч.

3495532

4432905

4649482

3737420

16315339

17252378

8,1

Себестоимость реализованной продукции СВ, руб.

858848

867425

862890

889521

3478684

3854905

8,2

Себестоимость реализованной продукции СТ, руб.

2636684

3565480

3786592

2847898

12836655

13397473

Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период. Себестоимость реализованной продукции определяется по формуле:

Срп = Снонрп + Стп + Сконрп = Снгп + Сн отгр + Стп – Скотгр - Скгп

Где Снонрп , Сконрп – себестоимость остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода

Стп - себестоимость товарной продукции

Снгп , Скгп, - себестоимость готовой продукции на начало и на конец периода

Сн отгр, Скотгр - на начало и на конец периода

Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:

Таблица 2.20

Себестоимость реализованной продукции, руб.

Себестоимость реализованной продукции СВ




 

Сн отгр

Снгп

Стп

Скгп

Скотгр

Срп = Снгп + Сн отгр + Стп – Скотгр - Скгп

на конец 2006 г.

119000

24933

119430

1 квартал

119430

24933

894934

29726

150724

858848

2 квартал

150724

29726

862890

28838

147076

867425

3 квартал

147076

28838

862890

28838

147076

862890

4 квартал

147076

28838

894934

29726

151601

889521

за 2007 год

119430

28838

3515648

29726

151601

3478684

2008 год

151601

29726

3860075

32210

154286

3854905








Себестоимость реализованной продукции СТ




 

Сн отгр

Снгп

Стп

Скгп

Скотгр

Срп = Снгп + Сн отгр + Стп – Скотгр - Скгп

на конец 2006 г.

387147

95200

452855

1 квартал

452855

95200

2622592

87965

445997

2636684

2 квартал

445997

87965

3793739

126126

636095

3565480

3 квартал

636095

126126

3793739

126126

643243

3786592

4 квартал

643243

126126

2622592

87965

456097

2847898

за 2007 год

452855

126126

12832662

87965

456097

12836655

2008 год

456097

87965

13498515

112058

533047

13397473

В табл. 2.21 определяем финансовые результаты и параметры отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.21

Отчет о прибылях и убытках (финансовые результаты)

№№ пп

Показатели

2007 год

2008 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1

Объем реализованной продукции-нетто в оптовых ценах предприятия, руб.

5002066

6763481

7141204

5595352

24502104

26035310

2

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

3495532

4432905

4649482

3737420

16315339

17252378

3

Прибыль (или убыток) за плановый период, руб.

1506534

2330576

2491723

1857933

8186765

8782933

4

Прибыль (или убыток) за плановый период нарастающим итогом, руб.

1506534

3837110

6328832

8186765

8186765

16969697

5

Налог на прибыль (24 %)

361568

920906

1518920

1964824

4766218

2107904

6

Прибыль (убыток) за вычетом налога, руб.

1144966

1409669

972803

-106891

3420547

6675029

7

Прибыль (убыток) за вычетом налога нарастающим итогом, руб.

1144966

2554635

3527438

3420547

3420547

10095576

Для подготовки 2-го документа – Плана движения денежных средств, необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса, который принят в размере 50% среднемесячной потребности:


Таблица 2.22

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас

Товар СВ





 

стоимость материалов на единицу продукции

квартальный выпуск

Потребность на квартальный выпуск продукции, руб.

Необходимый запас (50% от потребность на квартал/3) , руб.

1 квартал

415

605

251075

41846

2 квартал

415

605

251075

41846

3 квартал

415

605

251075

41846

4 квартал

415

605

251075

41846

за первый год

 

1004300

 

2-ой год

415

2662

1104730

46030






Товар СТ





 

стоимость материалов на единицу продукции

квартальный выпуск

Потребность на квартальный выпуск продукции, руб.

Необходимый запас (50% от потребность на квартал/3) , руб.

1 квартал

1100

882

970200

161700

2 квартал

1100

1323

1455300

242550

3 квартал

1100

1323

1455300

242550

4 квартал

1100

882

970200

161700

за первый год

 

4851000

 

2-ой год

1100

4630,5

5093550

212231

Далее рассчитывается потребность в материалах и их оплата. При расчетах учитывается, что поставщикам оплата производится с отсрочкой 30 дней, т.е. в квартал оплачивается (90-30)/90*100%=66,7% счетов за текущий квартал и оставшаяся задолженность за на начало периода.


Таблица 2.23

Потребность в материалах и их оплата

№№ пп

Показатели

1 год

2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1

Стоимость материалов на выпуск продукции СВ + СТ, руб.

1221275

1706375

1706375

1221275

5855300

6198280

2

Запас материалов на начало периода, руб.

211667

284396

284396

203546

984004

258262

3

Увеличение (уменьшение) запасов в течение периода, тыс. руб.

72729

0

-80850

54716

46595

 

4

Стоимость закупки, руб. (ст.1+ст.3)

1294004

1706375

1625525

1275991

5901895

6198280

5

Кредиторская задолженность на начало периода, руб.

406400

427021

563104

536423

406400

421077

6

Оплата материалов в срок, руб.

1273383

1570293

1652206

1391337

5887218

6123495

7

Кредиторская задолженность на конец периода, руб.

427021

563104

536423

421077

421077

495862

Для составления плана движения денежных средств рассчитаем чистый поток денежных средств:

Таблица 2.24

План движения денежных средств (руб.)

№№ пп

Показатели

1 год

2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4

1,1

Денежные средства на начало периода

7990584

9161448

10583476

11703301

7990584

11746242

1,2

Поступления от реализации продукции

5002066

6763481

7141204

5595352

24502104

26035310

 

ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЯ:

12992650

15924929

17724680

17298653

32492688

37781552

2

Платежи:

 

 

 

 

 

 

2,1

Оплата материалов

1273383

1570293

1652206

1391337

5887218

6123495

2,2

Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды

534810

702390

702390

534810

2474400

2638050

2,3

оплата РСиЭО

772746

1062924

1062924

772746

3671340

3893385

2,4

Прочие переменные затраты

526195

722440

722440

526195

2497270

2648875

2,5

Условно-постоянные расходы (без амортизации)

362500

362500

362500

362500

1450000

1580000

2,6

Налог на прибыль

361568

920906

1518920

1964824

4766218

2107904

 

ИТОГО ПЛАТЕЖИ

3831202

5341453

6021379

5552412

20746446

18991708

3

Чистый денежный поток

1170864

1422028

1119825

42941

3755658

7043603

4

Денежные средства на конец периода

9161448

10583476

11703301

11746242

11746242

18789844

Используя данные балансовой отчетности за 2006 год и ранее полученные показатели остатков запасов, готовой продукции, реализованной продукции, величины прибыли и остатка денежных средств плановый агрегированный баланс (табл. 2.25).

Таблица 2.25

Агрегированный баланс (руб.)

АКТИВ

01.01.07г.

01.04.07г.

01.07.07г.

01.10.07г.

01.01.08г.

01.01.09г.

1. Основные средства

7200000

7100000

7000000

6900000

6800000

6400000

2. Запасы материалов

211667

284396

284396

203546

258262

258262

3. Расходы будущих периодов (арендная плата)

0

0

0

0

0

0

2. Готовая продукция на складе (по себестоимости)

120133

117690

154964

154964

117690

144268

3. Отгруженная продукция (по себестоимости)

572284

596721

783171

790318

607698

687332

6. Денежные средства

7990584

9161448

10583476

11703301

11746242

18789844

ВАЛЮТА БАЛАНСА

16094668

17260255

18806007

19752129

19529892

26279706

ПАССИВ

 

 

 

 

 

 

1. Уставный капитал

8000000

8000000

8000000

8000000

8000000

8000000

2. Нераспределенная прибыль

7688268

8833234

10242903

11215706

11108815

17783844

3. Убыток

 

 

 

 

 

 

4. Кредиторская задолженность

406400

427021

563104

536423

421077

495862

ВАЛЮТА БАЛАНСА

16094668

17260255

18806007

19752129

19529892

26279706

3. Совершенствование методов финансового планирования

С целью совершенствования планирования производственной программы целесообразно использовать программное обеспечение. В первую очередь целесообразно Реализовать автоматический оперативный отчет о движении денежных средств. Это можно сделать с использованием программы «1С Предприятие». Во-вторых, разработать и внедрить ежемесячное планирование расходов по подразделениям в электронной форме. В-третьих, ввести на основе утвержденных планов расходов подразделений лимиты использования товарно-материальных ценностей, а также установить ответственность руководителей подразделений за перерасход. В-четвертых, реализовать контроль за выполнением планов расходов по подразделениям.

На сегодняшний день не все отделы предприятия, которые работают с бухгалтерской и экономической информацией полностью автоматизированы. Одной из рекомендаций или советов является переход предприятия любой отрасли к автоматизированному способу ведения бухгалтерии и разработки финансовых планов. Это экономит не только время, но и расходы на содержание лишних специалистов.

Потребности управления современным предприятием диктуют достаточно высокий уровень требований системе автоматизации, важнейшими из которых применительно к управлению затратами могут быть:

- объединение ранее достаточно изолированных функций планирования (технико-экономического планирования) и учета фактических затрат в рамках единой интегрированной подсистемы управления затратами;

- обеспечение информационного взаимодействия подсистемы управления затратами с бухгалтерской системой, с одной стороны, и системой планирования и управления производством - с другой;

- поддержка подсистемой управления затратами как существующих отраслевых особенностей (например, позаказный или попередельный учет, выпуск побочной продукции, учет отходов), так и всего спектра применяемых в настоящее время методик - нормативного метода, метода "директ-кост", АВС и др.

При определении перечня функций подсистемы финансового планирования следует в первую очередь выделить наиболее трудоемкие задачи. Перенос их в компьютер позволит сократить цикл расчета финансовых планов и, следовательно, увеличит частоту возможных пересчетов. К таким задачам можно отнести:

- ведение нормативной информации (нормы расхода материалов, нормы времени и расценки работ);

- учет фактического выпуска продукции и расчет нормативного расхода материалов на плановый и фактический выпуск продукции;

- учет плановых и фактических накладных расходов: отнесение накладных расходов на виды продукции и заказы;

- формирование типовой отчетности (журналы-ордера и ведомости по фактическим затратам, плановые калькуляции и анализ себестоимости по планированию затрат).

При подготовке дипломной работы экспериментально было установлено, что в течение дня экономист предприятия значительное время тратит на поиск и обработку информации. В течение года эти затраты времени составляют около 290 часов. В процессе наблюдения за автоматизированным рабочим местом было установлено, что такие временные затраты сокращаются на 50%.

Можно рассчитать эффективность мероприятий по повышению автоматизации процесса управления на основании данных представленных в табл. 10.

Таблица 10

Данные для расчета экономической эффективности

Показатели

Ед. изм.

До проведения мероприятий

После проведения мероприятии

Затраты времени в год на 1 рабочее место:

на обработку экономической и бухгалтерской информации

час

240

120

на поиск экономической и бухгалтерской информации и документов

час

50

30

Среднечасовая заработная плата

руб.

-

106,9

Отчисления по единому социальному налогу

%

-

26

Процент амортизационных отчислений

%

-

20

Стоимость новых рабочих мест (3 рабочих места, компьютеры, оргтехника, ПО)

тыс. руб.

-

309300

Экономия рабочего времени определяется по формуле:

Эрв = [(Т1п + Т1о) - (Т2п + Т1о)] х Ч
Т1п, Т2п - годовые затраты времени на поиск документов до и после внедрения проектных мероприятий соответственно,

Т1о, Т2о - годовые затраты времени на обработку корреспонденции и документов до и после внедрения проектных мероприятий соответственно,

Ч – количество сотрудников

Экономия рабочего времени составит:

Эрв = [(240 + 50) - (120 + 30)] х 3 = 420 часов

Снижение себестоимости за счет экономии по фонду заработной платы можно определить по формуле

Сзп = Эрв *ЗПсрчасов*Кнач

где Эрв - экономия рабочего времени

ЗПсрчасов - среднечасовая заработная плата

Кнач – коэффициент начислений на оплату труда (с учетом единого социального налога (ЕСН))

Снижение себестоимости за счет экономии по фонду заработной платы составит: Сзп= 106,9 х 420 х 1,26 = 56,57 тыс.руб.


1 Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-Пб.: Питер, 2002, с. 89.

2 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: "ДИС", 2004, с. 156

3 Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-Пб.: Питер, 2002, с. 67.

4 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА - М, 2001, с. 180 – 185.

5 Большаков С.В. Финансы предприятия: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2005, с. 134.



Методы наиболее трудно реализуемые с позиций внешней оценки





© 2002 - 2017 RefMag.ru