Курсовая работа по финансам предприятия

Содержание

1. Теоретическая часть. Планирование и распределение прибыли

1.1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.2. Методы планирования прибыли

1.3. Распределение и использование прибыли на предприятии

2. Расчетная часть Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

2.1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления.

2.2. Рассчитать смету затрат на производство продукции.

2.3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли.

2.5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост исходя из данных, приведенных в табл.

2.7. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство.

2.4. Составить проект Отчета о прибылях и убытках

2.6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» исходя из данных, приведенных в задании.

2.8. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план.)

Теоретическая часть

Тема 2. Планирование и распределение прибыли

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Прибыль - одна из основных категорий современной экономической науки. Известная с древнейших времен, в последние годы она получила новое содержание, причем не только для отечественных экономистов, воспитанных на понимании прибыли в изложении "Капитала" К. Маркса, но и для зарубежных бизнесменов, воспитанных в духе рыночной экономики. Акцент понимания прибыли переместился: если ранее прибыль рассматривалась как основное устремление и частное дело участников рынка, то к концу 90-х годов ей отводится макроэкономическая роль главной движущей силы рыночной экономики, обеспечивающей интересы не только собственников и персонала предприятия, но и государства.

Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности это сумма доходов или прибыли.

Доходы это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде .

Роль прибыли в условиях рынка существенно возрастает, т.к. стала ее двигательной силой. Именно она определяет решение трех коренных взаимосвязанных проблем: что производить, как производить и для кого производить. Получение прибыли стало целью функционирования любого предприятия, поскольку в условиях рыночной экономики она является основным источником его производственного и социального развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, являющегося обязательным условием для успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики.

За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, прибыль становится важнейшим показателем для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

Роль прибыли в условиях рыночной экономики определяется функциями, которые она выполняет, а именно: источника доходов государственного бюджета, источника производственного и социального развития предприятий и объединений.

Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает прибыль тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономические интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника. Отсюда ясна важность проблемы образования и распределения прибыли, практическое решение которой обеспечивает необходимую зависимость эффективности деятельности хозяйствующего субъекта от величины, полученной и оставленной в его распоряжении прибыли.

Важнейшим фактором, влияющим на прибыль от реализации продукции, является себестоимость. Количественно в структуре она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств, у предприятия возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующиеся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоения новых технологий, расширения производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства. Предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется большая их часть. Неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекает значительную часть средств из оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостаток в работе банковской системы.

Прибыль предприятия растет высокими темпами, главным образом, за счет роста цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обоснованно, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Балансовая прибыль включает также внереализационные результаты, т.е. доходы и расходы, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией продукции, но по действующим нормативным документам относятся на финансовый результат.

2. Методы планирования прибыли

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии . Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование , но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль , так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли , главным образом, прибыль от реализации продукции , выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия рассмотрим способы ее планирования .

Метод прямого счета является наиболее распространённым . Он применяется , как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величены прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль . Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода :

П тп = Ц тп – С тп ;

Где П тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода ( рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

П рн = В рн - С рн ,

Где,

В рн - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов , торговых и сбытовых скидок),

П рн - планируемая прибыль по продукции , подлежащей реализации в предстоящем периоде;

С рн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется , как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П рп = П о1 + П тп - П о2 ;

Где П рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

П тп - прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

П о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Другая разновидность метода прямого счета – метод по-ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции , для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.

В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.

При планирования прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб .

Рб = (По : тп) * 100% ,

Где

По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года , но по себестоимости базисного года, но по себестоимости базисного года .Рассчитывается изменение (+,- ) себестоимости продукции в планируемом году. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен.

Влияние на прибыль всех выше перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

В отличии от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

3. Распределение и использование прибыли на предприятии

Сущность распределения прибыли заключается в том, что прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом.

Государство получает часть прибыли предприятий в виде налогов и сборов, ставки которых регулируются Налоговым кодексом. В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 24%.

Предприятие распределяет чистую прибыль, которая останется после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей. Из нее взы­скиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые вне­бюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формиро­вания фондов и резервов предприятия для финансирования по­требностей производства и развития социальной сферы.

В настоящее время государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот может стимулировать направление прибыли на капитальные вложения производствен­ного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Вместе с тем, необходимо отметить, что на сегодняшний день льготы по налогу да прибыль для предприятий, осуществляющих инвестиционною деятельность отменены.

Порядок распределения и использования прибыли как правило определяется двумя документами: уставом предприятия и положением о порядке распределения и использования прибыли.

В разработке Положения принимают участие подразделения экономических служб, а затем оно утверждается руководящим органом предприятия.

Устав предприятия может предполагать возможность составления смет расходов, финансируемых из прибыли, или образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Расходы, финансируемые из прибыли, включают расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Развитие производства подразумевает следующие направления расходов:

расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы,

финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов,

затраты по совершенствованию технологии и организации производства,

расходы по модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим пе­ревооружением и реконструкцией действующего производства,

расходы связанные с расширением предприятий

расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним¹;

затраты на проведение природо­охранных мероприятий и др.

Распределение прибыли на социальные нужды – это осуществление следующих расходов:

расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, на­ходящихся на балансе предприятия,

финансирование строительства объектов непроизводственного назначения,

организации и развития подсобного сельского хозяйства,

проведения оздорови­тельных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Затраты на материальное поощрение также могут быть различными и включают:

единовре­менные поощрения за выполнение особо важных производствен­ных заданий,

выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники,

расходы на оказание материальной помощи ра­бочим и служащим,

единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию,

надбавки к пенсиям,

компенсация работникам по удорожанию стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Необходимо отметить, что процесс распределения прибыли можно подразделить на две части, во-первых, это использование, которое уменьшает имущество предприятия, во-вторых, это потребление внутри самого предприятия, которое не уменьшает имущества.

Зачастую не вся прибыль используется полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

У предприятия может возникнуть потребность резервирования средств под рискованные операции для предотвращения убытков в случае существенных потерь. При использовании чистой прибыли предприятие может создавать финансовый резерв. Также резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости пред­приятия, о наличии источника для последующего развития.

Рассмотрим порядок распределения прибыли в соответствие с Федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью.

В соответствие со статьей 28 данного закона «Распределение прибыли общества между участниками общества» Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Данная статья реализует одно из основных прав участников общества принимать участие в распределении прибыли общества. Однако следует иметь в виду, что распределение части прибыли между участниками является правом, а не обязанностью общества и общее собрание не обязано принимать положительное решение о распределении прибыли, даже если соответствующий вопрос внесен в его повестку дня. Общее собрание может счесть целесообразным отказаться на определенный период от распределения прибыли между участниками и направить ее на другие цели - на развитие общества, на выплату приобретенной обществом доли (части доли) участника и др.

Если решение о распределении прибыли принято, у общества возникает обязанность выплатить участникам соответствующие суммы в установленный срок, за исключением случаев, когда согласно п.2 ст.29 Закона общество не вправе выплачивать распределенную прибыль. При невыплате участникам соответствующих сумм в установленный срок они приобретают право требовать уплаты обществом процентов на эти суммы в соответствии с правилами ст.395 ГК.

Закон предусматривает возможность принимать решения о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год, причем эта периодичность необязательно должна быть заранее установленной и закрепленной в учредительных документах общества. Однако для четкой организации его деятельности предпочтительным является закрепление периодичности распределения прибыли общества в его уставе.

Поскольку в Законе ежеквартальное и полугодовое распределение прибыли не квалифицируется в качестве промежуточного, как это сделано в Законе об акционерных обществах, распределять ежеквартально или по итогам полугодия можно не будущую, а реально полученную в соответствующий период чистую прибыль, отраженную в надлежаще оформленных финансовых документах общества за этот период.

В то же время в отличие от Закона об акционерных обществах (п.2 ст.42) комментируемый Закон не запрещает распределять в текущем году прибыль, полученную в предшествующие годы и оставшуюся нераспределенной.

Решение о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (подп.8 п.2 ст.33 Закона). Однако комментируемый Закон не формализует порядок, согласно которому этот вопрос выносится на рассмотрение общего собрания.

В отличие от акционерных обществ, где вопрос о выплате годовых дивидендов может быть вынесен на решение общего собрания только советом директоров (наблюдательным советом) общества и собрание не вправе увеличить размер дивидендов, рекомендованный советом директоров (наблюдательным советом), в обществах с ограниченной ответственностью вопрос о распределении прибыли может быть поставлен перед собранием тем органом, к компетенции которого он будет отнесен учредительными документами общества. В то же время при отсутствии запрещающих норм в уставе общества любой участник общества может инициировать рассмотрение общим собранием вопроса о распределении прибыли.

Согласно ст.28 общее собрание принимает решение, устанавливающее часть прибыли общества, которая подлежит распределению между его участниками. Все остальные вопросы, относящиеся к условиям и порядку распределения прибыли, такие, как форма выплаты, дата и место выплаты, срок получения причитающейся участнику части прибыли, определяются в учредительном договоре.

Закон не регулирует, но и не ограничивает возможность выплаты прибыли в натуральной, а не в денежной форме. Однако это - скорее исключение из общего правила, поэтому во избежание конфликтных ситуаций вопрос о возможности выплаты прибыли в натуральной форме, если такие выплаты в конкретном обществе предполагаются, предпочтительно решить непосредственно в учредительном договоре.

В Законе установлен основной принцип распределения прибыли между участниками - пропорционально их долям в уставном капитале общества (п.2 ст.14). При этом доли, принадлежащие обществу, при распределении прибыли вообще не учитываются.

Однако Закон и в отношении распределения прибыли между участниками общества, как и при решении вопроса о числе голосов, которые участник общества имеет на общем собрании, позволяет отступить от принципа пропорциональности.

Оставляя целиком на усмотрение участников конкретного общества основания для такого отступления, п.2 статьи 28 детально определяет, как должно быть юридически оформлено отступление от принципа пропорциональности долям участников в уставном капитале. Это может быть сделано только в уставе либо непосредственно при учреждении общества, либо в последующем, путем внесения в устав изменений, но только по единогласному решению всех участников общества. Если в последующем участники общества пожелают изменить установленный ими особый порядок распределения прибыли и вернуться к принципу пропорциональности, им также необходимо будет принять единогласное решение на общем собрании. Установление в Законе правила о единогласном решении является реальной гарантией того, что права других участников общества не будут нарушены решением, вынесенным без их согласия.

Ограничения на распределение прибыли устанавливаются статьей 29 «Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества» федерального закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Пункт 1 рассматриваемой статьи содержит перечень случаев, когда общество не вправе принимать решение о распределении полученной им чистой прибыли среди своих участников. Перечень включает четыре конкретных обстоятельства:

1) уставный капитал общества оплачен не полностью, вне зависимости от того, произошло ли это при образовании общества или при увеличении размера его уставного капитала;

2) общество не выплатило действительную стоимость доли (части доли) участника, исключенного из общества или принявшего решение о выходе из него, либо доли (части доли), приобретенной обществом по основаниям, установленным пп.2, 3 и 5 ст.23 Закона. Для выплаты действительной стоимости доли (части доли) обществу предоставляется один год с момента перехода к нему доли (части доли), если меньший срок не предусмотрен уставом, а в случае выхода участника из общества - шесть месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе, если меньший срок не предусмотрен уставом общества. В этих случаях квартальное и полугодовое, а в некоторых случаях и годовое распределение прибыли становится невозможным, поскольку прибыль общества должна быть направлена на выплату стоимости доли (части доли) участника, перешедшей к обществу;

3) на дату общего собрания участников общества, в повестку дня которого внесено решение вопроса о распределении прибыли общества между его участниками, общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или указанные признаки появятся у общества в результате принятия решения о распределении прибыли. В соответствии с действующим с 1 марта 1998 г. Законом о банкротстве признаком банкротства для юридического лица считается неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;

4) на дату общего собрания участников, в повестку дня которого внесено решение вопроса о распределении прибыли общества между его участниками, стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их совокупного размера в результате принятия общим собранием такого решения.

Стоимость чистых активов определяется на основании Приказа Минфина РФ № 71, ФКЦБ РФ № 149 от 05.08.1996 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету:

ЧА = А – П

Где А - активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество общества.

П - пассивы, участвующие в расчете, - это обязательства общества.

Кроме перечисленных, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли и в иных случаях, предусмотренных другими федеральными законами.

Решение общества о распределении прибыли, принятое им при наличии хотя бы одного из перечисленных выше обстоятельств, будет недействительным.

В п.2 рассматриваемой статьи регулируется ситуация, когда общее собрание участников правомерно приняло решение распределить прибыль между участниками, однако эта прибыль в соответствии с Законом выплачена быть не может.

Выплате прибыли препятствуют следующие обстоятельства:

1) если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства), установленным Законом о банкротстве, или если указанные признаки появятся в результате выплаты;

2) если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

3) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В отличие от ограничений на распределение прибыли общества ограничения на ее выплату не лишают участников возможности получить причитающиеся им суммы в будущем. Напротив, комментируемый Закон обязывает общество выплатить своим участникам причитающуюся им прибыль по прекращении указанных обстоятельств. И если в отношении первого обстоятельства нельзя с какой-либо определенностью сказать, когда оно будет преодолено и будет ли оно преодолено вообще, то недостаточность чистых активов общества "преодолевается" в порядке, определенном Законом. Ситуация, когда размер чистых активов становится меньше размера уставного капитала, влечет в соответствующих случаях обязанность общества уменьшить свой уставный капитал и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Таким образом, после прекращения названных обстоятельств у участников общества возникает право требовать от него выплаты им распределенной части прибыли общества. Однако в данном случае участник не может требовать от общества уплаты в соответствии со ст.395 ГК процентов на сумму невыплаченной ему прибыли за тот срок, на который возможность выплаты была приостановлена в соответствии с п.2 ст.29 Закона.

Литература

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа, М. 1998г.

2. Глухов В.В. Экономика малого предприятия, М. 1998г.

3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия, М. 1998г.

4. Лукосевич И.Я. Анализ финансовых операций, М. 1998г.

Расчетная часть

Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22420

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений -14.5%

Таблица 1

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

Пояснения к расчетам таблицы 1:

1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:

,

где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

,

где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости Товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета норматива оборотных средств, где прирост (+)'или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по статье 9 сметы.

Таблица 2

Смета затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг акционерного общества, тыс. руб.

(затраты 4 квартала – 25% годовой суммы)

Пояснения к расчетам таблицы 2:

1. Величина амортизационных отчислений определяется по данным т.1 (п.7).
2. Итог затрат на производство (п.5) определяется суммированием всех экономических элементов затрат (п.1 – п.4).
3. Затраты на валовую продукцию (п.7) определяются как разница итоговой суммы затрат на производство (п.5) и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета (п. 6).
4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции (п.10) затраты на валовую продукцию (п.7) корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства (п.8) и расходов будущих периодов (п.9). Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает.
5. Полная себестоимость товарной продукции (п. 12) представляет собой сумму производственной себестоимости (п.10) и внепроизводственных (коммерческих) расходов (п.11).

3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли. Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из. норм запаса в днях но условию задания и данных сметы, затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

Таблица 3

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

Пояснения к расчетам таблицы 3:

1. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года (п.4) определяется как разница между ценой этих остатков (п.2) и их производственной себестоимостью (п.3).
2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (п.6) и по полной себестоимости (п.7) определяется по данным за год т.2 (п.18 и п.17). Прибыль по товарному выпуску (п.8) равна разнице между его ценой (п.6) и полной себестоимостью (п.7).
3. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года (п. 10 и 11) используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.

Ок. г. = ОВ х N, где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции; N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал ( т.2, п. 18) и делится на число дней в квартале (90):

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.2, п. 17) на число дней в квартале (90):

Прибыль в остатках (п.12) определяется как разница их цены (п.10) и себестоимости (п.11).

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = О н.г. + ТП - Ок.г. ,

где О н.г. – остатки на начало года (п.1)

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году (п.5);

Ок.г. – остатки на конец года (п.9).

Методика для расчета объема реализованной продукции в действующих ценах (п14), по полной себестоимости (п.15) и по прибыли (п.16) - единая.

5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост исходя из данных, приведенных в табл.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершенное производство» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по строкам 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице с исходными данными.

Если при расчетах потребности л оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

Таблица 8

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.

Пояснения к расчетам таблицы 8:

1. Данные для расчета показателей таблицы 8 представлены в т.7.
2. Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям (гр. 3) указаны в т.7, п. 3.
3. Базой для расчета нормативов оборотных средств (гр. 4) являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат (т.2):
   • по производственным запасам - материальные затраты;
   • по незавершенному производству - затраты на валовую продукцию;
   • по готовым изделиям - производственная себестоимость товарной продукции.
4. Затраты в день (гр. 5) определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала (гр. 3) на число дней в квартале - 90.

, где ОЗ - однодневные затраты.

5. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 7 (п. 4).
6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ х N, где Н - норматив на конец года (гр. 7); N - норма запаса в днях (гр. 6).
7. Прирост или снижение норматива (гр.8) определяется как разница норматива на конец года (гр.7) и норматива на начало года (гр.3).
8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет свои особенности. Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (т.7, п. 1) - снижение (-), увеличение (+).
9. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах (гр. 8, стр. 5) следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены - прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (т.7, п. 2). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств (гр.8, стр.7), определяется как разница общего прироста (гр.8, стр. 5) и суммы прироста устойчивых пассивов (гр.8, стр.6), уже учтенного в качестве источника финансирования.

7. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство. Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в соответствующей таблице задания

Таблица 4

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 5

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Пояснения к расчетам таблицы 5:

1. Расчет источников финансирования капитальных вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в т.4.
2. В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 16725 тыс. руб. (т.4, п.1) и непроизводственного назначения – в объеме 6000 тыс. руб. (т.4, п.3). Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке т.5.
3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в т. «Данные к распределению прибыли» (п.п. 2 и 3).
4. Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в т.1 (п.8).
5. Сумма плановых накоплений по смете на стоительно-монтажные работы, выплняемые хозяйственным способом (п.4), определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (т.4, п.2 в т. ч.) на норму плановых накоплений (т.4, п. 4).
6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в т.4 (п. 5).
7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.
8. Величина планируемого долгосрочного кредита (п.7.) определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений (п.8) и суммы уже определенных в таблице 5 собственных и привлеченных источников (п.п.1 – 6).

Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита (п.7) на установленную процентную ставку (т.4, п. 6).

4. Составить проект Отчета о прибылях и убытках

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы. Следует изучить классификацию доходен и расходов, данную и Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований гл. 25 Налогового кодекса.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается, как операционные доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся и соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных сред сто, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 6%.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся и соответствии с договорами к уплате процентов но облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По строкам 9 «Внереализационные доходы» и 10 «Внереализационные исходы» учитываются внереализационные доходы и расходы, приведенные в табл. 5. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 11,12,13,14.

6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» исходя из данных, приведенных в задании. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

Таблица 9

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

8. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план.)

Итоговое положительное сальдо 720 тыс. руб. образовалось за счет:

По результатам проведенного планирования можно сделать вывод о достаточной обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами. В структуре источников преобладают собственные средства. По финансовому плану все обязательства перед бюджетом за планируемый год будут выполнены. По полученным кредитам у банков будут выплачены проценты, а сами кредиты погашены в полном объеме.

Другие похожие работы

1. Источники восстановления основных фондов предприятия
2. Маркетинговые аспекты финансовой деятельности
3. Ценообразование
4. Контрольная по ценообразованию
5. Задачи по ценообразованию